企业货币资金内部控制存在的问题及对策大学本科毕业论文Word格式.docx
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5.货币资金内部控制执行与监督不到位10
（二）玉环现代机床厂的货币资金内部控制存在的问题分析10
1.货币资金内部控制制度总体设计上存在的问题10
2.货币资金职务分工内部控制存在的问题11
3.货币资金预算控制存在的问题11
第四章玉环现代机床厂货币资金内部控制改进建议12
（一）玉环现代机床厂货币资金内部控制薄弱环节的改进建议12
1.建立健全的资金预算内部审计制度12
2.采取零基础预算方式加强企业资金内部控制12
3.推进财务预算编制精细化实现企业货币资金内部控制12
4.玉环现代机床厂应重视审计的作用13
（二）建立和完善内部控制环境13
1.单位内部控制环境的建设13
2.单位组织机构的设立必须合理14
3.玉环现代机床厂应明确授权职责14
4.玉环现代机床厂应健全员工的选择制度14
（三）建立内部控制实施的绩效管理系统14
1.选择适合的考评指标14
2.完善绩效考核计划15
3.绩效实施与管理的互动15
4.加强绩效考核目标的明确性15
5.加强绩效考核的责任性15
第五章结论16
（一）研究结论16
（二）研究局限性及研究展望16
致谢17
参考文献17
企业货币资金内部控制存在的问题及对策
摘要：
货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础。
货币资金是单位流动资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件，其业务收支十分频繁，流动性极大，此外货币资金及时资本运动的起点，又是资本运动的终点。
本文主要通过分析货币资金内部控制特点及其体系，指出建立健全货币资金内部控制的必要性。
对目前企业的货币资金内部控制进行分析指出其存在的缺陷与不足，以及需要改正和完善的地方。
关键词：
货币资金、内部控制、中小企业、玉环现代机床厂
Abstract
Themonetaryfundisthemostliquidcompanies,controllinghighestriskassets,isthebasisfortheunit'
ssurvivalanddevelopment.Monetaryfundunitsisanimportantpartofcurrentassets,productionandbusinessactivitiesconductedanindispensablecondition,itsoperatingincome,veryfrequently,greatmobility,inadditiontothestartingpointofmonetaryfundsandtimelymovementofcapital,butalsotheendofcapitalmovement.Inthispaper,byanalyzingthemonetarysystemofinternalfinancialcontrolcharacteristicsandpointsoutthenecessityofestablishingasoundmonetaryfundinternalcontrol.Monetaryfundsforthecurrententerpriseinternalcontrolanalysispointedoutthedefectsandshortcomingsofitsexistence,andtheneedtocorrectandperfectplace.
Keywords:
Monetaryfunds,Internalcontrol,SMEs,YuhuanModernMachineToolPlant
第一章绪论
（一）研究背景与意义
货币资金是企业所有资产中流动性最强的资产，是保护国有资产安全的重要目标。
货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资金的安全，保证会计资料正确，满足生产和经营的需要。
