学位论文企业利用会计电算化信息系统加强内部控制的思考Word格式.docx

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1.3会计电算化信息系统运行过程中的日常控制26

1.4会计电算化信息系统运行过程中的操作控制27

2.企业利用电算化信息系统实施内部控制存在的问题27

2.1软件开发和规划不合理27

2.2操作人员权限的控制27

2.3存储在磁性介质上的会计档案管理28

2.4财务网络化带来的电算化信息系统安全问题28

2.5缺乏合格的会计电算化专业人才28

3.完善会计电算化信息系统，加强企业内部控制28

3.1加强软件研发的标准和规范29

3.2加强操作人员权限控制29

3.3加强档案资料管理，防止会计资料丢失29

3.4加强计算机维护管理，确保电算化系统的稳定运行30

3.5加强会计队伍自身素质的建设30

结束语31

参考文献32

致谢33

一

般

部

分

1.企业一般概况

阳泉煤业（集团）有限公司三矿，位于阳泉市以西七公里外，井田面积89.66平方公里，南界石太铁路，西邻太旧高速公路阳泉西入口，307国道穿越矿区，有着极为便利的煤炭外运条件。

阳泉煤业（集团）有限公司三矿是阳泉矿务局主要煤矿之一，以盛产无烟煤闻名全国。

属于省管国有企业，山西省煤管局二级单位。

属于阳泉煤业集团。

三矿始建于1950年5月，此前已有800年开采历史，是一个多井口组成的大型煤矿。

主要开采煤层为3＃，12＃，15＃，现有地质储量1.2亿吨，要采储量为1.05亿吨。

矿井核定生产能力300万吨，1990年生产原煤达458.2689万吨。

全矿固定资产净值178亿元。

现有职工8813人。

其中原煤生产人员6018人。

三矿以生产含碳量较高的优质无烟煤著称，主要产品有十一级洗大块、十二级中块、十二级小块、十五、十六级选末煤产品等。

其中十五、十六级末煤从1984年以来连续被评为省优产品，并远销日本、韩国、朝鲜等国家，深受用户欢迎。

三矿在近50年的建设中，广大员工发扬煤矿工人特别能战斗的精神和“从严务实、进取奉献”的企业精神，已累计为国家生产煤炭亿吨。

特别是党的十一届三中全会后，三矿以提高经济效益为中心，立足内部的挖潜，深化企业改革依靠科技进步，使全矿机械化程度达到100%。

矿井企业管理水平不断提高，生产调度、计划、财务和劳动工资等实现了计算机联网。

生产指挥系统模拟显示、井上井下通讯便捷，经过不断的技术改造，矿井防灾抗灾能力进一步增强，按照原煤炭部三条线管理模式的改革思路。

三矿成立了多种经营总公司和服务总公司。

开发了磁材金属铵、铵铁硼等高新项目。

目前，多营三产已发展成为煤炭生产、机械制造、建筑建材、机电安装、汽车运输、服装加工、商饮服务等门类齐我、实力雄厚的多种经营实体，从业人员达到3861人，年生产经营总额超亿元，已成为衰老矿井新的经济净长点。

1988年三矿被原中煤总公司命名为质量标准化和现代化矿井；

1991年晋升为煤炭工业二级企业；

能源部全国煤炭矿地质工会授予全国统配煤矿矿机竞赛先进单位：

1996年煤炭工业部授予煤质管理标准化，矿井，荣获山西省秀政工企业，党风党纪先进集体，绿化先进单位；

并被原中煤总公司授予生活福利管理和设施达标先进矿等荣誉称号。

1.1企业的管理体制和组织机构

阳泉煤业（集团）有限公司三矿属于工业企业管体制。

组织机构有生产单位、辅助单位、生活后勤、机关、矿办、党办。

生产单位：

3＃工区、号井、竖井、工程区、通风区。

辅助单位：

基本生产、运输科、机电科、供应科、服务科。

生活后勤：

制造科、取暖科、总务科。

机关：

总调科、财务科、计划科、生产科、审计科、宣传科地质科、劳资科、组织部、综合科。

财务科：

财务组、记账。

成本组：

材料、井巷、工资、修理、　福利、　租金、电费、折旧、其他支出。

1.2企业财务报表

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

一套完整的财务报表至少就当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。

1.2.1资产负债表

资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，按照一定的分类标准和程序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当的排列，并对日常会计核算工作中形成的大量数据进行整理、汇总后编制的。

