财务制度设计作业Word格式文档下载.docx
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应收账款
应付职工薪酬
盈余公积
营业外收入
坏账准备
应交税费
本年利润
主营业务成本
商品采购
应付股利
利润分配
其他业务成本
库存商品
长期应付款
主营业务税金及附加
商品进销差价
长期借款
管理费用
低值易耗品
销售费用
包装物
财务费用
商品削价准备
所得税费用
固定资产
累计折旧
长期待摊费用
科目编号说明
科目编号采用三位数编号法：
第1位-大类号，第2位-小类号，第3位-一级科目号。
以资产类为例
资产大类编号为1，按照资产的流动性设置小类编号，现金、银行存款、应收账款、坏账准备这几个科目流动性最强，编为一类，编号0；
商品采购、库存商品、商品进销差价、低值易耗品、包装物、商品削价准备这几个科目流动性较前一类次之，编为另一类，编号1，依此类推设计科目编号。
会计科目名称和编号
顺序号
类别
科目
编号
总分类
子目
（二级）
细目
一
1
101
2
102
3
103
按应收取单位设置
4
104
5
111
按商品种类设置
6
112
7
113
11301
毛利
11302
销项税额
8
114
按商品品种设置
9
115
10
116
11
121
按资产品种设置
12
122
13
131
13101
开办费
13102
固定资产改良
二
14
201
按贷款单位设置
15
202
按应付给单位设置
16
203
17
204
20401
应交增值税
20402
应交所得税
20403
教育费附加
18
205
按投资者设置
19
211
按应付给单位或个人设置
20
212
三
21
301
22
302
23
303
24
304
25
305
30501
提取盈余公积
30502
应付利润
30503
未分配利润
四
26
401
27
402
28
403
按收入项目设置
29
411
30
412
31
413
32
414
按费用项目设置
33
415
34
416
35
417
会计科目使用说明
101现金
102银行存款
103应收账款
使用说明一：
核算内容与范围
本科目核算5家个体户企业在商场赊销商品,或茶座厅提供劳务却仍未从接受劳务的单位、个人得到的款项。
同时预收的款项也可以在本科目核算.
使用说明二：
基本业务的账务处理方法
发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按实现的销售收入,贷记"
主营业务收入"
等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记"
应交税费—应交增值税（销项税额）"
科目;
收回应收账款时,借记"
银行存款"
等科目,贷记本科目.
使用说明三：
所属明细科目设置及核算内容
本科目应按购货单位或接受劳务的单位分类,并按不同的债务人设置明细账,进行明细核算.
使用说明四：
主要会计事项会计分录举例
登记赊销货物
借：
应收账款——×
×
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）
104坏账准备
本科目核算企业提取的坏账准备.企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收款项进行检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握能够收回的应收款项,计提有关的坏账准备.
提取坏账准备时,借记"
管理费用"
科目,贷记本科目.本期应提取的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额提取,借记"
科目,贷记本科目;
应提数小于其账面余额的差额,作相反会计分录.对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失时,应冲销提取的坏账准备,借记本科目,贷记"
应收账款"
科目.已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,应按实际收回的金额,借记"
等科目,贷记本科目;
同时,借记"
科目,贷记"
等科目.
本科目应按购货单位或接受劳务的单位分类,并按不同的债务人设置明细账,进行明细核算.
（一）计提坏账准备金
借：
管理费用
坏账准备——×
（二）确认无法收回，经批准作为坏账处理
（三）已确认坏账收回存入银行
银行存款
111商品采购
本科目核算企业购入商品的采购成本.企业购入的包装物、低值易耗品等，应在“周转材料”等科目核算，不记入本科目.
使用说明二：
企业购入商品，根据发票、帐单支付货款和各项费用、税金等，按商品进货原价（有进货折扣与折让的，应扣除进货折扣与折让），借记本科目，贷记“银行存款”等科目.商品到达验收入库后，采用售价核算，按售价借记“库存商品”科目，按进价贷记本科目，按售价与进价的差额贷记“商品进销差价”科目（售价低于进价时，应借记“商品进销差价”科目）.
本科目应按商品种类设置明细帐.
购入各种商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
银行存款（或应付账款）
112库存商品
本科目核算企业全部自有的库存商品，包括存放在仓库、门市部和寄存在外库的商品，但不核算委托其他单位加工商品、受托代销商品以及出租的商品.
