中级会计实务模拟题10907Word文件下载.docx

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7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

8、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。

A．分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入

B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本

C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

E．对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、甲公司于2011年1月1日将一幢新建成的商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。

出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元；

2011年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。

甲公司2011年因该项资产应确认的当期损益和所有者权益的金额分别为（）万元。

（假定不考虑所得税因素）

A．-50

B．50

C．150

D．250

12、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．董事会提出的投资方案

B．董事会提出的盈余公积提取方案

C．董事会提出的筹资方案

D．董事会提出合并子公司决议

13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

简答题

14、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为了建造一幢厂房，于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款1000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，到期一次支付本金和利息（假定忽略票面利率和实际利率差异）。

该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。

假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。

（1）2010年发生的与厂房建造有关的事项如下：

①1月1日，厂房正式动工兴建。

当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元；

②4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；

③7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；

④12月31日，工程全部完工，可投入使用。

甲公司还需要支付工程价款200万元。

⑤上述专门借款2010年取得的收入为20万元（已存入银行）。

（2）2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：

1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。

同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。

按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。

11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。

12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。

有关债务重组及相关资料如下：

①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值200万元，成本为120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。

②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股（每股面值1元），每股市价为3.83元。

（3）2012年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：

12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。

协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。

资产置换日为12月1日。

与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。

其他有关资料如下：

①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已为库存商品计提了20万元的跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元；

甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元，应交营业税税额为50万元。

甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元。

②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元，甲公司向乙公司支付补价49万元。

假定甲公司对换入的商品房立即出租作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。

假定该非货币性资产交换具有商业实质。

③甲公司换入投资性房地产2012年12月31日公允价值为1500万元。

要求：

计算甲公司在2012年12月1日（资产置换日）新建厂房的累计已计提折旧额和账面价值。

15、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。

2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。

该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。

转换日投资性房地产的公允价值为95万元。

则转换日固定资产的账面价值为（）万元。

A．100

B．80

C．70

D．75

16、根据《会计档案管理办法》的规定，下列各项中，属于会计档案的是（）。

A．汇总凭证

B．明细账

C．信贷计划

D．年度财务会计报告

17、以下应停止借款费用资本化的情况有（）。

A．所购置或建造的固定资产与设计或合同要求相符合或基本相符

D．继续发生在固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生

C．试生产结果表明资产能够正常运行或生产出合格产品

D．固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成

E．上述四条同时具备应停止资本化

A．试生产结果表明资产能够正常运行或生产出合格产品

B．固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成

C．上述四条同时具备应停止资本化

E．以下应停止借款费用资本化的情况有（

F．）。

G．所购置或建造的固定资产与设计或合同要求相符合或基本相符

18、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。

A．对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额

B．对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益

C．对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期问的净损益及其他相关项目

D．对于比较会计报表期间以前的重大差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目

E．对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后非调整事项处理

19、某上市公司2006年度财务会计报告于2007年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2007年4月21日，正式对外公布的日期是2007年4月30日。

则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。

A．2007年1月1日至2007年4月30日

B．2007年1月1日至2001年4月15日

C．2007年1月1日至2007年4月20日

D．2007年1月1日对2001年4月21日

20、下列各项中，不对利润表中“营业利润”的计算构成影响的是（）。

A．为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧

B．确认无法查明原因的现金溢余

C．企业取得的现金资产捐赠

D．企业计提的符合资本化条件的长期借款利息

21、资产负债表日后事项的调整账务处理有（）。

A．借：

以前年度损益调整200应交税金――应交增值税（销项税额）34贷：

应收账款234

B．借：

坏账准备11.7贷：

以前年度损益调整11.7

C．借：

库存商品120贷：

以前年度损益调整120

D．借：

应交税金――应交所得税20.49贷：

以前年度损益调整20.49

E．借：

利润分配――未分配利润47.81贷：

以前年度损益调整47.81

22、天岳公司2009年12月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的业务如下：

（1）2009年12月1日经营租出一项无形资产，无形资产的账面价值是120万元，预计使用年限是10年，预计净残值为0。

（2）2009年12月3日外购一栋办公楼对外出租，作为成本模式计量的投资性房地产核算。

该办公楼原价1250万元，预计使用年限20年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。

（3）2009年12月20日购入一台设备供销售部门使用，采用年数总和法计提折旧。

该设备原价160万元，预计使用年限5年，预计净残值为10万元。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数的保留两位小数）编制天岳公司2010年1月计提折旧和摊销的会计分录。

