村集体经济组织财务管理讲义全文档格式.docx
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会计服务中心定期为各村提供会计报表等财务资料,由各村进行财务公开.
3、代理记账:
社会中介机构只负责会计核算和提供会计报表,其他职能由村组织负责。
4、村间互相管理。
各村方间选出财会人员采用互助方式管理各村的财会业务
四、村财务管理任务
1、建立健全财务会计制度。
2、要规范财务工作流程
3、规范会计核算
4、不仅要维持当前经营的现金收支平衡,而且要满足扩大规模的现金需要
5、实行财务监督
五、财务管理的职能
1、决策:
确定要实施的筹资和使用方案
2、计划:
计划一定期间财务规划和财务预算
3、控制:
保证财务预算落实和实现的措施和方法。
六、村财务管理的原则
1、在选择方案时要考虑机会成本
2、要考虑对方的利益要求
3、决策时要考虑资金的时间价值
4、要注意控制风险.重要的决策不要由个别人独断作出。
一此具体方法:
风险接受、风险分担、风险回避等。
第二节民主理财和财务公开
一、民主理财
(一)民主理财的定义
民主理财是指村集体经济组织对本村的经济和财务活动进行民主管理、民主决策、民主监督的组织原则。
定义理解
●是今后农村财务管理的一项重要工作
●主要目标是使村民拥有财务知请权、决策权和监督权
●是当前国家和各级政府再三强调的政策性要求,是一项理财制度,是硬性规定
(二)民主理财组织
●民主理财组织的建立是民主理财机制的基础
●民主理财组织的产生由村民大会或村民代表会议选举产生,3—5人组成
●权力和职责:
1、享有对本村集体财务活动进行民主监督权利,参与制定本村财务预算和各项财务管理制度,参与重大财务事项的决策。
2、有权检查、审核财务账目及相关的经济活动事项,有权否决不合理开支。
3、民主理财小组要有专门的议事规则,定期召开例会,研究理财问题,履行职责。
4、民主理财小组负责受理村民对集体账目的质疑,有权要求有关当事人对财务问题做出解释。
二、财务公开的内容、时间、程序及形式
(一)定义:
是指将村财务活动和财务指标张榜公布,以保证村民的知情权和监督权的监督形式.
(二)内容:
凡是本村集体经济管理和社区管理及社区福利活动中的主要事项,村民关注和敏感的经济事项和财务事项都应该成为财务公开的内容。
1。
本村集体经济组织在一定时期内的各项收费和收入情况;
2.征用农民集体土地补偿收入和使用情况;
3。
财政及上级各个部门对本村各项补助收入和支出情况(包括财政转移支付的补助收入),本村接受外部捐赠的财产物资的收入和使用情况;
4。
本村集体经济重大支出和所得收益情况;
5本村干部的报酬情况;
6.本村救济救灾物资的发放情况;
7。
本村“一事一议”经济事项的筹资和筹劳及其使用情况;
8。
本村债权债务情况;
9.本村农民土地发包和承包情况;
10。
新型合作医疗费收支情况;
11.村集体基本建设项目的进展及资金使用情况;
12.上级安排的其它任务的财务执行情况。
(三)财务公开的程序:
⑴提出公开方案;
⑵理财小组审查并完善(理财小组对公开方案涉及的内容,逐项进行审查,对没有涉及的内容或群众要求公开的事项进行补充和完善);
⑶村党支部和村民委员会会议讨论确定;
⑷进行财务公开。
(四)财务公开的形式:
设立固定的财务公开栏进行公示
(五)公布的时间:
定期和不定期
对正常的财务收支活动应该定期公布,可以每月公开一次,对涉及收入分配等事项一般在年末进行。
对村集体经济组织重大的财务事项和涉及农民利益的重大、敏感及热点问题,应该随时公布.