现企业货币资金内部控制中存在的问题集中表现在现金收支业务管理和银行存款收支业务的管理上，针对企业货币资金内部控制中存在问题分析得出原因，是由于当前大多数企业货币资金内部控制体系建立不完善，忽视其关键点导致了漏洞、缺陷的发生，这些缺陷的存在，损害了货币资金的完整性、安全性、合法性、效益型。
因此，本文研究的主要目的是根据货币资金业务的特点，结合企业自身的经营管理实际情况，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对于落实国家关于货币资金的各项宏观管理制度，加强货币资金的控制和核算，从而保证货币资金在对外财务会计报告中的恰当披露，保证货币资金的安全和正常有效运转，促进企业生产经营活动的有序进行，进而实现企业的经营目标和发展战略具有重要意义。
（二）国内外研究综述
1.国外研究综述
20世纪40年代至70年代初，在内部牵制思想的基础上，产生了内部控制制度的概念。
内部控制（control）思想早就出现。
只要有人类群体活动，就会有控制系统的存在。
只是形态的繁简和运用的策略或技术水平各不相同而已。
内部控制是在公元前3600到3200的早期苏美尔文化阶段最早出现，并且其都是采用各类微小标记进行记号的查询，并且以此证明账目的工作已经完成。
在古代波斯，国王大流士（521-486B.C.），运用了政府记录官，称为“国王的左膀右臂”（King’seyesandears），在政府财政机构中发挥着重要的控制职能。
在希腊雅典，首次出现了“财务披露”（financialdisclosure）这样的重要概念。
这在审计史上是第一次。
此举旨在达到有效审计的目的。
在20世纪以前，审计测试与内部控制并无关系。
内部控制系统的最初形式是内部牵制系统（InternalCheckSystems）。
决定能够采用审计抽样的条件是会计制度，而不是内部牵制。
第一个认识到内部牵制对审计人员的重要性的，是劳伦斯·
迪克西。
1905年，他在《迪克西审计学》《Dicksee’sAuditing》美国版中最早指出内部牵制是决定详细验证工作量的关键。
该书指出：
合理地内部牵制系统可以减少详细审计工作。
20世纪40年代是内部控制发展的一座分水岭。
此刻，近代审计的发展开始谢幕，历史正转向一个新的阶段。
在审计工作中进一步引进内部控制思想和实践，成为审计发展的最强音。
2002年7月25日美国也通过了针对奥克斯来和参议院银行之间的会议法案《2002年萨班斯——奥克斯莱法案》，在法案中不仅对证券的法律模式与会议进行了修改与更正，并针对会计行业的信息披露、公司责任等进行了修改，其认为需要明确企业的公司责任，并对企业的审计独立性与证券交易委员会的责任进行监管。
2.国内研究综述
在我国,行政事业单位内部控制的研究集中于20世纪90年代以后,远落后于国际发达水平。
相对于国内企业内控的发展而言,行政事业单位的内控建设成熟程度较低。
内部控制主要通过政策法规的形式在全国进行推行。
2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。
该《规范》所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
内部控制规范的建设也推动了我国内部控制理论研究的深入,大量结合实际案例进行的理论分析论著相继发表,学习和借鉴西方先进内部控制理论的论著也日益增多。
吴秋生、余春宏在1999年第6期《财政研究》上发表了题为《强化企业货币资金内部控制的探讨》的论文,就当时我国企业货币资金内部控制存在的问题及其产生的原因进行了较详细的分析,提出了要改善公司治理结构、要由政府制定指导企业进行货币资金内部控制的指导规范等建议。
马贤明等等在2005年就我国上市公司货币资金的内部控制进行了典型案例研究,在《中国财经报》2006年2月10日发表了其研究报告的主要结论,报告总结了现阶段上市公司货币资金舞弊的主要特点和产生条件,重点从公司治理结构的完善方面提出了防止舞弊的内部控制对策。
（三）研究方法
1.文献分析法
通过查阅书籍、报刊及因特网，获取大量信息，进一步了解国内企业货币资金内部控制管理现状，相关性研究的基本方法和操作流程，在论文指导老师的帮助下，初步确定论文方向及论文题目。
2.案例分析法