23、事业单位中，下列固定资产增加的业务中，应同时增加固定资产和固定基金的有（）。

A．融资租入固定资产

B．接受捐赠的固定资产

C．购置固定资产

D．盘盈固定资产

24、采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时（投资性房地产不属于该企业的主营业务），取得的处置收入应计入（）。

A．其他业务收入

B．投资收益

C．营业外收入

D．资本公积

25、甲企业2008年1月1日外购一栋写字楼，购买价款为1000万元，支付相关税费50万元，该写字楼自购入当日起即用于出租，该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。

2008年12月31日该建筑物的公允价值为1200万元，2009年6月30日，企业将该写字楼收回，转为自用，2009年6月30日该写字楼的公允价值为1250万元，则应记入“固定资产”科目的金额为（）万元。

A．1000

B．1200

C．1250

D．1050

26、资料：

（一）基本情况：

美铝股份有限公司，于2009年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理执行新《企业会计制度》主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于2012年1月15日接受委托审核该公司2011年全年的纳税情况。

（二）审核资料：

1．3月5日，第8号凭证：

公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本90万元，（同类产品销售价：

100万元）换入的原材料原账面成本80万元，（同类产品销售价90万元），同时收到补价10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理：

借：

银行存款100000

原材料827000

应交税费――应交增值税（进项税额）153000

贷：

库存商品900000

应交税费――应交增值税（销项税额）170000

营业外收入――非货币性交易收益10000

非货币交易收益=10-10÷

100×

90=1万元

2．4月3日，第6号凭证：

A公司前欠的应收账款110万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A公司支付90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为：

银行存款900000

营业外支出――债务重组损失200000

应收账款1100000

3．6月3日，第5号凭证：

一台机器设备发生毁损报废（原因待查），该项资产原价：

38万元，已提折旧16万元，年初已提同定资产减值准备18万元，清理完毕，账务处理为：

累计折旧160000

固定资产清理40000

固定资产减值准备180000

固定资产380000

营业外支出――固定资产毁损损失40000

4．7月8日，第10号凭证：

投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为：

在建工程180000

银行存款180000

银行存款234000

在建工程234000

5．8月16日，第7号凭证：

因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元，结转、账务处理为：

应付账款200000

盈余公积200000

6．10月1日，公司签订了一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元，经查房屋原值50万元，已按原值缴纳了房产税，账务处理为：

银行存款60000

其他应付款60000

7．审查“其他应付款――包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金2.34万元。

8．审查“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

技术开发费100万元。

9．审查“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

①利息支出10万元（系因对外投资借款利息，借款本金为50万元）；

②支付金融机构手续费2万元；

③现金折扣6万元（系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明）。

10．审查“投资收益”账户，只记载有如下事项：

投资收益90万元，系该公司对C企业进行的股权投资（30%）按权益法核算，C企业2011年实现税后净利300万元，C企业的企业所得税税率为15%。

11．审查“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

①税收罚款及滞纳金6万元；

②经济纠纷的诉讼赔偿30万元；

③代付个人所得税款3万元。

（三）其他情况说明：

1．全年主营业务收入9800万元，主营业务成本6300万元，营业税金及附加960万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，营业外收入600万元，营业外支出60万元，补贴收入200万元（系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金）。

2．企业所得税税率为25%（全年无预缴），城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1‰，房产税原值减除为30%，同类同期银行贷款利率为6%。

3．增值税按月缴纳，各月“应交税费――应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费――未交增值税”，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。