它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务、所有者对资产和企业对财务状况的变动情况。

表9资产负债表

编制单位：

阳泉三矿2011年12月31日单位：

元

流动资产：

年初余额

年未余额

流动负债：

货币资金

85113182.51

98935606.36

短期借款

78375695.01

60877974

短期投资

应付票据

789476784.7

749734814

应收票据

5200000

应付账款

44912415.01

16678505

应收账款

应付包干工资

809040.98

794248.45

减：

坏账准备

应付工资

12578730、53

13522608

应收账款净额

应付福利费

4746165.47

4542642.8

预付账款

374985

1876801.28

其他流动负债

-8953808.89

其他应收款

20209866.4

47331412.84

结算中心借款

115905.72

9583911.5

存货

26056064.72

其他应付款

24283141.91

19639971

结算中心存款

36734049.8

-1770796.43

流动负债合计

190869150.4

176523435

流动资产合计

168488148.4

198904436.9

长期负债合计

固定资产：

负债合计

946344070.4

878374675

固定资产原值

1073976467

1072215768

所有者权益：

累计折旧

292542072.2

363994704.4

实收资本

6042422.8

37090855.75

固定资产净值

781434394.8

708221063.6

资本公积

在建工程

2463950

8340030

盈余公积

固定资产金额

本年利润

无形资产合计

上年拨入资金

其他长期资产

所有者权益合计

资产合计

952386493.2

915465530.5

负债及所有者权益合计

1.2.2损益表

利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

它通过把一定期间的收入与其相关的成本、费用进行配比，以计算企业一定期间的净利润。

作为企业经济效益的综合表现，利润不仅是衡量企业经营绩效的重要指标，同时也是对企业经营成果进行分类的重要依据。

表11利润表

阳泉三矿2011年度单位：

元

项目

上年累计数

本年累计数

一、主营业务收入

645566374

674555700

主营业务成本

393827649.19

381741940.45

主营业务税金及附加

3420219.2

1106963.2

二、主营业务利润

248318505.61

291706796.35

加：

其他业务利润

1852394.82

4459900.96

销售费用

管理费用

74911620.02

25871008.16

财务费用

309706.68

334810

三、营业利润

174949573.63

269960879.15

营业外收入

营业外支出

四、利润总额

所得税费用

57733359.29

89087090.1

五、净利润

117216214.3

180873789.05

1.2.3现金流量表

现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

企业应在年末编制年报时编报现金流量表。

现金流量表的作用主要表现在以下几个方面：

一是通过现金流量表提供的企业现金流量的信息，可以对企业整体财务状况作出客观评价；

二是通过现金流量表，可以对企业的支付能力、偿债能力和对外部资金的需求情况作出正确的判断；

三是通过现金流量表，可以方便报表使用者评估报告期内与现金有关或无关的投资和筹资活动；

四是通过现金流量表，可以预测企业未来的发展情况等。

2.企业资产与资本分析

2.1企业资产分析

研究企业的资产构成，可以了解企业的特点及经营状态，资产负债表的资产部分反映了企业资产的运用状态，资产是对资金投入后的使用形态。

2.1.1企业资产的构成分析

企业资产的构成，从不同的角度出发，可分为以下两种：

（1）根据资产变现的期限长短（以一年为基准），即在生产经营中资产价值周转的快慢进行区分为流动资产、固定资产、长期待摊费用（不属于流动资产，也不属于固定资产的资产称为长期待摊费用）；

