06资金业务核算习题答案Word文档下载推荐.docx

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60.×

技能演练

1．

（1）①取得借款时：

借：

银行存款120000

贷：

短期借款——临时借款120000

②归还借款时：

财务费用1440

贷：

银行存款121440

（2）①取得借款时：

银行存款900000

短期借款——生产周转借款900000

②7月、8月末分别计提借款利息时：

财务费用3600

应付利息3600

③9月30日支付季度利息时：

应付利息7200

财务费用3600

银行存款l0800

④10月、11月末分别计提借款利息时：

⑤12月31日支付季度利息、归还借款本金时：

应付利息7200

短期借款900000

银行存款910800

2．

（1）借：

固定资产40

应交税费——应交增值税（进项税额）6.8

应付账款46.8

（2）借：

在建工程——办公楼5.85

贷：

原材料5

应交税费——应交增值税（进项税额）0.85

（3）借：

应收票据117

主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）17

主营业务成本80

库存商品80

（4）借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2.34

原材料2

应交税费——应交增值税（进项税额）0.34

（5）借：

应交税费——应交增值税（已交税金）15

银行存款15

3．

原材料50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

应付账款58500

原材料——乙材料23200

应付票据23200

（3）

固定资产61800

应交税费——应交增值税（进项税额）10200

银行存款72000

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11700

原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700

银行存款140400

主营业务收入120000

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

（6）借：

在建工程——×

×

9360

原材料8000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1360

（7）借：

原材料7000

应交税费——应交增值税（进项税额）1190

实收资本——H公司8190

（8）本月应交增值税=销项税额-进项税额=（20400）-（8500+10200-1700-1360+1190）=3570（元）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3570