4．资产损失项目均按税法规定办理有关手续，题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

问题：

作出跨年度的账务调整分录；

27、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

28、《企业会计准则――资产减值》涉及的企业资产有（）。

A．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资

B．存货

C．采用公允价值后续计量的投资性房地产

D．固定资产

29、（）指不能计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费和以经营租赁租入的固定资产改良支出等。

A．递延资产

B．流动资产

C．固定资产

D．无形资产

30、对于资产负债表日后事项中的非调整事项，应在财务报表中披露的有（）。

A．非调整事项的内容

B．非调整事项可能对财务状况的影响

C．非调整事项可能对经营成果的影响

D．非调整事项无法估计上述影响的原因

-----------------------------------------

1-答案：

A,D

[解析]选项B适用存货准则；

选项C适用金融工具确认和计量准则。

2-答案：

A,B,D,E

[解析]选项C属于应纳税暂时性差异。

3-答案：

B,C,D

[解析]存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。

4-答案：

C

暂无解析

5-答案：

B

[考点]会计信息质量要求的内容

6-答案：

A

[考点]会计计量属性

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

C,E

[解析]分期收款方式销售商品，应按未来应收货款的现值确认收入；

存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；

自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。

9-答案：

10-答案：

11-答案：

[解析]出租时公允价值大于成本的差额应计入资本公积，不计入当期损益，因此影响当期损益的金额=100+（2150-2200）=50（万元），B选项正确：

对甲公司2011年末所有者权益的影响=50+（2200-2000）=250（万元），D选项正确。

解决此题应注意两点：

第一，非投资性房地产转换为公允模式计量的投资性房地产的，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，不计入当期损益；

第二，千万不要忘了还有租金收入的存在。

12-答案：

A,C,D

[解析]按资产负债表日后事项准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债日的负债，应当在附注中单独披露，但盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。

故选项ACD正确。

13-答案：

14-答案：

新建厂房原价=900+40=940（万元）至2012年121日厂房的累计已计提折旧额=（940－40）/10×

2=180（万元）

15-答案：

[解析]在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80（万元）。

16-答案：

A,B,D

[解析]根据《会计档案管理办法》第5条的规定，会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

具体包括，

（1）会计凭证类：

原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证；

（2）会计账簿类：

总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿；

（3）财务报告类：

月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；

（4）其他类：

银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

17-答案：

A,B,C,D

[解析]符合四个条件其中之一就应停止资本化。

18-答案：

A,B,C,E

[解析]选项D应作为调整事项处理。

19-答案：

D

[解析]对于年度报告而言，资产负债表日后事项所涵盖的期间是次年的1月1日至财务会计报告批准报出日之间。

20-答案：

[解析]为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧，则应计入“其他业务成本”科目。

企业确认无法查明原因的现金溢余、取得的现金资产捐赠，均计入“营业外收入”科目；

企业计提的符合资本化条件的长期借款利息，应计入相关资产成本。

21-答案：

A,B,C,D,E

22-答案：

2010年1月计提折旧和摊销的会计分录：

①无形资产应该计提的摊销借：

其他业务成本　　1　　贷：

累计摊销　　　　　　1②投资性房地产应该计提的折旧借：

其他业务成本　　5　　贷：

投资性房地产累计折旧　　5③设备应该计提的折旧借：

销售费用　　　4.17　　贷：

累计折旧　　　　4.17

23-答案：

[解析]事业单位固定资产的账务处理的特点：

除融资租入的固定资产外，固定资产增加，同时要增加固定基金；

固定资产减少，同时要减少固定基金。

融资租入固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目；

支付租金时，借记“经营支出”等科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。

24-答案：

[解析]公允价值模式、成本模式计量的投资性房地产的处置收入，应借记“其他业务收入”科目，贷记“银行存款”等科目。

25-答案：

[解析]企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，所以本题计入固定资产科目的金额为1250万元。

26-答案：

计算应补缴企业所得税及各项相关的账务处理：

27-答案：

28-答案：

[解析]存货的减值适用《企业会计准则――存货》；

采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用《企业会计准则――投资性房地产》。

29-答案：

[解析]递延资产指不能计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费和以经营租赁租入的固定资产改良支出等。

30-答案：

A,B,C,D