农村财务工作整改报告.doc

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篇一：

05论文：

当前村级财务存在的问题及整改措施

当前村级财务存在的问题及整改措施

村级财务管理工作，是村级经济发展的基础性工作，是村级经济健康发展不可缺少的重要组成部分。

近几年来，随着财务公开、民主理财制度的开展和村代理会计制度的实施，村级财务管理逐步得到加强，正在进一步走向健康、规范。

但是，新形势下必有新的特点。

笔者从事村级财务审计多年，在对村级财务审计过程中，发现目前村级财务中，还存在着相当多的一些问题。

这些问题中，有的是多年改不了的老问题，有的则是新形势下的新问题，都仍在影响和制约着村级经济的健康发展。

现将存在问题归纳如下：

一、现金出纳处的问题。

村实行代理会计制度以后，村出纳员仍由村就地选用。

这些同志中，有相当一部分文化素质较低，缺乏系统的专业基础知识，对国家财经法规年度理解不透彻，未经过正规培训，上岗后后续教育也很少，致使业务水平低下；加之村出纳员。

大都兼管银行存款，在对银行存款管理的要求上，也往往一知半解，操作违纪违规，存在问题众多。

（1）是表现在现金管理问题上。

主要有以下五个方面：

1：

出纳处白条抵帐、呆坏挂宕情况较为严重。

2：

部分村干部有长期借用公款现象。

3：

大笔资金在出纳处挂宕坐支，没有纳入村财务帐面管理。

4：

一些经济富裕村现金实际存放量较大，且因为安全问题，有的存放在个人家中，公私难分。

5、一些经济薄弱村因收支较少，发票报账不及时，往往3--4个月份并在一起报帐，无法及时反映村级财务的现状。

（2）是表现在银行存款管理问题上。

也有以下五个方面：

1：

银行存折多头开户；出纳员个人名义开户，部分出纳员调动较多的村，个人名义的银行存折多达4—5本。

2：

呆滞折子长期不清理，挂宕抵充现金；3：

支票户不建银行帐，支票户存款进出按现金收支入帐，支票户存款余额并入现金科目结算。

4：

货币资金公款私存，理由是盘活资产、增值增利。

5：

个别出纳员现金公私混淆，突击盘点中现金余额时有不符。

二、会计代理站帐户中的问题。

村会计代理制度实施以来，村帐镇（街）管，由镇（街）代理会计记帐，这在一定程度上加强了村级财务的监督，提高了帐户记载的规范。

但是因为代理会计是在镇（街）统一记帐，下村时间较少，与村报帐员沟通相对也较少，造成代理会计对某些帐务处理不够及时，部分村集体资债帐实出现不符，有的可能造成村集体资产流失的后患。

具体反映在以下三个方面：

（1）表现在<在建工程>完工后往往不能及时结转<固定资产>，有的时间长达2—3年，影响了村级支出分配的正确核算。

（2）表现在债务类科目帐实不符，今后很有可能成为村集体资产流失的渠道。

如某些村打折处理后的应付帐余款和一些村干部的欠发报酬不实，今后很有可能造成村集体资产的流失。

（3）表现在代理会计在记帐过程中，工作还不够严谨，时有一些低级记帐错误发生，影响村集体经济的收支核算正确。

帐户上时有一些串户记帐的现象，如：

干部工奖直接记入“管理费用”科目，不通过“应付工资”科目核算；一些农用设备记入“农业发展支出”科目，没有进入“固定资产”科目管理等。

这些会计科目处理的失误，会使干部报酬难以查找核对，容易在干部报酬结算找补时出现偏差；会使村级固定资产失去帐户管理，容易造成村集体资产的失控。

三、支出发票的规范性问题。

近几年来，由于村级财务管理的加强，村民财监小组和会计代理站的把关，村级支出发票的支出额度真实性得到了提高，但报入的发票仍然很不规范。

主要表现有以下几个方面：

（1）是支出发票中的无据支出单问题。

1：

无椐支出单数量较多，特别是有一些村，原本可以合并使用预支单支付的支出，都是单人或单笔分列用无椐支出单支付，人为造成无椐支出单泛滥成灾。

2：

部分无椐支出单摘要简单，缺少详尽内容和实质要素。

特别是一些基建支出无椐单，与财务管理记帐要求相差甚远，缺少工程合同、招投标资料，缺少完工决算清单等附件。

3：

作为基建支出，应该要求用正式基建工程发票结帐付款，但有较多行政村以节省基建资金为名，用无椐支出单结算工程款，帮助基建包工头逃避国家税收。

4：

一些与企业的往来支出，应该收取企业正式发票入帐，但也往往用无椐支出单支付。

其中问题不仅仅是增加了村财务支出发票中的无椐支出单数量，其实质是村一些主职干部以村财务发票为媒介，在帮助企业逃避缴税，转移资金，损害国家的利益，也有可能在捞取个人得益。

