第二节税务管理1Word文档下载推荐.docx
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张某虽然可以享受一定期限的免税优惠，但是按照规定也需要办理税务登记。
结论：
免税期间也需办理税务登记。
判断题】凡是法律、法规规定的应税收入、应税财产的各类纳税人，均应当办理税务登记。
（）
[答案]错
判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。
（三）税务登记的种类
开业登记;
变更登记;
停业、复业登记;
注销登记;
外出经营报验登记。
（多选）
1.开业登记（设立税务登记）
设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。
（1）办理设立税务登记的地点
企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。
（2）申报办理税务登记的时限要求---30日内（单选）
《税收征管法》第十五条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。
单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。
该期间是（）。
A.5日内
B.10日内
C.20日内
D.30内
[答案]D
单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表.提供的证件和资料审核完毕的时间为（）。
A.自收到之日起30日内
B.自纳税人填报之日起15日内
C.自收到之日起15日内
D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为（）。
A.10天之内
B.半个月之内
C.30天之内
D.半年之内
[答案]C
（3）申报办理税务登记需提供的证件和资料
纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：
①工商营业执照或其他核准执业证件;
②有关合同、章程、协议书;
③组织机构统一代码证书;
④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。
纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表-------税务机关核发“税务登记证”----在银行开立账户。
【例题·
单选题】税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写（）来体现。
A.账务报表
B.完税凭证
C.纳税申报表
D.税务登记表
多选题】纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。
税务登记表的主要内容除了单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码，住所、经营地点，登记类型，注册资金（资本）、投资总额，生产经营期限，财务负责人及其联系电话之外，还应包括（），以及国家税务总局确定的其他有关事项。
A.核算方式
B.生产经营方式
C.生产经营范围
D.组织机构统一代码证书
[答案]ABC
[解析]纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。
税务登记表的主要内容包括：
一是单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码;
二是住所、经营地点;
三是登记类型;
四是核算方式;
五是生产经营方式;
六是生产经营范围;
七是注册资金（资本）、投资总额;
八是生产经营期限;
九是财务负责人、联系电话;
十是国家税务总局确定的其他有关事项。
【例题3-2·
案例分析题】
王某在某市A县设立公司并在A县税务局登记，经过王某在该市各地区对该产品需求的调查，确定到B县销售产品，王某自2007年8月起到2008年3月在B县累计经营180天。
请问王某应如何办理税务登记手续。
[解析]王某应向B县税务局办理税务登记手续。
根据税务登记相关规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天，自期满之日起，向生产经营所在的税务机关申报办理税务登记手续。
所以应在B县税务机关申报办理税务登记手续。
2.变更税务登记
（1）概念。
变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记。
（2）时限要求。
---30日（单选）
纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。
（3）提供的证件和资料
①工商登记变更表及工商营业执照;
②纳税人变更登记内容的有关证明文件;
③税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）;
④其他有关资料。
（4）变更表或证
纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。
纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。
单选题】纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）之内，持相关证件申报办理变更税务登记。
A.10天B.15天C.30天D.60天
【例题不定项选择题】
企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（）
A.营业执照B.法定代表人的身份证
C.企业章程D.企业财务报表
[解析]我国税收法律制度的规定，纳税人办理税务登记时应提供的证据、资料包括：
营业执照或其他核准执业证件及工商登记表;
有关机关、部门批准设立的文件;
有关合同、章程、协议书、法定代表人和董事会成员名单;
法定代表人（负责人）或业主居民身份证，护照或其他证明身份的合法证件;
组织机构统一代码证书，住所或经营场所证明;
委托代理协议书复印件。
属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相关证明、资料、税务机关需要的其他资料、证件。
【例题3-6·
多选题】
（P128）
企业在下列（）情况下需要办理变更登记。
A.企业改变开户行
B.企业改变住所但不改变主管税务机关
C.更换财务负责人
D.别吊销营业执照
[解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人把你税务登记后发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属一级改变其他税务登记内容的应当办理变更登记手续。
3.停业、复业登记
（1）停业登记
从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
纳税人的停业期限不得超过一年。
（判断）
停业申请登记表---结清应纳税款、滞纳金、罚款----税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。
（2）复业登记
（3）延长停业登记
纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。
纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。
纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
判断题】纳税人停业期满未按期复业的，虽然纳税人向税务部门提出延长停业登记，但税务机关应当视为已营业，实施正常的税收征收管理。
单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。
A.自动注销税务登记
B.已恢复营业，实施正常的税收管理
C.自动延长停业登记
D.纳税人已自动接受罚款处理
[答案]B
【例题判断题】
（P129）
企业在停业期间发生纳税义务的应在复业后与其他发生的纳税义务一起纳税申报。
[答案]Χ
[解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发生的纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款，而不是在复业后办理。
4.外出经营报验登记
（1）开具证明----所在地税务机关
从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当向所在地税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，《外出经营活动税收管理证明》实行一地一证原则，即纳税人每到一县（市）都要开具一份《外出经营活动税收管理证明》。
（2）报验登记---营业地税务机关
持税务登记证副本和所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。
单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报《外出经营活动情况申报表》并上交给（）。
A.公司所在地税务机关
B.经营地税务机关
C.上一级税务机关
D.不用上交
[答案]B
单选题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续12个月内，在同一地累计超过（），应当在营业地办理税务登记手续。
A.90天
B.120天
C.180天
D.210天
[解析]此为《实施细则》的具体规定。
5.注销登记
（1）概念
注销税务登记是指纳税人由于法定的原因终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。
（2）类型、时限
①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;
②纳税人被工商机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
③从事生产经营的纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
多选题】下列各项中，属于注销税务登记适用范围的有（）。
A.企业资不抵债而破产
B.企业因合并而被撤消
C.企业被工商部门暂扣营业执照