企业购入的商品，在商品到达验收入库后，应按商品售价借记本科目，按商品进价贷记“商品采购”科目，按商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目.
使用说明三：
（一）商品验收入库
商品进销差价
（二）结转已售商品成本
113商品进销差价
本科目核算商品售价与进价之间的差额.
企业购入,以及销售退回等增加的库存商品,按售价借记"
库存商品"
科目,按进价贷记"
商品采购"
等科目,按售价与进价之间的差额,贷记本科目.月末结转已销商品的进销差价，借记本科目，贷记“库存商品”科目.
该科目具体设置”毛利””销项税额”两个明细科目，其中”毛利”核算的是商品不含税售价和进价之间差额，而用”销项税额”核算的是应交税额.这样设置便于企业了解商品毛利率.
114低值易耗品
115包装物
本科目核算企业库存的各种包装物的实际成本（包括进价和运杂费等）。
用于储存和保管商品而不对外出售的包装物，不在本科目核算,应按价值大小和使用年限长短，分别在“固定资产”或“低值易耗品”科目核算。
企业领用包装物，应按规定的方法进行摊销，借记“销售费用”等科目，贷记本科目.购入包装物，借记本科目，贷记”银行存款”.出售包装物时，应借记”银行存款”，贷记”营业外收入”.
本科目按包装物品种设置明细帐.
包装物出售
贷：
116商品削价准备
本科目核算企业对库存商品预计可能发生削价损失而从成本中提取的削价损失准备。
企业提取商品削价损失准备时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。
冲销商品削
价准备，借记本科目，贷记“主营业务成本”科目。
（一）提取商品削价损失准备
借：
主营业务成本
贷：
商品削价准备
（二）用提取的商品削价准备弥补商品削价损失
借：
贷：
121固定资产
122累计折旧
本科目核算的是企业固定资产的累计折旧。
企业按月计提折旧，借记有关成本费用科目，贷记“累计折旧”。
因为五家个体户企业属于中小企业，所以将固定资产计价标准定为1000元以上。
对于企业不同的固定资产采用不同的计提方法：
（1）运输汽车——工作量法
（2）音响——加速折旧法（3）其它固定资产——直线法，所需用到的公式如下：
工作量法
每单位折旧额=（固定资产原价-预计净残值）/预计总工作量
本月折旧额=本月实际工作量×
每单位折旧额
加速折旧法
年折旧率=1/预计使用年限×
2年折旧额=固定资产账面净值×
年折旧率
直线法
年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）/预计使用年限
计提商场音响折旧
131长期待摊费用
本科目核算企业已经支出,但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用.但不核算摊销期限在1年以内的各项费用.
企业在筹建期间内发生的费用,包括人员工资,办公费,培训费,差旅费,印刷费,注册登记
费以及不计入固定资产价值的借款费用等,应于发生时,借记本科目,贷记有关科目;
在开始生产经营的当月转入当期损益,借记"
科目,贷记本科目.企业发生的其他长期待摊费用,借记本科目,贷记有关科目.摊销时,借记"
销售费用"
"
等科目,贷记本科目.
本科目按费用的种类设置明细账,进行明细核算.其中”开办费”核算的是企业筹建期间
内发生的各项费用，”固定资产改良”核算的是企业由于经营活动发展的需要对商场的固定资产进行新购入或再装修的活动.
领用低值易耗品
（说明：
考虑到桌椅价值低，数量多，故视同开办费，列为长期待摊费用，5年内摊销完）
长期待摊费用——开办费
低值易耗品——桌椅
201短期借款
本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款.而超过1年期限的借款不在该科目核算，应在”长期借款”核算.
企业借入的各种短期借款,借记"
归还借款时,借记本科目,贷记"
科目.发生的短期借款利息应当计入当期财务费用,借记"
财务费用"
科目,贷记"
等科目.
本科目应按贷款单位设置明细账,并按借款种类及期限等进行明细核算.
向银行借款
202应付账款
203应付职工薪酬
204应交税费
本科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税,所得税,教育费附加等.企业交纳的印花税,耕地占用税以及其他不需要预计应交数目的税金,不在本科目核算.
详见使用说明三
本科目应当设置以下明细科目:
（1）应交增值税企业应在"
应交增值税"
明细账内,设置"
进项税额"
"
销项税额"
等专栏,并按规定进行核算.