也可以把上述三种资产分成流动资产和固定资产两种，把长期待摊费用当作固定资产看待，把它并入固定资产中加以分析。

流动资产又可分为速动资产、盘存资产和其他流动资产。

（2）根据企业的资产是否使用企业自身的生产经营活动区分为经营资产和经营外资产。

经营资产是企业运用于以生产经营活动为目的营业活动的资本，其货币形式称为经营资本。

经营外资产也叫非经营资产，它运用于企业自身的生产经营以外的活动。

从总资产中减去经营外资产、递延资产、在建工程等的金额，其余额就是经营资产。

2.1.2固定资产分析

固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。

固定资产也可以称为设备资产，是企业为了保持持续的生产经营活动而拥有的资产。

固定资产不谋求现金化，而是长期留存在企业业中。

固定资产可分为有形固定资产、无形固定资产、投资类资产（指企业的长期投资，也就是企业不准备随时变现，持有时间在一年以上的有价证券以及超过一年的其他投资）等。

长期待摊费用是指不属于流动资产，也不属于固定资产的会计上的资产。

长期待摊费用主要包括开办费、以经营租凭方式租入固定资产的改良及大修理工程支出。

（1）固定资产构成的分析

固定资产构成比率=（固定资产÷

总资产）×

100%=1072215768÷

915465530.5×

100%=117.122462%

固定资产对流动资产比率=（固定资产÷

流动资产）×

198904436.9×

100%=539.0607594%

从固定资产的构成看，绝大部分是收益性资产，且随着技术革新的开展，设备的更新，收益性资产投入还将不断增加。

阳泉三矿的固定资产构成比率较大，由于设备投资的活跃，使固定资产对流动资产比率很大，这也使得固定资产折旧费、其它资产的摊销对三矿的损益影响较大。

（2）固定资产投资规模的分析

固定比率=（固定资产÷

权益资本）×

100%=1072215768÷

37090855.75×

100%=28.908%

所谓固定比率就是权益资本与固定资产的比例，它表明资本的固化程度。

由于投入到固定资产的资本长期被固化，所以，要求投入到固定资产的资本和权益资本一样，原则上没有还债期限，以安心地用到固定资产中。

固定比率表明资本的固化程度不高，企业将还债期限短的资本投入到固定资产，对企业来说不是很危险。

固定资产对长期资本比率=（固定资产÷

长期资本）×

（37090855.75+878374675）×

三矿企业由于自身的特点，需要巨额的固定资产，企业很难用权益资本来筹措全部的固定资产，这时就有必要借助于公司债券等长期负债资本，所以固定比率超过100%。

（3）固定资产运用状况的分析，固定资产运用状况的分析主要包括三个方面的分析：

一是固定资产增减变动情况的分析：

固定资产增长率=（本期固定资产原值增加额-本期固定资产原值减少额）÷

年初固定资产原值×

100%=（1073976467-1072215768）÷

1072215768×

100%=16%

该比率就是全年净增加的固定资产数额对原有固定资产总额的比率，说明企业固定资产增长的规模和速度不是很快。

固定资产更新率=（本期固定资产原值增加额÷

本期期末全部固定资产原值）×

100%=1760699÷

1161198235×

100%=15.16%

该指标反映了固定资产更新的规模和速度不是很快。

固定资产退废率=（本期退废的固定资产原值÷

本期期初全部固定资产原值）×

100%=0÷

100%=0

该指标反映企业全年报废清理的固定资产为0，因为固定资产更新率没有相应的更新，所以没有固定资产的退废。

二固定资产结构变动情况的分析：

固定资产结构=各类固定资产原值÷

全部固定资产总值×

100%

反映固定资产的配置情况。

三固定资产磨损情况分析：

固定资产磨损率=（固定资产累计折旧额÷

固定资产原值）×

100%=363994704.4÷

100%=33.95%

固定资产净值率=（固定资产净值÷

100%=1-固定资产磨损率=708221063.6÷

100%=66.05%

这两项指标，前者反映固定资产平均损耗程度，后者反映固定资产平均新旧程度。

二者表现为互补关系，磨损率大，净值率小；

净值率大，磨损率小；

二者之和为100%。

如果净值率大，磨损率小，说明固定资产较新，技术状况较好；

反之，说明固定资产较旧，技术状况较差，需要进行固定资产更新。

固定资产磨损率反映了固定资产平均损耗程度低，固定资产净值率反映固定资产平均新旧程度高，说明企业固定资产较新，技术状况较好。

2.1.3流动资产分析

企业的流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，即随着企业的生产经营活动而流入、流出的流动性较高的资产。

与固定资产比较，流动资产具有流动性强的特点，即变现所需的时间短、速度快。

流动资产是企业持续性经营活动所必要的运转资产，流动资产多数为现金或能较快变成现金的资产。

所以，流动资产多，企业的安全性就好。

（1）流动资产构成分析

流动资产构成比率=（流动资产÷

100%=198904436.9÷

100%=21.7%

流动资产构成比率反映了企业流动资产的金额不是很适当，从企业安全性角度看，该比率应该高一些，但是企业的比率不是很高

流动资产对固定资产比率=（流动资产÷

固定资产）×

100%=18.55%

在流动资产内部，如果库存商品、产成品等存货及应收账款等所占比重过多，将是危险的，三矿不存在这个危险，流动资产对固定资产比重不是很高。

存货资产构成比率=（存贷资产÷

100%=47331412.84÷

100%=5.17%

通过计算，可以看出该比率较低，可能出现生产经营上的困难，企业持有存货的适合程度不高。

应收账款对存货资产比率=（应收账款÷

存货资产）×

100%=5200000÷

47331412.84×

100%=10.986%

该比率可以用于判断存货资产与应收账款的比例是否合适。

由于应收账款与存货资产是成比例变动的，因此，如是这个比率低，表示企业销售不好，存货资产过大；

相反，如是这个比率高，则说明企业销售兴旺，存货资产低。

通过计算，该企业销售不好，存货资产过大。

速动资产构成比率=（速动资产÷

100%=（98935606.36+5200000+47331412.84）÷

100%=16.55%

使用该比率的目的主要是判断企业速动资产是否多余或不足。

如是企业有充足的速动资产，就会得到企业职工或交易对方的信任，生产经营活动就可顺利进行。

该比率判断企业速动资产不是很足，这样不易得到企业职工或交易对方的信任，生产经营活动不是很顺利进行

（2）流动资产运用状况的分析

流动资产结构变动的分析

流动资产结构变动的分析，是对企业各项流动资产的比重所进行的分析。

也就是将流动资产分成类，然后运用结构分析法，分析研究各项流动资产比重大小及其变化情况，从而评价流动资产结构变化是否合理，促使企业优化资产结构，保证生产经营任务的完成。