第二章村集体经济组织财务计划
第一节财务计划的作用和内容
一、财务计划的地位和作用
财务计划就是对未来一定时期主要财务指标的估计。
是整个财务管理过程中的重要环节。
●作用
1、可以保证村集体经济组织管理活动的有序开展
2、有利于加强村集体经济组织内部的工作协调
3、可以促进工作向新目标努力
●内容
目前村集体经济组织需要编制的财务计划主要有:
1.按年编制的财务计划
⑴年财务收支计划:
反映一年中总的财务收入和财务支出;
⑵收益与分配计划:
反映一年中总的收益和分配情况;
⑶生产经营计划:
反映生产经营总体情况,严格说不属于财务计划范围;
⑷基本建设计划和固定资产购置计划:
反映当年需要进行的建设和购置项目。
2。
按月编制的财务计划:
月财务收支计划表
随机安排的项目费用预算:
针对村里临时安排的大型事务活动。
第二节财务计划的编制的原则和程序
一、财务计划编制的基本原则
1、量入为出
2、一要吃饭,二要建设
3、坚持适度发展
二、财务计划编制编制程序(工作步聚)
1、计划准备阶段
(1)组织准备(协调与沟通);
(2)资料准备;
(3)确定计划期间
2、拟订方案并提交讨论
3、试算平衡:
各种经济指标间是否衔接和平衡
4、编制计划
5、公示和上报
三、财务计划指标的主要计算方法
1、平衡计算法:
利用基本平衡公式进行计算,如年度财务收支计划、年度收益计划等
2、分析推算:
两种方法
(1)基期预算法。
以基期为参考依据来编制计划期预算.如存货计划,
(2)零基预算。
一切零起点来编制预算,逐项测算相关数据,并进行汇总形成的预算。
第三节财务收支计划(略)
第四节收益分配计划(略)
第五节工程概算和购置预算
一、工程概算
村集体经济组织兴建的基本建设项目:
道路、村民健身场、水利设施、改建的房屋
财务部门要事先做出工程概算,经层层审核后,还要由工程造价部门做正规的工程预算.
工程预算和工程概算的区别:
(1)所起的作用不同,概算编制在初步设计阶段,并作为向国家和地区报批投资的文件,经审批后用以编制固定资产计划,是控制建设项目投资的依据;
预算编制在施工图设计阶段,它起着建筑产品价格的作用,是工程价款的标底。
(2)编制依据不同,概算依据概算定额或概算指标进行编制,其内容项目经扩大而简化,概括性大.预算则依据预算定额和综合预算定额进行编制,其项目较详细,较重要.
二、购置预算
交通工具、办公用品、粮种和农机具ν村集体经济组织经常发生的一些物资采购:
由于购置所耗用的资金较大,所以需要事先做好购置预算。
设备和物资的采购方式:
1.政府采购:
对一些金额较大或敏感的采购项目,委托当地政府采购机构代为采购.政府采购省钱、省力、保证质量、透明度高。
鼓励农村进行政府采购。
2.协议采购:
为了减少通用项目的重复招标,方便各单位采购,降低采购成本,提高采购效率,由当地政府采购中心对通用项目采购通过一次统一的公开招标形式来择优选定品牌、定价格(优惠比例)、定服务、定期限和定协议供应商,并以签协议的形式加以确定的采购方式.例如,农机采购通过协议采购效果会更好。
自行采购程序:
1)进行购置物品的技术分析2)制定采购方案:
一要确定采购渠道;
二要询问价格;
三要制定、审批、公示采购计划。
第三章村集体经济组织资产管理
第一节流动资产管理
村集体经济组织拥有的资产:
流动资产、农业资产、固定资产、无形资产
一、货币资金管理
总要求
1、确保资金安全、完整、合法和有效
2、要建立内部牵制制度,具体应做到:
(1)授权批准人员与业务经办人员分离
(2)物资管理人员不能负责收款(3)银行单据签发和印签保管应当分工负责,支票和银行印签不得由一个人保管.(4)会计和出纳不得相互兼职
3、加强预算管理,避免资金不足和过剩所产生的不利影响,严格控制无预算或超审批权限的资金支出,使各项支出的执行都有预算和定额控制。
4、要规范货币资金的管理程序,明确货币资金的审批权限,超限额或重大事项资金支付要实行集体审批,要严格支出审批程序,每笔支出都应有单位负责人审批、民主理财小组和会计主管审核、会计人员复核。
5、要规范货币资金的使用,货币资金的收付只能由出纳员负责,其他人员(包括单位负责人)不得接触货币资金;
村集体经济组织每笔收入、支出都要及时开具或取得发票,现金结算款项要及时送存银行。
发生的货币资金的收入与支出应当立即入账,并做到日清月结。
(一)现金的管理
总的要求:
安全完整、库存适量、使用及时.
1.加强现金收支的计划性。
做好现金收支计划,以确保村集体经济的交易需要、支付需要和紧急应急需要。
2.加强现金支出的管理。
(1)按人民银行规定的现金结算范围支付现金.
(2)严格现金支票的管理。
(3)不准“坐支现金”。
(4)不准“白条抵库”。
(5)每一笔款项的收付都应有健全的凭证和完备的审批手续为依据.