采购的物资,应按专用发票上注明的增值税额,借记本科目（应交增值税—进项税额）,按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额,借记"
等科目,按应付或实际支付的金额,贷记"
应付账款"
等科目.购入物资发生的退货,作相反会计分录.
销售物资或提供应税劳务,按实现的营业收入和按规定收取的增值税额,借记"
等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目（应交增值税—销项税额）,按实现的营业收入,贷记"
等科目.发生的销售退回,作相反会计分录.
（2）应交所得税企业计算出当期应交的所得税,借记"
所得税费用"
科目,贷记本科目（应交所得税）.交纳的所得税,借记本科目（应交所得税）,贷记"
（3）教育费附加企业计算出当期应交的教育费附加,借记"
主营业务税金及附加"
科目,贷记本科目.交纳的教育费附加,借记本科目,贷记"
（一）结转应交所得税
应交税费——应交所得税
（二）购入各种商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
（三）登记商品零售收入
应交税费——应交税费（销项税额）
205应付股利
211长期应付款
本科目核算的是企业除5家合股投资的金额外，吸收他人投资的金额，而5家个体户投资的金额作为“实收资本”.
企业吸收他人投资,借记"
归还时,借记本科目,贷记"
科目.
本科目应按债权人设置明细账,并按借款种类及期限等进行明细核算.
吸收他人投资
长期应付款——×
212长期借款
301实收资本
本科目核算企业实际收到5家个体户投入的资本.其他人的投资不作为股本，应在“长期应付款”核算.
投资者以现金投入的资本,应以实际收到或者存入企业开户银行的金额,借记"
科目,按投资者应享有企业注册资本的份额计算的金额,贷记本科目，按其差额,贷记"
资本公积"
科目.企业按法定程序报经批准减少注册资本的,借记本科目,贷记"
现金"
等科目.因减资而使股份发生变动量的情况,在本科目的有关明细账及备查簿中详细记录.
合股投资存入银行
302资本公积
303盈余公积
304本年利润
本科目核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）.
期末结转利润时,应将"
其他业务收入"
营业外收入"
等科目的期末余额,分别转入本科目,借记"
将"
主营业务成本"
其他业务成本"
等科目的期末余额,分别转入本科目,借记本科目,贷记"
所得税费用”科目.
年度终了,应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润,转入"
利润分配"
科目,借记本科目,贷记"
利润分配—未分配利润"
如为净亏损,作相反会计分录.结转后本科目应无余额.
（一）结转收入类账户
其他业务收入
营业外收入
（二）结转成本、费用类账户
其他业务成本
管理费用
销售费用
财务费用
所得税费用
（三）结转利润
305利润分配
本科目核算企业实现利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额.
（1）提取盈余公积按规定从净利润中提取盈余公积时,借记本科目,贷记"
盈余公积"
（2）应付利润应当分配给投资者的利润,借记本科目（应付利润）,贷记"
应付利润"
（3）未分配利润年度终了,企业应将全年实现的净利润,自"
本年利润"
科目转入本科目,借记"
科目,贷记本科目（未分配利润）,如为净亏损,作相反会计分录;
同时,将"
科目下的其他明细科目的余额转入本科目的"
未分配利润"
明细科目.结转后,除"
明细科目外,本科目的其他明细科目应无余额.
（一）结转利润
（二）提取公积金
利润分配——提取盈余公积
公积金
（三）计提股利
借：
利润分配——应付股利
401主营业务收入
本科目核算企业在销售商品,提供劳务等日常活动中所产生的收入.只核算商场收入，不核算茶座厅收入.
企业应按实际收到的金额,借记"
”现金”等科目,贷记本科目.期末,应将本科目的余额转入"
科目,借记本科目，贷记”本年利润”，结转后,本科目应无余额.
（一）登记赊销货物
（二）结转收入类账户
402其他业务收入
本科目核算企业在附营业务等日常活动中所产生的收入.只核算茶座厅收入，不核算商场收入.
科目,借记本科目，贷记”本年利润”，结转后,本科目应无余额.
（一）登记茶座厅收入
403营业外收入
本科目主要核算企业包装物出售给废品公司的收入.
企业在经营期间,出售包装物给废品公司的净收入，借记"
等科目,贷记本科目.期末,应将本科目的余额转入"
科目,借记本科目，贷记”本年利润”，结转后本科目应无余额.
本科目应按收入项目设置明细账,进行明细核算.
（一）包装物出售
411主
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