4+基本经济业务核算图文档格式.docx
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银行存款620000
四、长期利息的计算
单利计息、到期偿还本息
本息和=本金X（1+利率X期限）
利息=本金X利率X期限
2009年1月1日向银行借入3年期借款600000元（借款合同规定，年利率8%，到期偿还本息）。
第1-3年利息：
600000X8%X3=144000
3年本息和=600000（1+8%X3）=744000
单利计息、按年偿还本息
①第一年利息：
600000X8%X1=48000
第一年的本息和：
200000+48000=248000
②第二年利息：
400000X8%X1=32000
第二年的本息和：
200000+32000=232000
③第三年的利息：
200000X8%X1=16000
第三年的本息和：
200000+16000=216000
④三年的利息和：
48000+32000+16000=96000
三年的本息和：
248000+232000+216000=696000
复利计息、到期偿还本息
第一年的利息=600000X8%X1=48000
第二年的利息=648000X8%X1=51840
第三年的利息=699840X8%X1=55987.20
三年的利息合计155827.20元，本息和为755827.20元
4
复利计息、到期偿还本息（用公式计算）
本息和=本金X（1+利率）期限
第*年的利息=前期的本息和X利率X期限
3年的利息和=600000X（1+8%）3=755827.20元
3年的利息=755827.20-600000=155827.20
练习P156
1题答案
单利计息到期本息=1000000×
（1+6%）×
3=1180000
复利计息到期本息=1000000×
（1+6%）3=1191016
主要业务：
1、接受投资者投资
2、借入长期借款、短期借款
3、预提借款利息
4、支付当期的或预提的利息
5、计算长期借款利息
6、归还长期借款、短期借款
二、生产准备业务12（10—21）
一、固定资产购建业务4
（1）购进不需要安装的固定资产
4-10
购入不需要安装的机器设备一台，买价50000元，增值税8500元，运杂费500元，全部款项已用银行存款支付。
固定资产50500
应交税费—应交增值税—进项税额8500
银行存款59000
（2）购进需要安装的固定资产
4-11
企业购入需要安装的机器设备一台，买价30000元，增值税5100元，包装费和运输费500元，共计35600元，全部款项已用银行存款支付。
在安装过程中，耗用材料2000元，发生人工费用1000元。
安装完毕，经验收合格交付使用。
分三部分处理：
1、购入部分
在建工程—设备30500
应交税费—应交增值税—进项税额5100
银行存款35600
2、安装部分
在建工程3000
原材料2000
应付职工薪酬1000
3、安装完毕交付使用部分
固定资产33500
在建工程33500
4-12
（3）自行建造的固定资产——自营工程
企业自行建造厂房一座，购入工程物资价款600000元，增值税进项税额102000元，价税款全部通过银行支付。
在自建过程中，实际领用工程物资580000元，剩余工程物资转作企业的原材料。
此外，企业还发生工程人员人工费100000元。
分四步进行会计处理：
1、购入工程物资时
工程物资600000
应交税费—应交增值税—进项税额102000
银行存款702000
2、自营工程耗用工程物资及发生人工费时
在建工程680000
工程物资580000
应付职工薪酬100000
3、工程达到使用状态，验收
固定资产680000
4、剩余工程物资转为原材料时
原材料20000
工程物资20000
（4）自行建造的固定资产——出包工程
4-13
企业因生产经营的需要，委托省建筑公司建造锅炉房一座，开出转账支票预付工程款400000元。
工程完工决算，依据竣工工程决算表，应补付工程款450000元，已通过银行支付。
所建造的锅炉房已验收。
分三步进行会计处理：
1、预付工程款时
预付账款400000
银行存款400000
2、工程完工结算工程款时
在建工程850000
预付账款400000
银行存款450000
3、工程竣工验收时
固定资产850000
二、材料采购业务的账务处理8
4-14
从天池工厂购入甲材料4000kg，单价10元，价款40000元，增值税额6800元（40000X17%）；
乙材料6000kg，单价5元，价款30000元，增值税额5100元。
全部款项通过银行存款付清。
材料采购——甲材料40000
——乙材料30000
应交税费——应交增值税——进项税额11900
银行存款81900
4-15
用银行存款1720元支付上述两种材料的运杂费。
分配率=共同性的采购费用/所购几种材料的“标准”合计
运杂费分配率=1720/（4000+6000）=0.172（元/kg）
甲材料应负担的运杂费=4000X0.172=688元
乙材料应负担的运杂费=6000X0.172=1032元
材料采购——甲材料688
——乙材料1032
银行存款1720
4-16
从大同工厂购进丙材料600kg，单价28元，价款16800元，增值税率17%，（材料验收入库）货款尚未支付。
另用现金支付丙材料运费200元。
材料采购——丙材料16800
应交税费——应交增值税——进项税额2856
应付账款19656
材料采购——丙材料200
库存现金200
4-17
企业从飞跃工厂购买丁材料500kg，单价38元，增值税3230元，代垫运杂费350元，全部款项采用商业汇票结算，企业开出承兑6个月的商业承兑汇票，但材料尚未运达企业。