（2）是有一些支出发票，正在从一个绝端走向另一个绝端。

有一部分村，因为代理站的把关，只为求得正式发票，不顾发票的摘要内容与实际支出是否相符，只管金额相同就行。

这种做法与无椐支出单相比，问题只有更加严重。

时间一长，将无从查证。

（3）是代理站退回给村的不规范发票，挂宕在出纳员处不作处理，消极对抗。

会计代理站同志对村上报的发票查审加强后，对一些可以取得正式发票的无椐支出单，予以退回并要求调换正式发票。

但村里对这一措施都抱消极对抗态度，往往挂宕在出纳员处抵现，根本没有去调换，采取的办法是：

“你不给报帐我就抵现金”，这样一来，虽然凭证中的不规范单据少了，但现金科目中的问题更加严重了。

四、村级资产防止流失、保值增值，规避风险的问题。

如何促进村级资产保值增值、防止流失、规避风险，是行政村领导的首要工作目标，但有一些村的领导难以做好这一点。

反映在为企业盲目垫款、代借贷款、拆借资金以及应收款回收等诸方面。

（1）表现在为个私企业盲目垫款，造成村集体资产的流失。

如有一些村的个私企业向村租用土地建造厂房立项时，由村里出面帮办，其立项所需的“散装水泥押金”，由村里盲目为其垫付，大都最终无法收回，使村里造成集体资产流失。

（2）表现在为企业代借贷款、拆借资金，增加了村集体经济的风险。

有一些经济较为富裕的行政村领导，借招商引资，帮助企业发展为名，为企业盲目垫款、代借贷款、拆借资金等行为，增加了村集体经济的风险。

一旦企业关停倒闭，极易造成集体资产的流失。

一些村的领导人，在以帮助企业发展的理由后面，是否还有个人得私利的问题，也值得深思。

（3）村帐中的应收款需要抓紧追收，否则极易挂宕成为呆滞坏帐。

有部分村的帐户中，陈年挂宕、应收款至今数量较多，关键原因是新官不理旧帐。

这些村的应收帐款，数量大、时间长，已历任有多任支部书记，需要尽快清理追收，但问题的根由是每任新官都不愿理旧帐。

过去“两清”时“谁经手谁负责”的好政策，现在成了一些干部“新官不理旧帐”的托词。

五、村干部报酬、福利的支付和经营费用支出问题。

村干部报酬、福利的支付和经营费用支出问题，各镇（街）一般都有文件规定和考核批复制度，但有部分行政村都在许多地方违反镇（街）上级领导的规定。

（1）表现在个别村干部报酬支付违反程序，以村民代表会议决定跨越镇（街）党委审批关。

按照规定，村干部报酬应是将镇（街）考核所得批复报酬交村民代表大会通过，而不是由村两委会将自定报酬交村民大会讨论通过。

这些村的做法，其实质是违反了干部报酬批复的规定程序，跨越规避了镇（街）党委、政府的批复关。

（2）表现在福利费支出问题上有巧立名目、日趋攀升的的动向。

一些经济实力较强的村，在村干部的年终和节日福利问题上，近年来呈逐年递增的趋势，且递增方式巧立名目：

新增设诸如一些干部家属福利费、主要干部家属支持奖等新品种奖；个别村甚至用一些不真实的发票套取现金，帐外私分，严重违犯了财经纪律。

这也使一些经济薄弱村的干部感到攀比无望，产生心理落差，一定程度上影响他们的工作积极性。

（3）表现在村干部养老保险集体承担部分，采用现金发放到人。

有一些村的村干部养老保险集体承担部分，采用现金发放到人。

这种该参保而不参保，用现金领取养老保险集体承担部分的做法，是不符合村干部养老保险规定的。

这些同志中，如有由企业投保的，此部分集体补贴金额应由企业开票收回入帐。

而没有投保的村干部，则应该按文件要求予以投保。

（4）表现在有车一族的支部书记，在发放“私车公用”补贴费。

村支部书记自备小车，是新形势下的必然趋势。

但支部书记个人用车与“私车公用”的界线难以划分。

村干部的交通补贴费，一般镇（街）都有规定。

但一些村的有车一族支部书记，却以“私车公用”的名义，将全部车辆费用在村集体帐户中报支，有个别支部书记则通过村民代表会议的形式，以一纸《规定》堂而皇之地领取每年万元以上的“私车公用”补贴费，明显多支多占，借公济私。