本文通过对比国内外相关文献，发现企业货币资金内部控制存在的问题，并从在企业的案例中进行综合分析，通过直接访谈、查阅资料、分析计算，获取研究数据，进而得出真实的分析资料。
3.定性分析法
对企业货币资金内部控制进行“质”的方面的分析。
也就是运用归纳和总结、分析个案与综合研究等方法，对获得的关于货币资金内部控制的方法进行各种分析后的资料，再次进行整体的加工，找到企业货币资金内部控制的本质，揭示企业货币资金内部控制的内在规律。
第二章基础理论
（一）货币资金
货币形态表现的资金。
是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。
货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。
（二）内部控制
1.内部控制的概念
内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。
会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；
管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。
会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。
2.内部控制的作用
内部控制的主要作用是就是为了保证企业在经营过程中的有效性与可靠性，保证资金的安全，相关经济类的信息来源的稳定性。
并且内部控制还可以帮助企业中的管理人员实现经营的目标与管理中的政策战略；
保护企业内部各项资产的完成性与安全性，以防止因为各类风险的发生而是资源流失；
保证企业在经营的过程中财务会计方面的资料信息的完整性与真实性，保证业务经营信息的可靠性。
并且在此期间，内部控制更可以保证企业内部财务活动的合法性。
3.内部控制的的局限性
完善、健全的内部控制需要做到以上几点，但是无论内部控制在实施的过程中多么完善，但是其终究没有办法消除其局限性的束缚。
这种束缚性需要进行预防，首先内部控制受到成本效益原则的束缚，假若因为不同的企业员工的因素，而产生内外串通舞弊、相互勾结现象而导致员工在控制程序的过程中产生错误的判断，都会产生内部控制混乱的状态。
而企业内部的管理人员因为滥用职权，或者在权利的使用方面没有进行相应的重视，就会造成对企业实施内容控制的虚无性。
（三）中小企业的概念
中小企业是相对于大企业而言的，但在很大程度上又是一个相对独立的概念。
很多国家在制定标准的过程中都会对中小企业的性质进行划分，并且就其独立性进行分析，将不同的企业之间进行区分。
以发达市场经济和新兴市场经济SMEs数量标准为例。
见表2-1：
表2-1发达市场经济和新兴市场经济SMEs数量标准
发达市场经济中小企业
新兴市场经济中小企业
类别
法国
德国
意大利
西班牙
韩国
印尼
马来西亚
巴西
资本额
1亿马克以下
15亿里拉以下
5亿韩元以下
7千万卢比以下
100万林吉特以下
雇员（个）
500以下
499以下
300以下
99以下
250以下
249以下
资料来源：
北京银联信投资顾问有限责任公司
日本SMEs基本法是被界定为满足下面的资本和雇员数量标准的个体或企业，具体标准为：
表2-2日本SMEs基本法
行业
资本
雇员数量
一般制造业
3亿日元以下
300人以下
批发业
1亿日元以下
100人以下
零售业
5000万日元以下
50人以下
服务业
由此可见，各国对中小企业的理解是不一致的，规定的范围、大小以及划分的标准是不同的。
而欧盟委员会和公司法的界定更具体。
欧盟委员会和公司法对中小企业的界定：
表2-3欧盟委员会和公司法对中小企业的界定表
欧盟委员会的定义
公司法的定义
微型企业
小型企业
中型企业
交易额
不使用
<
=700晚欧元
=4000万欧元
=280万英镑
=1120万英镑
资产负债表
=500万欧元
=2700万欧元
=140万英镑
=560万英镑
雇员
=10个
=50个
=250个
独立标准
25%
-----
------
我国对中小企业职业类别的界定。
具体标准见表：
表2-4中小企业的划分
工业
建筑业
邮政业
交通运输
住宿和餐饮业
职工人数