做好现金收入的管理。
(1)加强发票的请购、领用、稽核、核销工作,发票管理人员和收款人员相分离。
(2)对收到的现金,要做到不坐支、不挪用、不私存,确保收入的完整。
(3)要减少现金的浮游时间。
出纳人员要做到每天现金日记账余额与保管的现金核对相符,并经常与会计核对账目。
(二)银行存款的管理
人民银行作出如下规定:
(1)银行存款账户不得向外单位或个人出租、出借或转让账户,也不得将集体经济组织的存款以个人名义转存。
(2)按照规定用途使用账户,不得弄虚作假、套取现金和套取物资.
(3)账户上必须有足够的资金保证支付,不得签发空头支票。
(4)银行存款要及时对账,定期编制银行存款余额调节表。
二、存货的管理
(一)存货的内容:
村持有的各种材料和物资
(二)存货的日常管理:
(1)要建立相关制度
(2)要做好过程控制
(3)要定期盘点和对账
三、应收款项的管理
(一)分类:
内部欠款和外部欠款
(二)应收账款的管理要求
1.做好应收账款日常的记录和核算工作
(1)要掌握欠款人完整的信息。
(2)要设置应收账款的总账和明细账。
2.坚持定期的财务对账制度
好处:
可以提醒对方积极还款,而且还可以避免日后由于人员变动造成双方财务记载出现差错,进而出现呆账坏账现象。
3.严格按程序处理坏账
确实无法收回的应收账款,应取得对方破产、死亡等有关方面的证据,任何人不得擅自决定应收账款的核销。
4.加强应收账款的催收
对不同情节的欠款应该采用不同的方法和手段:
(1)一般欠款,要积极催收,对村民确实无力偿还的欠款,需要减免的,要进行公示,征得大家的同意.
(2)对恶意欠款,在积极催收的同时,要借助行政、司法等手段清收。
5。
加强应收账款的利用
(1)债务转为股份
(2)以非现金资产清偿
(3)在提供其他利益的前提下减免债务
第二节固定资产管理
一、固定资产的概念
固定资产是指村集体经济组织拥有或控制的房屋建筑物、机器设备、器具工具等资产和村基本建设设施。
(村组道路、桥梁、水利渠道、电力设施等不属于村固定资产,这部分具有公益性)
二、特征:
(1)使用期限长.
(2)投资风险高。
(3)集中投资,分期收回。
三、计价:
固定资产计价原则:
达到预定可使用状态所发生的一切必要的、合理的支出
外购固定资产的价值:
买价、采购费、包装费、运杂费、保险费、税金、安装费
2.自行建造固定资产的价值:
(1)自营工程:
建造时所发生的料、工、费。
注意:
①领用本单位的商品和产成品,按售价结算。
②银行借款利息:
可使用状态之前→资本化→在建工程可使用状态之后→费用化→其他支出
(2)发包工程:
工程具体支出在承包单位核算;
完工之后,应及时履行工程的质检和验收工作。
3.租入固定资产的价值:
(1)经营租入:
租入方不拥有固定资产的所有权;
固定资产到期要归还给对方,按期支付租金;
实物管理比照自有固定资产。
(2)融资租入:
从形式上看,承租人不拥有该固定资产的所有权,但实际上该固定资产所创造的未来经济利益为村集体经济组织所控制。
融资租入实际上是分期购买固定资产的一种租赁形式.以租金的现值为基础入账最为合理。
四、固定资产管理
固定资产管理应做好以下方面的工作:
建立固定资产管理制度:
1)要建立固定资产保管使用制度、清查制度;
2)要确定管理人员,建立岗位责任制,确保固定资产实物有专人管理,并按照制度规定及时清查固定资产;
3)要明确固定资产的购置审批程序,要将固定资产购置和建设置于民主决策的轨道上,以避免决策失误。
2.设置固定资产管理账册,并及时登记固定资产变动情况。
3.加强对租出固定资产的管理。
对需要处理的固定资产应该严格履行手续。
村集体经济组织的固定资产要处理时,如转让、对外投资、出租或报废,应该经村集体经济组织成员大会或代表大会讨论通过,然后进行公示,并严格履行财务会计手续,及时进行账务处理。
第三节无形资产管理
一、无形资产的概念和类别
1、定义:
村集体经济组织多年积累形成的没有实物形态的资产.