材料采购—丁材料19350
应交税费—应交增值税—进项税额3230
应付票据22580
4-18
5
企业按照合同规定用银行存款预付给前进工厂购买丙材料的货款10000元。
预付账款——前进工厂10000
银行存款10000
4-19
6
企业以银行存款17400元偿还前欠兴海工厂货款。
应付账款——兴海工厂17400
银行存款17400
4-20
7
收到前进工厂发来的、已预付货款的丙材料，并验收入库。
丙材料500kg，单价28元，价款14000元，增值税2380元，另供货单位代垫运费228元，扣除预付款10000元外，其余6608元用银行存款支付。
材料采购——丙材料14228
应交税费——应交增值税——进项税额2380
预付账款10000
银行存款6608
4-21
8
本月购入的甲、乙、丙材料已经验收入库，计算结转各种材料的实际采购成本。
甲材料的实际采购成本=40000+688=40688
乙材料的实际采购成本=30000+1032=31032
丙材料的实际采购成本=17000+14228=31228
原材料——甲材料40688
——乙材料31032
——丙材料31228
材料采购——甲材料40688
三、产品生产业务14（22—35）
（一）原材料耗用业务的核算
1、确定材料成本
4-22
某企业甲材料收入发出的数据资料如：
7月份期初结存甲材料3000kg，单位成本20元；
7月2日，发出材料2000kg；
7月5日，购进材料2000kg；
单位成本21元；
7月7日，发出材料2000kg；
7月10日，购进3000kg，单位成本22元；
7月27日，发出材料3000kg。
要求：
根据上述资料计算本月甲材料发出成本和月末结存材料成本。
（1）先进先出法：
按入库先后顺序确定确定发出存货的单位成本。
见表4-2
（3）加权平均法：
平时不计算发出和结存存货成本，到期末一次计算平均单位成本。
见表4-3
（3）个别计价法：
分批认定法。
如汽车、房产、贵重工艺品、珠宝。
4-23
2、发出材料的会计处理
某工业企业生产A、B两种产品。
本月生产车间领用材料及用途如表4-4所示。
生产成本—A产品580000
—B产品520000
制造费用15000
原材料—甲材料800000
—乙材料315000
（二）人工费用的支付及分配业务的核算
4-24
开出现金支票，从银行提取现金200000元，准备发放工资。
库存现金200000
银行存款200000
4-25
用现金200000元发放工资。
应付职工薪酬—工资200000
库存现金200000
4-26
月末分配工资费用，其中：
A产品生产工人工资80000元；
B产品生产工人工资60000元，车间管理人员工资20000元；
厂部管理人员工资40000元。
生产成本——A产品80000
——B产品60000
制造费用20000
管理费用40000
应付职工薪酬——工资200000
4-27
月末按照工资总额的确14%提取职工福利费。
按不同人员的工资计提福利费的计算如下：
A产品生产工人工资应计提福利费=80000X14%=11200
B产品生产工人工资应计提福利费=60000X14%=8400
车间的管理人员工资应计提福利费=20000X14%=2800
厂部的管理人员工资应计提福利费=40000X14%=5600
合计：
28000
生产成本——A产品11200
——B产品8400
制造费用2800
管理费用5600
应付职工薪酬——职工福利28000
（三）固定资产折旧的计算及提取业务的核算
4-28
某企业有一台设备，取得时的原值为50000元，预计净残值2000元，折旧年限5年。
请分别用以下方法计算该设备的年折旧额、月折旧额：
（1）年限平均法
（2）工作量法
（3）双倍余额递减法
（4）年数总和法
（1）年限平均法：
直线折旧法
年折旧额=（原值—预计净残值）÷
折旧年限
月折旧额=年折旧额÷
12
=（50000—2000）÷
5=9600元
=9600÷
12=800元
（2）工作量法：
将固定资产原值扣除预计净残值后的净额平均分配到固定资产的各个单位工作量（产量、工时、行驶里程、工作台班）中，再根据各月实际工作量计算折旧的一种方法。
单位工作量折旧额=（原值—预计净残值）÷
预计总工作量
月折旧额=本月实际工作量X单位工作量折旧额
该设备预计总产量240000件，某月实际工作量3000件。
请按工作量法计算本月折旧额。
单位工作量折旧额=（50000—2000）÷
240000=0.20元
本月折旧额=3000X0.20=600元
（3）年数总和法：
是将固定资产的原值扣除预计净残值后的净额乘以一个逐年递减的等比分数（年折旧率）来计算每年折旧额的种方法。
年折旧额=固定资产尚可使用年限/折旧年限的年数总和
=（折旧年限—已使用年限）/折旧年限的年数总和
其中：
折旧的年数总和=折旧年限X（1+折旧年限）/2
某年折旧额=（原值—预计净残值）X该年折旧率
月折旧额=年折旧率折旧率÷
见表4-5
（4）双倍余额递减法：
是根据每年年初固定资产的账面净值乘以乘以双倍的直线年折旧率来计算每年折旧额的一种方法。
最后两年前各年的年折旧额=各年年初固定资产净值X2/折旧年限
最后两年后各年的年折旧额=（倒数第二年初固定资产净值-预计净残值）/2
月折旧额=该年折旧额÷
见4-6
4-29
计提累计折旧的会计处理
月末计提车间固定资产折旧额6400元，厂部固定资产折旧额3000元。
制造费用6400
管理费用3000
累计折旧9400
（四）制造费用的归集与分配业务的核算
1、确定分配标准：