2000人以下
3000人以下
500人以下
200人以下
1000人以下
800人以下
销售额
30000万元以下
15000万元以下
资产总额
40000万元以下
每个国家制定中小企业的标准划分不同，而其中却存在一定的共性，基于表2-4可以分析得知，中小企业的划分需要基于对其标准进行截取，并且综合分析选取的指标。
其中较为类似的特点为，我国在中小企业选择过程中对职工的数量划分标准较低，明显低于日本等其他国家。
我国在中小企业的销售额方面更加注重衡量，而其他国家则是跟家注重对实际资本的衡量；
由于每个国家经济水平不同，因此在具体的划分额度方面也存在一定的差异。
我国选取中小企业是基于产业部分的生产技术，以此确定其中的资金投入额，而其他国家则是根据各个企业之间的生产技术差异性进行划分。
因此，中小企业的定义是一个动态的相对概念，取决于经济发展的程度。
第三章玉环现代机床厂货币资金内部控制现状
（一）玉环现代机床厂所属行业特点及基本状况
1.数控机床行业特点
数控机床行业是一个技术、资金密集型企业，通过数控机床的生产为工厂提供材料的加工。
机床是制造业的母机，实现装备制造业的现代化，取决于我国机床的发展水平。
而数控机床是集机械、电气、液压、气动、微电子和信息等多项技术为一体的机电一体化产品，是机械制造设备中具有高精度、高效率、高自动化和高柔性化等优点的工作母机。
数控机床是现代机械制造业的关键设备，一个国家数控机床的产量和技术水平在某种程度上代表这个国家的制造业水平和竞争力。
过去只用于航空，汽车工业的数控机床，现在已越来越广泛的成为其他制造行业的必要设备，而且技术发展也相当快速。
2.数控机床企业基本状况
2012年，可供市场的国产数控机床已达两千余种，年产量已达223897台，几乎覆盖了整个金属切削机床的品种类别和主要的锻压机械，约占机床总量的21%。
我国现在开发出了一批高水平的数控机床新产品，如五轴联动加工中心，数控重型立式车床、数控重型龙门铣床、数控落地铣镗床、高速数控精密车床、数控精密磨床、数控精密电加工机床、大型数控锻压设备等，特别是各种数控复合加工机床尤其引起关注。
金切机床的产值数控化率达到40%左右。
数控机床中，高中档比重由目前的20%上升到40%。
中国通过引进技术、消化吸收和科技攻关、开发自主版权数控系统两个阶段，数控机床新开发1300个品种，已有一定的覆盖面。
数控系统是数控机床的核心技术，其品种多少与质量好坏直接影响到国产数控机床的发展。
数控系统的开发与生产也取得了一定成果，目前已新开发出80个品种。
（二）玉环现代机床厂基本状况及组织结构
1.玉环现代机床厂背景
玉环现代机床厂，位于浙东南沿海黄金海岸线中段，离温州机场30海里，路桥机场60公里，紧靠104国道线
，交通十分便利。
企业技术水平一流。
具有一整套完整的生产体系和检测手段。
企业依靠科学管理，不断吸取和引进先进技术。
企业注重品牌形象，不断开发新产品和提高产品质量，以最好的产品来开拓市场。
玉环现代机床厂一直坚持贯彻“用户第一，质量至上”的经营方针，产品做到“优质、高效、发展”，不断完善和更新；
立足现在，放眼未来，将以严格的管理，超群的质量，诚信的服务，谱写机床行业的新篇章。
本厂将继续以市场为导向，以质量求生存，以信誉求发展。
以求实、先进的全面质量管理，组织生产和销售。
信奉“质量第一、以信为本”的宗旨，在新世纪里，我们将继续改革创新，开拓市场，我厂全体员工衷心感谢社会各界新老客户对本厂的大力支持和帮助，竭诚与国内外同行们建立永久合作，共展鸿图。
2.玉环现代机床厂组织结构
玉环现代机床厂是一个加工制造模具的生产企业，公司内部管理以组织生产为主，及时、保质的交付数控机床给客户是公司的目标。
为提高效率、保证生产，公司设置了如下组织架构：
图2-1玉环现代机床厂组织架构图
第3章玉环现代机床厂货币资金内部控制存在的问题及分析
（一）玉环现代机床厂货币资金内部控制存在的问题
1.货币资金流程人配置不当
玉环现代机床厂的财务机构设置简单，呈扁平形状，专业财务人员分布不匀，财务预算、成本核算方面存在重大缺失，税务会计和出纳岗位合并，没有对其进行细致划分，不能很好地实现职能上的相互牵制，容易导致舞弊现象的发生。