2、类别:
专利权
(1)发明专利(保护期20年)
(2)实用新型专利(保护期10年)(3)外观设计专利(保护期10年)2。
商标权3.专有技术4.商誉
二、无形资产特点:
1、使用时间长;
2、不具备实物形态;
3、在经济上有高效性;
4、具有垄断性和独占性。
三、无形资产的转让与投资
转让:
1)转让所有权;
2)转让使用权
对外投资:
1)以所有权投资;
2)以使用权投资
长期股权投资以双方协商价值入账。
四、无形资产的日常管理
有很多无形资产在实际中没有形成,村集体经济组织应该重视无形资产的培养,保护好无形资产的价值。
比如有的村搞旅游产业时,故意制造景点、编造故事以吸引人,时间长了也就形成了无形资产.
第四节农业资产管理
一、农业资产概述
指村集体拥有的牲畜(禽)和林木方面的资源。
牲畜资产如幼畜、育肥畜、产畜和役畜;
林木资产包括经济林木和非经济林木。
2、特点:
一是自然再生产和经济再生产的统一体;
二是具有多样性;
三是生命周期不同;
四是具有流动资产和长期资产的双重特征;
五是地域特征强;
六是维持等后续费用连续不断.
3、价值(成本)构成
(1)购入的农业资产:
价格+相关支出
(2)幼畜及育肥畜的饲养费用、经济林木投产前的培植费用和非经济林木郁闭前的培植费用,按实际成本计入相关资产成本
(3)产役畜、经济林木投产后,应将其成本扣除预计残值后的部分在其正常生产周期内按直线法分期摊销,预计净残值率按照产役畜、经济林木成本的确定;
(4)产役畜的饲养费用作为期间费用,计入各期的经营支出中;
购入或营造的经济林木投产后发生的管护费用计入期间费用,非经济林木郁闭后发生的管护费用计入其他支出。
(5)已提足折耗但未处理,仍继续使用的产役畜、经济林木不再摊销;
(6)农业资产残废毁损时,按规定程序批准后,按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额后的差额,计入其他支出。
二、牲畜(禽)资产
1、定义及分类:
指村集体经济组织购入或自行培育的牲畜和家禽类资产.分为
(1)消耗性幼畜及育肥畜;
(2)生产性的产畜和役畜.
2、牲畜(禽)资产的计价
(1)外购的幼畜及育肥畜:
购买价+应负担的运杂费等计入成本
(2)自行繁育和养殖幼畜,按平时各项支出计入成本.
饲养期间发生的饲养费用应计入牲畜的价值之中
(3)幼畜成龄转产役畜:
之后发生的费用计入当期经营费用中
(4)产役畜转为育肥畜。
将成本从产役畜划转为育肥畜
(5)其他来源取得的:
捐赠的或投资的按相关规定入账
(6)牲畜(禽)的处理.销售、投资、残废毁损等应及时处理并入账。
3、牲畜(禽)资产的日常管理
(1)在养殖项目上要注意特色.选好品种、创造品牌。
发展“一村一品”
(2)抓好规模化养殖。
三、林木资产
(一)定义及类别
指村的植物资产,分为经济林木和非经济林木;
●绿化林、生态林、水土保持林等不在此列,但应负责日常管护
●民房前屋后、墓地周围的林木,属于村民个人的不在此列,以林业产权证为准。
(二)林木资源的特点:
(1)生产周期长;
(2)高风险;
(3)经济效益与生态效益并存。
(三)林木资产的计价
1、正确计算林木资产成本,为未来收益打好成本基础
(1)经济林木:
自己圃育或购入的:
A投产前的培植费用资本化处理,在投产后的各期分摊;
B投产后的费用列入经营支出。
(2)非经济林木:
A郁闭前的培植费用资本化处理,在投产后的各期分摊;
B郁闭后的费用列入其他支出。
2、林木资产的处理:
(1)采伐出售:
收入入账并经吉转成本
(2)对外投资:
评估,成本与投资合同价进行比较,差额部分作公积公益金
(3)偷盗、残废毁损:
按规定的程序和原则处理;
有赔偿时及时对赔偿入账.