在分析流动资产结构时，一般重点分析速动资产的货币和应收账款。

原则上在全部流动资产中，盘存资产（存货）应占有较大的比重，而各项应收账款的比重应相对小些，这样的结构，可以认为是比较合理的结构，当然，还要具体分析存货和应收账款的周转情况。

流动资产增减速度的分析

流动资产增减速度的分析，是用期末各项流动资产和各项流动资产合计增减速度指标同销售收入增减变动指标进行对比。

一般来说，只要全部流动资产增长速度低于销售收入的增长速度，存货的增长速度低于销售收入的增长速度，应收账款的增长速度也低于存货的增长速度，则说明企业以较少的流动资产完成了较多的生产经营任务，这是合理使用资金加速资金周转的良好标志。

（3）流动资产主要项目的分析

这里的现金资产是指广义现金，即货币资金，主要包括库存现金和活期存款。

现金资产分析是一切流动资产分析的出发点。

现金资产分析主要包括现金收支分析、现金存量分析、现金流量分析和现金比率分析几个方面。

2.2企业资本分析

2.2.1权益资本分析

当分析权益资本的时候，一般都将权益资本与负债资本的比率作为分析的基础，常用的分析公式如下：

（1）权益资本构成比率与权益资本负债构成比率

权益资产构成比率=（权益资本÷

总资本）×

年初资产构成比率=6042422.8÷

（6042422.8+190869150.4）×

100%=30.68%

年末资产构成比率=37090855.75÷

（176523435+37090855.75）×

100%=17.36%

权益资产负债比率=（权益资本÷

负债资本）×

年初资产负债比率=6042422.8÷

946344070.4×

100%=63.85%

年末资产负债比率=37090855.75÷

878374675×

100%=42.2%

一般来说，企业比较理想的状况是，权益资本构成比率为50%以上，权益资本负债比率为100%以上。

但是，根据具体情况，低于上述比率，企业也未必有危险，这里涉及如何正确进行负债经营的问题。

（2）资本金安全率

资本金构成比率=（资本金÷

年初资本金构成比率=6042422.8÷

196911573.2×

213614250.8×

一般来说，在企业总资本中，资本金所占比重越大，说明企业的财务状况越好，这对企业是有益的。

但也不是绝对的。

通过计算表明三矿的财务状况不是很好。

附加资本对资本金比率=（附加资本÷

资本金）×

100%

年初附加资本对资本金比率=（952386493.2-6042422.8）÷

6042422.8×

100%=40.02%

年末附加资本对资本金比率=（915465530.5-37090855.75）÷

100%=39.42%

附加资本是扣除资本金（实收资本）外的权益资本，主要是靠企业利润留成等活动而增加的资本部分，在总资本中，附加资本越多越好。

由于附加资本可按一定程度转增资本金，对资本金具有强化作用，由此看出，三矿煤业集团资本金担保比较牢靠，债权比较安全，从企业立场来看，企业自身的效益不是很高，利润率也不是很高，对付危机的能力不是特别地大。

2.2.2负债资本分析

负债资本的分析主要从以下四个方面进行

（1）负债资本的构成分析

负债资本构成比率=（负债资本÷

年初负债资本构成比率=946344070.4÷

100%=48.05%

年末负债资本构成比率=878374675÷

100%=41.55%

负债资本比率=（负债资本÷

年初负债资本比率=946344070.4÷

100%=40.35%

年末负债资本比率=878374675÷

100%=49.50%

一般认为，在企业的全部资本中，负债资本越少，企业状况越好。

但是，根据其构成内容，负债资本多也未必就一定会给企业带来危险。

这主要取决于企业如何操作以及市场变化。

（2）负债资本安全性分析

负债资本安全率=（资本金÷

年初负债资本安全率=6042422.8÷

100%=6.38%

年末负债资本安全比率=37090855.75÷

100%=18.83%

上式表明资本金相对于负债资本的比重。

由于资本金对于负债资本来说是最有效的保证，所以，这个比率表示负债资本的安全性。

企业负债资本安全性不高，要加以控制。

（3）非流动负债的分析

长期负债构成比率=（长期负债÷

年初长期负债构成比率=755474520÷

100%=38.36%

年末长期负债构成比率=701851240÷

10