与此同时，玉环现代机床厂财务人员在录用选择的时候较为随意，有时会将自己的亲戚、家属等安排到出纳岗位。
并且，财务人员的岗位较为固定，没有进行定期更换，因此货币资金内部控制不能对其起到监督管理的效果。
2.货币资金管理混乱
首先，玉环现代机床厂现金管理较为混乱，资金使用中缺乏财务预算，存在对现金管理不言的现象，容易造成白条抵库或者坐支现象。
其次，资金使用缺乏财务预算，没有长期、中期、短期的财务计划安排，各项采取支出没有合理的预算，不能及时应对经营过程中可能出现的资金风险，造成财务困顿。
第三，缺乏及安全的销售收款流程。
由于玉环现代机床厂属于中小型企业，因此在销售过程中大部分都是通过个人的人际资源进行销售，缺乏完善的货币资金审核流程，不容易统一进行货币资金管理。
3.货币资金流程授权控制与职责分离不清晰
在玉环现代机床厂，岗位没有进行明确的划分，员工往往身兼数职，如税务会计兼出纳岗位。
如果期间某个职位人手不够，出纳也能也会兼职其他岗位，如保管会计档案、债权债务等级等。
这种职务混杂、授权不明的现象导致货币资金在没有得到总经理的批复就可以得到授权。
4.货币资金内部控制设计不合理
玉环现代机床厂虽然设计了货币资金内部控制制度，但是却是按照大型机床设计加工企业的货币资金内部控制模式，没有结合自身的特点，因此很难在企业内部得到实施，形同虚设，达不到控制的效果。
5.货币资金内部控制执行与监督不到位
玉环现代机床厂中没有设置内部审计部门，企业内部人员多是领导的亲朋好友，在货币资金管理工作的监管方面不能妥善执行。
而重要职位由于关系特殊，如果财务流程中归属某部门，就容易造成内部控制的执行困难，而玉环现代机床厂的高层人员也没有相应的财务监管意识。
（二）玉环现代机床厂的货币资金内部控制存在的问题分析
1.货币资金内部控制制度总体设计上存在的问题
玉环现代机床厂货币资金内部控制大多采用的是“增量货币资金内部控制法”，但是运用增量货币资金内部控制法需要满足单个前提条件才可以顺利实施，其一，需要单位所必须实施的业务；
其二，业务模式需要具备合理性；
其三，增加费用货币资金内部控制是值得的。
但是，这种模式往往较为传统，缺乏针对性和灵活性，不能合理地控制财务货币资金内部控制成本与效率的提高。
增量货币资金内部控制法以前期货币资金内部控制的实际执行结果为基础，在货币资金内部控制过程中经常会发生各种不合理地因素变化，因此需要随时进行调整。
而高效在资金使用方面一般都具备“等、靠、要”的思维习惯，资金分配多以简单化与平均化为主，较为落后，缺乏长远性与连续性，不利于调动各部门增收节支的积极性。
2.货币资金职务分工内部控制存在的问题
合理的职权划分和责任分配是确保玉环现代机床厂货币资金内部控制可以有效实施的重要手段，也是保证货币资金内部控制可以有效实施的基本保证。
建立健全的货币资金内部控制机制，可以使玉环现代机床厂在对产品与财务类的监督管理政策与程序得到有力的执行，并使相关的管理者认清自身的职责。
与此同时，按照不相容职务相分离的原则所搭建的组织机构，可以将玉环现代机床厂内部的各个部门之间的职责权限进行明确的划分，并为其权利与义务进行明细。
一个具备良好货币资金内部控制的管理系统可以确保玉环现代机床厂中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。
在玉环现代机床厂系统内部,从集团总玉环现代机床厂到最基层的单位,有的多达五六个层次,这样谁都可以管,谁都又可以不管,出了问题以后无法追究责任。
由于管理层次过多容易造成玉环现代机床厂货币资金内部控制的失控,使玉环现代机床厂的投资资金难以控制到位,给玉环现代机床厂的资产造成严重的损失。
3.货币资金预算控制存在的问题
货币资金预算是玉环现代机床厂根据自身未来事业的发展计划进行财务收支编制，也是玉环现代机床厂日常组织收入、控制支出的主要依据，可以反映出一个玉环现代机床厂的规模与未来事业的发展方向。
但是，就目前而言，玉环现代机床厂的资金收支情况归为预算管理的主体，而各个部门与部门资金的资金收支却没有归纳到玉环现代机床厂的预算管理范围内，这也是资金管理范围不全面的一个具体表现。
虽然玉环现代机床厂对预算管理已经逐
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