第三部分 村集体经济组织经济业务核算AWord文档格式.docx

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出纳赔偿的会计处理

【例题】P76-78

3、银行存款的管理

4、银行存款核算

借方　　　　　　　　银行存款　　　　　　　贷方

登记银行存款的增加金额

登记银行存款的减少金额

表示村集体经济组织在金融机构的实际存款数

⑵、收到银行存款

银行存款

⑶、支付银行存款

库存物资

管理费用

5、银行存款的期末核对和银行存款余额调节表的编制

⑴、未达账项的定义

⑵、未达账项的种类

⑶、银行存款余额调节表的格式

银行存款余额调节表

村集体经济组织名称:

年月日单位:

元

项目

金额

村集体经济组织银行存款日记账余额

加：

银行已收村集体经济组织未收的款项

减：

银行已收付集体经济组织未付的款项

银行对账单余额

村集体经济组织已收银行未收的款项

村集体经济组织已付银行未付的款项

调节后余额

【例题】P82-83

⑷、银行存款余额调节表的作用

二、应收款的核算

1、应收款的定义

2、应收款核算

借方　　　　　　　应收款　　　　　　　贷方

登记发生的应收及暂付款项

登记收回或批准核销的应收款

表示应收而未收回和暂付的款项

⑵、因销售商品及提供劳务而发生的应收而未收和暂付的款项

应收款

⑶、收回应收款

⑷、发生无法收回的应收款

【例题】P85-86

三、内部往来的核算

1、内部往来的定义

2、内部往来核算

借方　　　　　　　内部往来　　　　　　贷方

登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的应收及实际偿还的应付款项

登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的应收款的收回及发生的应付款

表示村集体经济组织与所属单位和农户欠其的款项

表示村集体经济组织欠其所属单位和农户的款项

⑵、发生应收及收回所属单位和农户款项

内部往来

⑶、发生应付及支付所属单位和农户款项

⑷、年终发生所属单位和农户应交未交承包金或利润

实际收到款项

⑸、尚未收到一事一议筹资款

一事一议资金

实际收到该笔款项

【例题】P88

四、应付款的核算

1、应付款的定义

2、应付款核算

借方　　　　　　　应付款　　　　　　　贷方

登记偿还或无力支付的应付款项

期初余额

登记发生的应付及暂收款项

表示应付而未付和暂收的款项

⑵、发生应付及暂收款项

应付款

⑶、偿还应付及暂收款

⑷、无力支付的应付款

【例题】P90

五、应付工资的核算

1、应付工资的定义

2、应付工资核算

借方　　　　　　　应付工资　　　　　　　贷方

实际发放工资金额

登记批准提取的工资金额

表示应付而未付的工资金额

⑵、提取工资

提取管理人员工资

应付工资

提取生产及劳务人员工资

生产（劳务）成本

提取牲畜（禽）饲养人员工资

牲畜（禽）资产—幼畜及育肥畜（幼畜禽及育肥畜禽人员）

经营支出（产役畜人员）

提取林木资产经营人员工资

★经济林木培植阶段发生的人员工资

林木资产—经济林木（果树苗）

—经济林木（果树抚育）

★非经济林木郁闭前阶段发生的人员工资

林木资产—非经济林木（郁闭前）

★经济林木成树阶段发生的人员工资

经营支出

★非经济林木郁闭后阶段发生的人员工资

提取在建工程人员工资

在建工程

提取在医护人员工资

应付福利费

⑶、支付工资

【例题】P91

六、应付福利费的核算

年末从收益中提取

收益分配

用于集体福利、文教、卫生等方面的福利费（不包括兴建集体福利等公益设施支出），包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金

第二节资金筹集业务核算

一、投资者投入资本的核算

1、资本的核算

借方　　　　　　　资本　　　　　　　贷方

登记资本的减少

登记资本的增加

表示资本的实有数额

⑵、设置明细账户

资本—村（组）资本

外单位资本

个人资本

⑶、资本增加的核算

收到投资者投入的资本

固定资产

资本

收到村民以劳务投资，用于工程建设

⑷、资本减少的核算

【例题】P94

二、借入款项的核算

1、短期借款的核算

借方　　　　　　　短期借款　　　　　　　贷方

登记短期借款的减少

登记短期借款的增加

表示尚未支付的短期借款

⑵、借入款项的核算

银行存款

短期借款

⑶、计提利息

⑷、支付利息

若直接支付利息

⑸、偿还借款

【例题】P94-95

2、长期借款及应付款的核算（同理略）

三、村民一事一议资金

1、村民一事一议资金的定义

2、一事一议资金的核算

借方　　　　　　　一事一议资金　　　　　　　贷方

登记一事一议资金的使用后转入“公积公益金”