六、在一些重大村级财务问题上，还需要进一步加强、健全、理解和执行好有关政策精神，进一步实行民主决策，推行阳光工程。

一般镇（街）的“民主决策制度”中都规定：

村年度经费支出中的重大事项，都要实行民主决策，交村民代表会议讨论决定。

但当前的村级财务现状，有相当一些行政村在处理某些重大问题上，没有真正做到这一点。

如一些行政村在工程招投标问题上已有一套较好的制度，但结果是对最后的工程结算把不好关口。

一些较大的基建工程结算完工，其中投标额以外的变更工程款额度都比较大。

新增工程款占到投标额的比例有的高达40--50%；但这些工程款结算时，都没有按照文件要求，报请村民代表大会通过。

新增工程款额也没有报经村民代表大会讨论通过。

这与当前村级财务管理推行民主化、规范化和财务公开是相违背的。

前面的工作做得再好，也是无用的。

七、会计代理站帐户外还存在有一些帐外帐，甚至还有违纪设立的小金库。

村级财务管理的要求，村财务不应有代理站以处的其它帐户。

但目前尚有少部分村没有做到这一点。

（1）是一些有实体企业的村，因为要应付税务部门、要缴纳销售税金，且税务部门每年末要进行清缴汇算；村里为方便起见，自建企业帐户，没有纳入镇会计代理站管理。

村里某些不方便的支出，往往转入在这些帐户中。

（2）是一些村的群众性组织，如老年协会、体育协会等，这些群众性组织，自立帐户，建帐核算，但实际控制权在村领导的手中，成为村级变相帐外帐。

（3）是极个别的一些村，为了逃避镇（街）对村级经营费用的控制和监督考核，采取截留收入，或者是利用基建工程结算缺少操作程序，趁乱混水摸鱼，用虚假发票套取现金设臵帐外小金库，这种帐外帐是严重违纪的，性质十分严重。

（5）是有个别村的个别项目，如农户建房，道路硬化等一些单独项目，在相当长的时间里，抛开代理站帐户不入帐。

由经手人单独管理，形成帐外帐，产生有较坏的后果。

（6）是村集体收入用个人名义领款收取，长期不入帐。

个别村的支部书记，以个人名义出具收椐，向发包租赁企业收取应上缴的租金，然后在相当长的一段时间里不入村帐管理，待款额用完后才由出纳员开具收款发票，然后将收支两平的票椐送出纳员处报帐。

这种做法，性质可以视为私收公款，个人挪用。

鉴于以上存在问题，笔者认为应着重在以下四个方面进行整改：

一、要进一步完善各项财务制度，并切实执行之。

农村各项财务管理制度，是规范和健全村级财务管理的有力保证。

近几年来，各镇（街）在村级财务管理问题上，都下了较大的功夫，制订有一系列切合各镇（街）实际的财务管理制度，包括财务收支审批制度、现金存款管理制度、物资财产清查制度、会计档案保管制度、重大项目招投标制度等等。

这些制度的制订和实施，促进了村级财务的健全和规范。

但是，随着新形势下出现的新的财务问题，部分制度需要完善，内容条款需要增添；更为重要的是：

对已经制订的制度和有关财务管理文件，一定要加强学习，深入领会，切实执行之。

要杜绝那种制度上墙后束之高阁，应付检查做表面文章的虚假行为，真正做到用制度约束人、用制度管理人。

村财务负责人是执行村各项财务制度的责任人，各镇（街）要加强对村财务负责人的培训和教育，督促和帮助村财务负责人把好财务收支审批第一关。

二、要进一步开展对会计人员的专业培训，造就一支精通村级财务制度和会计业务的财会人员队伍。

会计和出纳员是村级财务管理的具体操作者。

进一步提高会计、出纳员的政策水平、业务素质和工作责任心十分重要、非常迫切。

特别是前文中阐述的出纳员处存在的问题，有相当部分与出纳员的政策水平和业务素质紧密相关。

因此，在稳定农村财会人员队伍的基础上，要加强开展对村级财会队伍的专业培训和专业指导，使其掌握和理解各项财务制度的要求，不断充实和更新财务管理知识。

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