中级经济法分类模拟题12有答案Word下载.docx

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A.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

B.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入

C.采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

[解答]销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售货物确认收入实现时间的表述中，正确的是______。

A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认

B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认

C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认

D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认

C

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是______。

A.如果安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入

B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

C.企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

[解答]企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是______。

A.企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现

B.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入

C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

D.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

[解答]销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

8.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是______。

A.财政拨款

B.符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

C.确实无法偿付的应付款项

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

[解答]

（1）选项AD：

属于不征税收入（而非免税收入）；

（2）选项C：

属于应税收入。

9.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的是______。

A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非上市公司股份而取得的股息、红利等权益性投资收益

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票不足12个月而取得的股息、红利等权益性投资收益

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有中国境内上市公司股票12个月以上而取得的股息、红利等权益性投资收益

[解答]在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内上市公司股息、红利收入：

（1）连续持有12个月以上的，免税；

（2）不足12个月的，征税。

10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是______。

A.企业接受社会捐赠收入

B.转让企业债券取得的收入

C.已作坏账损失处理后又收回的应收账款

D.国债利息收入

[解答]

（1）选项ABC：

属于应税收入；

（2）选项D：

属于免税收入。

11.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是______。

A.企业购买国债取得的利息收入

B.纳入预算管理的事业单位取得的财政拨款

C.事业单位从事营利性活动取得的收入

D.企业转让股权取得的收入

A

属于免税收入；

属于不征税收入；

12.甲企业2014年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。

根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2014年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为______万元。

A.15.5

B.16.5

C.19.5

D.20.5

[解答]

（1）职工福利费税前扣除限额=100×

14%=14（万元），实际发生18万元，超过扣除限额，税前准予扣除14万元；

（2）职工教育经费税前扣除限额=100×

2.5%=2.5（万元），实际发生1.5万元，未超过扣除限额，准予全额在税前扣除；

（3）准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+1.5=15.5（万元）。

13.某境内居民企业2014年销售收入3000万元，固定资产处置收益30万元，业务招待费支出30万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是______万元。

A.30

B.15

C.15.15

D.18

[解答]

（1）在计算业务招待费的扣除限额时，销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入（固定资产处置收益30万元）；

（2）业务招待费实际发生额×

60%=30×

60%=18（万元）＞销售（营业）收入×

5‰=3000×

5‰=15（万元），业务招待费的扣除限额为15万元，该企业业务招待费的实际发生额为30万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为15万元。

14.2014年甲企业取得销售收入200万元，广告费支出45万元，上年结转广告费15万元。

根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2014年准予税前扣除的广告费是______万元。

A.15

B.30

C.45

D.60

[解答]2014年甲企业广告费税前扣除限额=200×

15%=30（万元），当年实际发生额（45万元）+上年结转广告费（15万元）=60（万元），甲企业2014年税前准予扣除的广告费为30万元。

15.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项捐赠中，在计算应纳税所得额时准予按利润总额的一定比例计算限额扣除的是______。

A.纳税人直接向某学校的捐赠

B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠

C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠

D.纳税人通过市民政部门向贫困地区的捐赠

[解答]允许计算限额在税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

16.某企业2014年度利润总额80万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠2万元，直接向某学校捐款5万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出______万元。

A.2

B.5

C.7

D.9.6

[解答]

（1）该企业公益性捐赠支出税前扣除限额=80×

12%=9.6（万元），实际捐赠支出2万元没有超过该限额，可以全额扣除；

（2）该企业直接向某学校的捐款5万元不能在税前扣除。

17.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是______。

A.支付违法经营的罚款

B.被没收财物的损失

C.支付的税收滞纳金

D.支付银行加收的罚息

18.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的是______。

A.未经核定的准备金支出

B.纳税人因买卖合同纠纷而支付的诉讼费用

C.纳税人向关联企业支付的管理费

D.企业缴纳的增值税

19.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目是______。

A.向投资者支付的股息

B.税务机关的罚款

C.人民法院的罚金

D.合同违约金

20.根据企业所得税法律制度的规定，存货的成本计算方法，不能采用的是______。

A.先进先出法

B.后进先出法

C.加权平均法

D.个别计价法

21.根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是______。

A.海水养殖

B.内陆养殖

C.花卉种植

D.家禽饲养

为减半征税项目；

为免税项目。

22.根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车最低折旧年限是______年。

A.5

B.10

C.4

D.3

[解答]飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年。

二、多项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，判定居民企业与非居民企业的标准有______。

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

AD

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有______。

A.有限责任公司

B.股份有限公司

C.个人独资企业

D.合伙企业

CD

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有______。

A.销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

B.采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

ABD

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有______。

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现

B.企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现

C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

BCD

[解答]选项A：

企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有______。

B.国债利息收入

C.债务重组收入

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

（3）选项C：

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的有______。

A.符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

B.符合条件的非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票的时间不足12个月取得的股息、红利收入

D.财政拨款

AB

[解答]

（1）选项C：

属于不征税收入（而非免税收入）。

7.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额据实扣除的有______。

A.非金融企业向金融企业借款的利息支出

B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出

C.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出

D.企业经批准发行债券的利息支出

ACD

8.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的有______。

A.企业之间支付的管理费

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

ABCD

9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有______。

A.出口关税

B.土地增值税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有______。

A.纳税人按照买卖合同约定支付的违约金

B.纳税人缴纳的消费税

C.企业之间支付的管理费

D.非金融企业向金融企业借款的利息支出

11.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有______。

A.中药材的种植

B.林木种植

D.香料作物的种植

[解答]

（1）选项AB：

免征企业所得税；

（2）选项CD：

减半征收企业所得税。

12.根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的有______。

A.以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除

B.符合规定的固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除

C.企业应当自固定资产投入使用的当月起计算折旧

D.企业停止使用的固定资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；

停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

13.根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有______。

A.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除

B.企业应当自生产性生物资产投入使用的当月起计算折旧

C.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧

D.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧

BD

[解答]

（1）选项BC：

企业应当白生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；

企业停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

14.根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有______。

A.自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除

B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除

D.无形资产的摊销年限不得低于5年

外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；

无形资产的摊销年限一般不得低于10年。

15.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有______。

A.企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失

B.确认债权清理、债务清偿的所得或损失

C.依法弥补亏损，确定清算所得，计算并缴纳清算所得税

D.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得

[解答]企业清算的所得税处理：

（1）全部资产均应按可变现价值或者交易价格，确认资产转让所得或者损失；

（2）确认债权清理、债务清偿的所得或者损失；

（3）改变持续经营核算原则，对预提或者待摊性质的费用进行清理；

（4）依法弥补亏损，确定清算所得；

（5）计算并缴纳清算所得税；

（6）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

三、判断题A对B错

1.企业所得税的征税对象包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境外的各项所得。

[解答]非居民企业应就来源于“境内”的所得和虽来源于“境外”但与境内所设立的机构、场所有实际联系的所得，在我国纳税。

2.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

3.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。

4.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

5.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

6.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。

[解答]企业在计算股权转让所得时，“不得”扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权可能分配的金额。

7.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

8.对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

9.企业取得的各项免税收入对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

10.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为该资产企业所得税的计税基础。

11.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧。

[解答]停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

12.居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。

13.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行企业所得税纳税调整。

[解答]税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

14.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。