会计学基础课后习题答案供参考Word格式.docx
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D公司从银行取得短期贷款150万元。
银行存款150万
短期借款150万
E公司购进存货价值320万元，货款下月支付。
库存商品320万
应付账款320万
2、
（1）借：
银行存款1000万
（2）借：
固定资产——房屋建筑物1300万
实收资本1000万——机器设备200万
银行存款700万
应付账款800万
（3）借：
原材料20万（4）借：
银行存款900万
银行存款20万贷：
长期借款900万
（5）借：
银行存款50万（6）借：
管理费用0.5万
主营业务收入50万贷：
银行存款0.5万
（7）借：
应付账款800万（8）借：
主营业务成本18万
银行存款800万贷：
原材料18万
（9）借：
管理费用3万（10）借：
财务费用2.25万
销售费用7万贷：
应付利息2.25万
应付职工薪酬10万
（11）借：
管理费用3万
累计折旧3万
9月1日1000
9月15日900
9月30日50
9月3日700
9月25日20
9月30日0.5
9月30日800
期末余额429.5
银行存款
实收资本
期末余额1000
管理费用
9月30日3
期末余额6.5
原材料
9月3018
期末余额2
应付账款
9月3日800
期末余额0
主营业务收入
期末余额50
销售费用
9月30日7
期末余额7
主营业务成本
9月30日18
期末余额18
固定资产
9月3日1500
期末余额1500
长期借款
期末余额900
应付职工薪酬
9月30日10
期末余额10
应付利息
9月30日2.25
期末余额2.25
财务费用
期末余额2.25
期末余额3
累计折旧
康华公司
试算平衡表
9月30日单位：
万元
银行存款
429.5
原材料
固定资产
1500
累计折旧
应付账款
应付职工薪酬
长期借款
900
应付利息
2.25
实收资本
1000
主营业务收入
50
主营业务成本
18
管理费用
6.5
营业费用
财务费用
合计
1965.25
（3）康华公司
利润表
9月单位：
营业收入
减：
营业成本
毛利
32
16.25
资产负债表
货币资金429.5
长期借款900
存货2
应付账款0
固定资产1497
应付职工薪酬10
应付利息2.25
负债合计912.25
所有者权益
实收资本1000
留存收益16.25
所有者权益合计1016.25
资产总计1928.5
负债和所有者权益总计1928.5
3、①为2011年业务做分录
11月7日
方先生投资50万元创立方华通讯设备公司，投入资金存入公司银行账户
银行存款500000
实收资本500000
11月12日
从银行取出1万元现金以备日常开销
库存现金10000
银行存款10000
11月14日
方华公司以支票预付办公室三个月租金共计3万元
预付账款30000
银行存款30000
11月16日
方华公司购入办公用电脑等设备共计10万元，以支票支付8万元，其余月底支付
固定资产100000
银行存款80000
应付账款20000
11月17日
购进各种办公用品共计800元，以现金支付
管理费用800
库存现金800
11月20日
购进通讯类设备存货价值30万元，以支票支付20万元，根据合同，余款将于在12月底一次付清。
库存商品300000
银行存款200000
应付账款100000
11月25日
员工出差，预借差旅费2500元
其他应收款2500
库存现金2500
11月28日
售出100台通讯设备，单位售价1500元。
客户全额支付了货款，这些设备的单位购进成本为1200元。
银行存款150000
主营业务收入150000
主营业务成本120000
库存商品120000
11月29日
出差员工返回，报销差旅费用2,200，退回300元现金。
管理费用2200
库存现金300
11月30日
以支票2万元支付购买办公设备所欠款项。
应付账款20000
银行存款20000
计提本月职工工资，本月应付职工工资2,500元,工资应于下月15日支付。
管理费用2500
应付职工薪酬2500
计算本月应负担的办公室租金费用，本月租金按半个月计算
管理费用5000
预付账款5000
12月1日。
以公司名义向方先生的朋友借款20万元，为期三个月，以供周转，年利率6%，到期后本利一次还清。
短期借款200000
12月5日
以4万元购进一台运输用货车。
固定资产40000
银行存款40000
12月6日
购进通讯类设备存货价值15万元，货款20日后支付。
库存商品150000
应付账款150000
12月14日
从银行账户提取现金8000元。
库存现金8000
银行存款8000
12月15日
以现金支付职工工资5000元。
管理费用2500
库存现金5000
12月16日
销售120台通讯设备，单价1500元，进货成本仍为1200元/台。
银行存款180000
主营业务收入180000
主营业务成本144000
库存商品144000
12月18日
向客户提供维护服务，收取现金1600元。
库存现金1600
主营业务收入1600
12月25日
支付本月购货货款15万元。
12月31日
支付11月20日购进的存货尾款10万元。
应付账款100000
银行存款100000
计提后半月应付职工工资2500元。
计提办公设备折旧2000元。
管理费用2000
累计折旧2000
计提当月办公室租金费用。
管理费用10000
预付账款10000
计提本月借款利息费用。
财务费用1000
应付利息1000
注：
12月利息费用=200000*6%/12=1000
②登记和更新分类账账户
库存现金 银行存款
11/12
10000
11/17
800
11/7
500000
11/29
300
11/25
2500
11/28
150000
11/14
30000
12/14
8000
12/15
5000
12/1
200000
11/16
80000
12/18
1600
12/16
180000
11/20
期末余额
11600
11/30
20000
12/5
40000
12/25
12/31
100000
392000
其他应收款库存商品
300000
120000
12/6
144000
186000
预付账款固定资产
5000
15000
140000
累计折旧短期借款
2000
应付职工薪酬应付账款
应付利息实收资本
1000
主营业务收入主营业务成本
期初余额
264000
331600
管理费用财务费用
10500
27500
编制试算平衡表
方华公司
试算平衡表
12月３1日
科目
借方余额
贷方余额
库存现金
银行存款
应收账款
其他应收款
预付账款
库存商品
短期借款
500,000
１000
1037100
③编制利润表和资产负债表
方华公司
2011年度
毛利
67600
减:
管理费用
27500
1000
利润
39100
资产负债表
货币资金
403600
存货
138000
负债合计
203500
未分配利润
所有者权益合计
539100
资产合计
742600
负债和所有者权益合计
④编制结账分录
借:
主营业务收入331600
贷:
本年利润331600
本年利润292500
贷：
主营业务成本264000
管理费用27500
财务费用1000
本年利润 39100
利润分配——未分配利润39100
第3章货币资金及应收款项
思考题
1．企业办理哪些票据业务和支付结算业务需要向银行预缴款项？
哪些业务不需要预缴款项？
【参考答案】答：
企业办理银行汇票、银行本票、单位银行卡和信用证业务时需要向银行预缴款项。
办理托收承付、委托收款时不需要向银行预缴款项。
一般应在开户行办理支票转账支付业务，从原来已经办妥的银行结算账户中转账支付。
2.你如何评价坏账损失核算的“备抵法”?