(四)加强林木资产财务管理
●既要管好物,又要算好账
第四章村集体经济组织资金筹集
第一节短期资金筹资
村集体经济组织筹资渠道:
1.财政部门的补助收入2.上级政府及社会团体的专项补助资金3.短期筹资4.长期筹资5.一事一议资金6.吸收外来投资
一、短期借款:
村集体经济组织向银行和非银行金融机构借入的期限在一年以内的借款。
★现状:
农民及村集体经济组织主要从农村信用社贷一些款,且期限较短(往往短于一年),需要有担保.我国现在有50多家村镇银行,有的银行无需抵押,靠信用即可,但数量太少。
民间借贷,只要不超过公家利率4倍就算合法化,现在在内蒙古、山西、陕西一带比较流行。
高利贷是非法的,但已深入到各个角落,有的高达4分利
二、应付款项:
(一)性质:
村集体经济组织欠外单位和内部单位的款项,一般由赊购业务构成,但不包括短期借款事项和购付机器设备的分期付款事项。
(二)应付款容易出现的问题-—错误付款
具体表现:
付款金额错误,并且是多付;
付款单位错误,张冠李戴;
发票不完整或不正确;
重复付款.
(三)应付账款的管理:
建立支付账单“三项核对”制度:
发票、物资采购单、验收入库单三项核对正确了,才可以付款。
只要缺一项,就表明物资归属权不明确。
建立内部付款支票签发复核制度
3.建立发票审核制度
合理利用现金折扣
严格付款支票的签发管理
1)加强同银行的联系,及时对账;
2)建立支票发放登记册,对签发的任何一份支票都有相应的记录,以保证不出差错;
3)建立支票发放的内部制约机制,印签保管、支票签发应在两人以上相互制约的条件下进行,不得一人包揽支票发放的全部业务。
第二节长期资金筹资
一、长期借款:
银行及非银行金融机构借入款项,还款期超过一年
1、种类:
固定资产借款,用于技术改造或基本建设
2、偿还方式
(1)分期付息,一次还本;
(2)分期还本付息
3、借款费用的处理
(1)正常周转的借款费用,列入当期费用
(2)购建固定资产的费用:
使用前资本化,后费用化。
二、借款的程序:
(1)拟定借款申请;
(2)银行审查;
(3)签订借款合同;
(4)取得贷款;
(5)还款。
三、化解村级不良贷款
1、原则;
制止新债、摸清家底、明确责任、分类处理、逐步化解.
2、主要措施:
(1)清理债务、摸清家底
(2)依靠发展经济化解债务(3)通过落实责任化解债务(4)争取政策扶持(5)以债抵债(6)盘活资产化解债务
第三节“一事一议”资金管理
一、“一事一议”资金
是指村组织为兴办村民受益的生产、公益事业时,按照政策规定,经有关部门批准,向村民筹集的专项资金,是现时村集体经济组织举办公益事业的主要资金来源渠道.
2、方式:
筹资和筹劳
3、目的:
兴办村内农田水利基本建设、村内道路修建与维护;
植树造林、抗灾、救灾、农业综合开发有关的土地治理项目,以及村民认为需要兴办的集体生产、生活等公益事业项目
二、“一事一议”资金的筹措原则和程序
1、原则:
量力而行、村民受益、民主决策、上限控制。
2、程序:
(1)提出方案,填制预算审批表
(2)提交成员大会或成员代表大会讨论通过
(3)公示
(4)经乡(镇)人民政府批准,报县农民负担监督管理部门备案.
三、“一事一议”资金的使用管理
1、要单独设立账户,单独核算,专款管理
2、要保护好“一事一议”资金的安全完整,任何单位或个人不得平调、挪用一事一议所筹资金和劳务.
3、要注重资金的合理运用和使用效果
第四节吸收外来投资
一、外来投资的种类
(一)外来投资的种类和来源渠道
1、按投资主体分:
国家、法人、个人和外商
2、按出资方式:
货币和非货投资
(二)吸收投资的价值的确定
1、货币投资,按收到的金额入账,如是外币,则应折算;
2、实物与无形资产:
应按评估机构的评估价格确认投资价值并按会计的规定入账
3、劳务投资:
按所在地当时的力工和技术工的平均劳务成本作为标准计算。
第五章村集体经济组织投资筹集
第一节投资的目的和分类
一、投资的目的:
1、获取更大的利益
2、控制对方的生产经营或获得某些资源
二、投资的分类
1、按时间:
短期投资和长期投资
2、按投资的对象:
股票投资、债券投资、其他投资(联营、合营、合作等),前两者是间接投资,后者是直接投资.
三、投资企业的组织形式
(一)联营企业
(二)中外合资经营和中外合作经营
(三)我国的私营企业形式:
个人独资、合伙企业、公司
第二节货币的时间价值
是指资金在周转使用中,由于时间的变化而形成的差额价值。
具体涵义:
指资金投入生产经营中所带来的真实增值;
今天的1元钱要比明天的1元钱值钱;
资金时间价值的计算1。
终值2.现值
第三节债券和股票投资
一、债券投资
1、债券投