应交税费——未交增值税3570

4．

原材料70200

应付账款70200

银行存款63600

主营业务收入63600

（3）本月不含税销售收入=63600÷

（1+6%）=60000（元）

本月应交增值税=60000×

6%=3600（元）

主营业务收入3600

应交税费——应交增值税3600

5．（l）20×

2年1月1日取得借款时：

借：

银行存款600000

长期借款——本金（市中国银行）600000

（2）20×

2年年末支付工程进度款时：

在建工程——新建生产线200000

银行存款200000

（3））20×

2年年末计提应付利息时：

在建工程——新建生产线36000

应付利息36000

（4））20×

2年年末支付第一年利息时：

银行存款36000

（5）20×

3年年末支付工程结算款时：

在建工程——新建生产线400000

银行存款400000

（6）20×

3年年末计提应付利息时：

（7）20×

3年年末支付第二年利息时：

（8）20×

3年年末工程竣工、结转工程成本时：

固定资产——生产经营目固定资产672000

在建工程——新建生产线672000

（9）20×

4年年末计提应付利息时：

财务费用36000

（l0）20×

4年年未归还本金，支付第三年利息时：

应付利息36000

银行存款636000

6．

（1）收到债券款时：

银行存款1000000

应付债券——面值1000000

（2）第一年末计息时：

在建工程（1000000×

6％）60000

应付利息——应付债券利息60000

银行存款60000

（3）第二年末计息时：

财务费用（l000000×

银行存款60000

（4）第二年末到期还本付息时：

银行存款l000000

7．（l）发行债券收到债券款时：

银行存款8300000

应付债券——面值8000000

——利息调整300000

（2）第一年末计息及分摊溢价时：

应计利息=8000000×

7％＝560000（元）

利息费用＝8300000×

5．5％=456500（元）

分摊溢价=560000-456500=103500（元）

在建工程456500

应付债券——利息调整103500

应付债券——应计利息560000

（3）第二末计息及分摊溢价时：

7％=560000（元）

利息费用＝（8300000－103500）×

5．5％＝450808（元）

分摊溢价=560000-4508080=109192（元）

财务费用450808

应付债券——利息调整109192

（4）第三末计息及分摊溢价时：

尚未摊销的“利息调整”余额＝300000－103500-109192＝87308（元）

财务费用472690

应付债券——利息调整87308

（5）债券到期还本付息时：

——应计利息1680000

银行存款9680000

8．

（1）列表计算债券每年应计利息和债券折价摊销额：

表6.1利息费用计算表（单位：

元）

付息日期

支付利息

利息费用

摊销的折价

摊余成本

①面值3%÷

2

②上期④4%÷

③②①

④上期④③

第1年1月1日

2452400

第1年6月30日

37500

49048

11548

2463948

第1年12月31日

49279

11779

2475727

第2年6月30日

49515

12015

2487742

第2年12月31日

49758

12258

2500000

注：

①最后一期的折价摊销额为此前尚未摊销的折价余额；

②最后一期的利息费用=37500+12258=49758（元）

（2）编制债券发行、计息、折价摊销和债券还本付息的会计分录。

（1）本年1月1日发行债券：

银行存款2452400

应付债券——利息调整47600

应付债券——面值2500000

（2）本年6月30日计提利息和支付利息：

应付利息=（2500000×

3％÷

2）=37500（元）

利息费用＝2452400×

4％÷

2=49048（元）

分摊折价=49048-37500=11548（元）

在建工程——生产线49048

应付利息37500

应付债券——利息调整11548

银行存款37500

（3）本年12月31日计提利息和支付利息：

利息费用＝（2452400＋11548）×

2=49279（元）

分摊折价=49279-37500=11779（元）

财务费用49279

应付债券——利息调整11779

支付利息分录同上，略。

（4）第二年6月30日计提利息和支付利息：

利息费用＝（2452400＋11548＋11779）×

2=49515（元）

分摊折价=49515-37500=12015（元）

财务费用49515

应付债券——利息调整12015

（5）第二年12月31日计提利息和支付利息：

尚未摊销的“利息调整”余额=47600－11548－11779－12015＝12258（元）

利息费用＝37500+12258=49758（元）

财务费用49758

应付债券——利息调整12258

应付利息37500

银行存款2537500

9．收到股款总额=6000000×

1．5×

（1－2％）＝8820000（元）

应计入股本的金额＝6000000×

l＝6000000（元）

应计入资本公积的金额=8820000－6000000＝2820000（元）

银行存款8820000

股本6000000

资本公积——股本溢价2820000

10．

（1）应提取的法定盈余公积=500000×

10％＝50000（元）

应提取的任意盈余公积=500000×

5％＝25000（元）

利润分配——提取法定盈余公积50000

——提取任意盈余公积25000

盈余公积——法定盈余公积50000

——任意盈余公积25000

资本公积300000

盈余公积200000

股本500000

11．

（1）应提取的法定盈余公积=1800000×

10％＝180000（元）

应提取的任意盈余公积=1800000×

25％＝450000（元）

利润分配——提取法定盈余公积180000

——提取任意盈余公积450000

——应付利润500000

盈余公积——法定盈余公积180000

——任意盈余公积450000

应付利润500000

盈余公积500000

股本——A公司125000

——B公司150000

——C公司50000

——D公司25000

——其他股东150000

盈余公积100000

利润分配——盈余公积补亏100000

12．

（1）逐项编制黄河公司相关经济业务的会计分录；

①借：

原材料30000000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100000

股本——甲公司25000000

资本公积——股本溢价10100000

②借：

资本公积——其他资本公积2000000

长期股权投资——损益调整2000000

③收到股款总额=30000000×

5×

（1－2％）＝135120000（元）

应计入股本的金额＝30000000×

l＝30000000（元）

应计入资本公积的金额=135120000－30000000＝105120000（元）

银行存款135120000

股本30000000

资本公积——股本溢价105120000

④借：

盈余公积28000000

股本28000000

⑤借：

本年利润30000000

利润分配——未分配利润30000000

⑥借：

利润分配——提取法定盈余公积3000000

盈余公积3000000

⑦借：

利润分配——应付利润5000000

应付利润5000000

⑧借：

利润分配——未分配利润8000000

（2）计算年末所有者权益各项目的账面余额。

年末股本的余额=30000000+25000000+30000000+28000000

=113000000（元）

年末资本公积的余额=50000000+10100000-2000000+105120000

=163220000（元）

年末盈余公积的余额=60000000-28000000+3000000

=35000000（元）

年末未分配利润的余额=90000000+30000000-3000000-5000000-8000000+3000000-5000000=112000000（元）