【参考答案】需要辩证地看待这个问题，保持质疑精神对于学习会计学（乃至全部的社会科学）是很重要的。
①西方流行的会计理论认为，备抵法体现了谨慎性原则的要求因为在备抵法下应收款项按照应收款项目余额减去坏账准备后的净额列示，这样就不至于高估资产；
况且，资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。
在备抵法下，可以知道应收款项的余额和坏账准备的金额，这比直接转销法下只反映应收款项净额的做法要优越。
②但是在备抵法下，所做的记录没有原始凭证，缺乏法律事实的支持。
并且现行税法不允许企业在所得税前扣除依照备抵法所计算的坏账损失，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，因此，在进行纳税申报时，需要按照税法规定进行调整，这样就增加了税收遵从成本。
练习题
1.假设你是某公司主管会计，准备开支票向市农业发展有限责任公司支付农产品采购价款。
请根据票据记载事项的相关信息签发支票（只需填写大写日期、大写金额、小写金额）：
（1）支票出票日期是2016年10月20日；
（2）支票金额为人民币3097605.40元。
以下票样仅供参考。
【参考答案】
（1）出票日期：
贰零壹陆年零壹拾月零贰拾日
（2）金额（大写）：
人民币叁佰零玖万柒仟陆佰零伍元肆角整。
小写略。
第4章存 货
1．存货采购和销售过程中所涉及的增值税是否在利润表中列示？
为什么？
2．你如何评价存货期末计量的成本与市价孰低法？
3．企业会计准则禁止使用后进先出法计算销货成本，你认为其理由是什么？
1．增值税不在利润表中列示。
因为增值税是价外税，通过“应交税费——应交增值税”账户的各个专栏进行核算。
如果该科目有余额在资产负债表中通过“应交税费”列示，而不在利润表中列示。
2．需要辩证地看待这个问题，保持质疑精神对于学习会计学（乃至全部的社会科学）是很重要的。
（1）西方流行的会计理论认为，成本与市价孰低法符合谨慎性原则的要求，因为这样就不至于高估资产，况且资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。
（2）但是，从另外一个角度来看，由于计提存货跌价准备时只要求具备“确凿证据”，会计记录本身就是缺乏法律事实、缺乏原始凭证的，因此，这个规则容易被企业滥用，成为操纵报表数据的利器。
另外，现行税法不允许企业在所得税前扣除存货跌价准备，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，所以，在进行纳税申报时，需要按照税法规定进行调整，这样就增加了税收遵从成本。
3．其理由是：
运用后进先出法计算出的期末存货成本是先期购入的存货成本，因此可能与市价偏离较大，不符合资产负债观的“盯市”（marking-to-market）理念，此外，考虑到与国际会计准则趋同的需要，也不宜使用后进先出法，因为国际会计准则已经废除了存货的后进先出法。
1.【2011年初级职称试题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；
确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：
（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。
产品已发出，款项存入银行。
销售前，该产品已计提跌价准备5万元。
（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。
该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。
（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。
至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。
假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；
该劳务不属于增值税应税劳务。
（4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
银行存款702
主营业务收入600
应交税费——应交增值税（销项税额）102
主营业务成本540
库存商品540
存货跌价准备5
主营业务成本5
（2）借：
主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
银行存款234
库存商品120
主营业务成本120
劳务成本50
应付职工薪酬50
完工进度=50/（50+150）=25%
应收账款100
主营业务收入100
主营业务成本50
（4）借：
生产成本93.6
应付职工薪酬93.6
主营业务收入80
应交税费——应交增值税（销项税额）13.6
库存商品50
第7章固定资产
1.
（1）购入工程物资：
工程物资200万
应交税费——应交增值税34万
银行存款234万
（2）领用工程物资
在建工程190万
工程物资190万
（3）领用原材料
在建工程100万
原材料100万
（4）应付薪酬
在建工程114万
应付职工薪酬114万
（5）非正常原因毁损：
营业外支出45万
其他应收款5万
在建工程50万
（6）支付工程其他支出
在建工程40万
银行存款40万
（7）工程达到预定可使用状态并交付使用
固定资产394万
在建工程394万
（8）剩余工程物资转为生产用原材料：
原材料10万
工程物资10万
2.
（1）借：
固定资产351.5万
应交税费——应交增值税（进项税额）59.5万
银行存款411万
（2）2X09年至2X10年计提的折旧=（351.5-15）/10=33.65万
制造费用33.65
累计折旧33.65
固定资产减值准备=351.5-33.65-285=32.85万元
资产减值损失32.85万
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