生产工时、生产工人工资、产量
2、计算分配率
制造费用分配率=制造费用总额/产品生产工时（或生产工人工资、产量）总和
3、计算分配额
4-30
预提应由本月负担的车间固定资产的修理费7760元。
制造费用7760
预提费用7760
4-31
用银行存款3760元，预付明年的报刊杂志订阅费。
待摊费用3760
银行存款3760
4-32
摊销应由本月负担的车间用房房租3000元。
制造费用3000
待摊费用3000
4-33
用银行存款支付车间办公费1040元。
制造费用1040
银行存款1040
4-34
月末归集本月发生的制造费用，按照生产工时比例分配计入A、B产品的生产成本，其中A产品工时400小时，B产品工时600小时。
见制造费用分配表
1、本月发生的制造费用=15000+20000+2800+6400
+7760+3000+1040
=56000（元）
2、制造费用分配率=56000/（400+600）=56（元/小时）
3、A产品应负担的制造费用=400X56=22400
B产品应负担的制造费用=600X56=33600
生产成本——A产品22400
——B产品33600
制造费用56000
（五）产品生产成本的计算与结转业务的核算
4-35
根据A、B产品成本计算单，结转本月生产完工验收入库的A、B产品的生产成本。
库存商品——A产品693600
——B产品442320
生产成本——A产品693600
——B产品442320
四、产品销售业务
8（36—43）
一、主营业务收入的核算
4-36
企业销售A产品20件给大地公司，销售单价28000元，计价款560000元，增值税率17%，收到大地公司用来结算货款的转账支票。
银行存款655200
主营业务收入—A产品560000
应交税费—应交增值税（销项税额）95200
4-37
企业采用托收承付结算方式销售给鹏飞公司B产品20件，销售单价18000元，计价款360000元，增值税率17%，已向银行办妥托收手续。
应收账款—鹏飞公司421200
主营业务收入—B产品360000
应交税费—应交增值税（销项税额）61200
4-38
企业按照销售合同规定预收明英工厂订购A产品的货款120000元，已存入银行。
银行存款120000
预收账款—明英工厂120000
4-39
本月预收明英工厂120000元的货款，现已发出A产品6件，销售单价28000元，计价款168000元，增值锐率17%，原预收款不足部分的差额76560元，已收到明英工厂交来的转账支票。
银行存款76560
主营业务收入168000
应交税费—应交增值税（销项税额）28560
4-40
采用商业汇票结算方式向大通公司销售B产品10件，销售单价18000元，价款共计180000元，应收增值税销项税30600元，收到该公司签发期限为6个月的商业承兑汇票。
应收票据—大通公司210600
主营业务收入180000
应交税费—应交增值税（销项税额）30600
二、主营业务成本的核算
4-41
结转本月销售的26件A产品、30件B产品的生产成本。
假设本月销售的A、B产品均为本月生产完工入库的产品。
本月销售A产品的销售成本=26X17340=450840（元）
本月销售B产品的销售成本=30X11058=331740（元）
合计：
782580（元）
主营业务成本—A产品450840
—B产品331740
库存商品—A产品450840
—B产品331740
三、营业税金及附加的核算
消费税、营业税
城市维护建设税：
税上税
教育费附加：
税上费
4-42
经计算本月应缴纳的城市维护建设税为2400元，教育费附加为1040元。
营业税金及附加3440
应交税费—应交城建税2400
应交税费—应交教育费附加1040
四、销售费用的核算
4-43
企业用银行存款7600元支付销售产品的运输费。
销售费用7600
银行存款7600
五、利润形成及其分配业务
17（44—60）
一、企业利润的构成及计算
1、营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—管理费用—财务费用—销售费用
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
2、利润总额（税前利润）=营业利润+营业外收入—营业外支出
3、净利润（税后利润）=利润总额—所得税费用
所得税费用=利润总额（税前利润）X所得税税率
4-44
某企业2008年有关收入、费用金额如下：
主营业务收入2000000元，主营业务成本1600000元，营业税金及附加100000元，其他业务收入60000元，其他业务成本50000元，管理费用20000元，财务费用5000元，销售费用60000元，营业外收入40000元，营业外支出65000元。
所得税率25%。
计算营业利润、利润总额、所得税费用、净利润
营业利润=（2000000+60000）—（1600000+50000）—100000—5000—20000—60000=225000（元）
利润总额=225000+40000—65000=200000（元）
所得税费用=200000X25%=50000（元）
净利润=200000—50000=150000（元）
二、利润分配及计算
（一）分配程序：
1、提取法定盈余公积金
2、提取任意盈余公积金
3、向投资者分配利润或股利
（二）未分配利润及留存收益的计算
本期未分配利润=本期实现的净利润—本期已分配利润
期末已分配利润=提取的盈余公积+向投资者分配的利润或股利
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