13．

交易性金融资产——成本78000

应收股利2000

投资收益360

银行存款80360

银行存款2000

交易性金融资产——公允价值变动2000

公允价值变动损益2000

交易性金融资产——公允价值变动4000

公允价值变动损益4000

银行存款65000

交易性金融资产——成本58500

交易性金融资产——公允价值变动4500

投资收益2000

公允价值变动损益4500

投资收益4500

应收股利100

投资收益100

银行存款100

14．

（1）20×

3年5月6日购入股票，其成本为10020000元（10160000－140000），应编制分录如下：

可供出售金融资产——成本10020000

应收股利140000

银行存款10160000

（2）20×

3年5月10日，收到股利：

银行存款140000

应收股利140000

（3）20×

3年6月30日，股票市价变动额=200000×

（52-10020000÷

200000）=380000（元）：

可供出售金融资产——公允价值变动380000

其他综合收益380000

（4）20×

3年12月31日，股票市价变动额=200000×

（50-52）=-400000

其他综合收益400000

可供出售金融资产——公允价值变动400000

（5）20×

4年5月9日，甲公司确认应收乙公司股利=40000000×

0.5%=200000（元

应收股利200000

投资收益200000

（6）20×

4年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利

（7）20×

4年5月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转让：

可供出售金融资产——成本=10020000

可供出售金融资产——公允价值变动=380000-400000=-20000（元）

股票转让收益=200000×

49-10020000+20000=-200000（元）

银行存款9800000

可供出售金融资产——公允价值变动20000

15．

（1）20×

2年1月1日：

持有至到期投资——成本80000

——利息调整4000

银行存款84000

各期溢价摊销见表6.2

表6.2债券溢价摊销表（实际利率法摊销）

年份

债券投资期初账面价值

（1）

票面利息

（2）8000012%

实际利息收入

（3）

（1）10.66%

利息调整摊销数

（4）

（2）（3）

债券投资期末账面价值

（5）

（1）（4）

20×

84000

9600

8954

646

83354

3

8886

714

82640

4

6960

2640

80000

合计

240000

190000

50000

*该数值作了尾数调整。

2年12月31日：

应收利息9600

投资收益8954

持有至到期投资——利息调整646

银行存款9600

3年12月31日：

投资收益8886

持有至到期投资——利息调整714

4年12月31日：

投资收益6960

持有至到期投资——利息调整2640

银行存款89600

持有至到期投资——成本80000

16．

（1）甲公司购买乙公司普通股1200000股，占其普通股比例为60%（1200000÷

2000000），乙公司成为甲公司控股的子公司，甲公司对该投资按成本法进行账务处理，编制有关会计分录如下：

①20×

3年初购入股票时：

长期股权投资——乙公司1200000

银行存款1200000

②20×

3年乙公司按每股面值的10%发放现金股利：

应收股利120000

投资收益120000

应收股利120000

③20×

4年乙公司发生亏损10万元，甲公司不做财务处理。

（2）甲公司购买乙公司普通股1200000股，占其普通股比例为40%（1200000÷

3000000），甲公司对该投资按权益法进行账务处理，编制有关会计分录如下：

长期股权投资——成本1200000

3年乙公司实现的净利润中，甲公司享有数额=400000×

40%=

160000（元）：

长期股权投资——损益调整160000

投资收益160000

收到股利时：

长期股权投资——损益调整120000

4年乙公司发生亏损10万元，甲公司承担数额=100000×

40000（元）：

投资收益（100000×

40％）40000

长期股权投资——损益调整40000

17．

（1）20×

2年1月3日，A公司购买B公司普通股3000000股，占其发行在外股份的比例为30%，A公司对该投资按权益法进行账务处理，编制有关会计分录如下：

A公司长期股权投资的初始投资成本29600000元（3000000×

10+200000-3000000×

0.2）小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额36000000元（12000000×

30%），其差额6400000元应当计入当期损益。

长期股权投资——B公司（成本）3600

应收股利60

银行存款3020

营业外收入640

2年1月25日：

银行存款12

应收股利12

2年度，B公司实现的净利润中，A公司享有数额=1500×

30%=450（万元）：

长期股权投资——B公司（损益调整）450

投资收益450

对被投资单位B公司分派的股票股利，投资企业A公司不做账务处理，但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。

A公司应分派的股票股利=3000000×

0.2=600000（股）

A公司拥有B公司发行在外股份=30