登记一事一议资金的增加

表示一事一议资金超支使用数

表示尚未使用的一事一议资金

⑵、一事一议资金的筹集

⑶、收到一事一议资金

⑷、使用一事一议资金形成工程建设

不安装的工程

须安装的工程或自建的工程

工程完工

若工程形成“烂尾楼”，批准转销

⑶、将一事一议工程资金进行结转

公积公益金

【例题】P97-100

四、财政补助收入

1、财政补助收入的作用

2、财政补助收入的管理

3、财政补助收入核算

借方　　　　　　　补助收入　　　　　　　贷方

登记年末财政补助收入资金的结转入本年收益

登记财政补助收入资金的增加

⑵、收到财政补助收入

应收款—乡经管站

补助收入

收到用于五保户救济的财政补助收入

⑶、使用财政补助收入支付有关费用

应付工资—干部补贴

（银行存款）

⑷、年末结转财政补助收入

本年收益

【例题】P102-103

五、公积公益金

1、公积公益金的定义

2、公积公益金的来源管理

3、公积公益金核算

借方　　　　　　　公积公益金　　　　　　　贷方

登记公积公益金的减少

登记公积公益金的增加

表示公积公益金的实有数额

⑵、收到土地补偿款及拍卖款

⑶、收到捐赠物资

⑷、收到无偿拨付的专项款

⑸、一事一议工程资金的结转

⑹、年末收益的提取数

⑺、对年末亏损的补偿

【例题】P105-107

第四节库存物资与固定资产

一、库存物资的核算

1、概念及范围

借方　　　　　　　　库存物资　　　　　　　贷方

登记入库的库存物资的金额

登记出库的库存物资的金额

登记库存物资的实际成本

⑵、库存物资的取得：

①、购入的会计处理

库存物资

②、自制的会计处理

生产成本

③、投资者投入的会计处理

④、债务重组的会计处理

⑤、接受捐赠的会计处理

公积公益金

【例题】P115

⑶、库存物资发出的核算

发出材料计价的方法

①、个别计价法

②、先进先出法

③、加权平均法

加权平均成本=

【例题3—53】：

库存物资加权平均单位成本＝

＝1.2﹙元／公斤﹚

发出的账务处理

①、用于生产的会计处理

②、用于自繁牲畜家禽的会计处理

★幼畜及育肥畜阶段发生的物资领用

牲畜（禽）资产—幼畜及育肥畜

★产役禽阶段发生的物资领用

③、用于营造林木资产的会计处理

★经济林木培植阶段发生的物资领用

★非经济林木郁闭前阶段发生的物资领用

★经济林木成树阶段发生的物资领用

★非经济林木郁闭后阶段发生的物资领用

④、用于村集体开支的会计处理

⑤、用于出售的会计处理

⑥、用于发放福利的会计处理

⑦、用于在建工程的会计处理

【例题】P117

⑷、库存物资清查的处理

①、物资盘盈时，经审核批准后，

②、物资盘亏和毁损时，经审核批准后

【例题】P119

二、固定资产的核算

1、概念

2、范围

3、核算

借方　　　　　　　　固定资产　　　　　　　贷方

登记本期增加的固定资产的原值

登记本期减少或转出的固定资产的原值

登记固定资产的原始价值

借方　　　　　　　在建工程　　　　　　　贷方

登记在建工程成本的增加

登记工程完工后转为固定资产的成本及工程完工未形成固定资产应转为经营支出或其他支出的成本

期末余额：

登记反映尚未完工或虽已完工但尚未办理竣工决算的工程项目实际支出

⑵、固定资产增加的核算

①、购入不安装的会计处理

②、购入要安装的会计处理

安装完毕

③、自建的会计处理

在建工程完工并结转

在建工程完工未结转

④、改扩建的会计处理

房屋交付改建

固定资产—未使用固定资产

固定资产—生产用固定资产

发生改扩建支出及残值收入

改扩建完工交付使用

⑤、投资者投入的会计处理

⑥、接受捐赠的会计处理

【例题】P123-125

⑶、固定资产折旧的核算

①、折旧的概念

②、折旧计提范围

应提折旧的固定资产

不提折旧的固定资产

折旧计提的期间

其他事项

③、影响折旧的因素

固定资产的总损耗（折旧总额）

固定资产使用年限

固定资产折旧的计提方法

④、固定资产折旧的计算方法（一经确定，不得调整）

年限平均法

★年折旧率=

★月折旧率=

实际工作中，可以根据需要按个别折旧率，分类折旧率，综合折旧率，计算固定资产的折旧额

★月折旧额=固定资产原价×

月折旧率

=

★年折旧额=固定资产原价×

年折旧率

工作量法

★单位工作量折旧额=

★某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×

单位工作量折旧额

★实际工作中，可以根据需要按汽车行使里程，农机具的工作时间，农机具的工作台班，计算固定资产的折旧额

⑤、折旧的账务处理

★账户的设置

借方　　　　　　　累计折旧　　　　　　　贷方

登记出售、报废、毁损和盘亏固定资产的已提折旧额

登记固定资产折旧的提取数

登记固定资产累计折旧的实有数额

★生产用固定资产计提折旧

累计折旧

★管理用固定资产计提折旧

★公益性用途的固定资产计提折旧

【例题】P128-P131

⑷、固定资产修理的核算

①、账户的设置

借方　　　　　　　固定资产清理　　　　　　贷方

登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用及清理完毕后净收益转入“营业外收入”帐户的数额

登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入及清理完毕后净损失转入“营业外支出”帐户的数额

②、固定资产出售、报废和毁损的会计处理

★出售、报废和毁损的固定资产转入清理时

固定资产清理

　　累计折旧　　

　　贷：

固定资产

　★发生清理费用时

　　借：

　★企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税

　　贷：

★收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时

　　借：

　　原材料等

　　贷：

★应由保险公司或过失人赔偿时

　　贷：

★固定资产清理后发生净收益

★固定资产清理后发生净损失

其他支出

③、固定资产投资转出的会计处理

长期投资

公益公积金

长期投资

④、捐赠固定资产的会计处理

【例题】P134-135