D.企业依法终止纳税义务
[答案]ABD
【例题3-11·
李小林在某市甲区设立个人独资企业，其住所即为其经营地点。
后根据经营情况，小李将企业搬至该市乙区。
分析李小林要办理何种税务登记。
[解析]根据我国税收法律的制度规定，已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记，但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机构申报办理注销税务登记。
所以李小林应先到该市甲区税务局办理注销税务登记，再到该市乙区税务局办理设立税务登记。
（四）税务登记证件及主管机关
1.税务登记证的作用
税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。
除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：
（1）开立银行账户;
（2）申请减税、免税、退税;
（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款;
（4）领购发票;
（5）申请开具外出经营活动税收管理证明;
（6）办理停业、歇业;
（7）其他有关税务事项。
2.税务登记证的管理---15天
（1）税务登记机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度。
税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。
纳税人应当在规定的期限内到税务机关办理验证或者换证手续。
未按规定办理验证或者换证手续的，由县级以上税务机关宣布其税务登记证件失效，并收回有关税收登记证件及发票。
（2）纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。
（3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。
（4）银行账户管理。
《实施细则》第十七条从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号;
发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
单选题】纳税人遗失税务登记证件的，应当在（）内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
A.15日
B.30日
C.60日
D.45日
3.税务登记主管机关
税务登记的主管机关是县以上国家税务局、地方税务局，负责税务登记的开业登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。
二、发票管理
（一）发票的概念
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。
《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
（二）发票的种类
1.增值税专用发票。
增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。
增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。
一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。
2.普通发票。
普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。
普通发票由行业发票和专用发票组成。
（1）行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;
（2）专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。
3.专业发票。
专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;
国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;
国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。
专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章;
它属于发票的管理范围，但经有关部门批准后，由主管部门自定式样，自行印制、发放和管理，自行负责。
这是专业发票的特征，也是与其他专用发票、普通发票的区别之处。
多选题】增值税专用发票的联次包括（）。
A.存根联 B.发票联 C.记账联 D.抵扣联
[答案]ABCD
判断题】增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。
（）
[答案]对
多选题】下列属于普通发票的有（）。
A.增值税专用发票
B.商业零售统一发票
C.商品房销售发票
D.邮票
[答案]BC
判断题】普通发票的基本联次为三联，第一联为存根联，第二联为抵扣联，第三联为发票联。
[答案]错《发票管理办法实施细则》第四条发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查;
第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证;
第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。
判断题】一般纳税人向小规模纳税人销售应税项目，只可以开具专用发票。
判断题】只要是一般纳税人就可以领购使用增值税专用发票。
（三）发票的开具要求
在开具发票时要遵守下面的规定：
1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。
2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
3.填写发票应当使用中文。
民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;
外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。
4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。
开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。
5.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;
未经税务机关批准，不得拆本使用发票;
不得自行扩大专业发票使用范围。
6.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。
7.开具发票的单位和个人应当依法妥善存放和保管发票，不得丢失。
发票丢失，应于当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
8.开具发票的单位应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿。
并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满后，经税务机关查验后销毁。
单选题】采用预收货款结算方式的，增值税专用发票开具时间为（）。
A.货物发出的当天
B.合同约定的收款日期的当天
C.预收账款的当天
D.合同签定的当天
单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是（）
A.不得转借发票
B.不得转让发票
C.不得代开发票
D.可以自行决定拆本使用发票
判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。
多选题】下列有关发票的表述中，符合《发票管理办法》规定的有（）。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
[答案]ABD
单选题】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（）。
A.1年 B.5年 C.10年 D.15年
多选题】下列做法不正确的有（）。
A.甲公司代其子公司开具了一张价值2000万元的增值税发票
B.乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司
C.丙公司将闲置的发票出借丁公司并收取一定的费用
D.丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年后报经税务机关查验后予以销毁
三、纳税申报
（一）纳税申报的概念
1.定义：
纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。
纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须按照税法规定的期限申报纳税。
2.纳税申报表
多选题】纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送（）以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
A.记账凭证
B.会计账簿
D.财务会计报表
[答案]CD
《征管法》第二十五条纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
3.无税也申报（判断）
《实施细则》第三十二条纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
判断题】当月没有收入的单位在规定的纳税期限内也必须进行纳税申报。
（二）纳税申报的方式
1.直接申报，也称上门申报。
是指纳税人自行直接到税务机关办理纳税申报。
2.邮寄申报。
邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。
凡实行查账征收方式的纳税人，经主管税务机关批准，可以采用邮寄申报的办法;
纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据;
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