中级会计实务练习题9612Word文件下载.docx
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D．营业外收入
E．其他应收款
5、自行组织培训或委托其他单位培训的人员工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费属于（）。
A．建筑安装工程费
B．建设单位管理费
C．生产准备及开办费
D．联合试运转费
6、某企业购入没备一台，买价100000元，增值税17000元，运杂费1300元，款项以银行存款支付，该笔经济业务编制的会计分录是（）。
A．一借一贷
B．一借多贷
C．一贷多借
D．多借多贷
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
8、关于资料
（1）中的事项②，下列说法中正确的是（）。
A．将写字楼由出售转为出租，是会计政策变更
B．投资性房地产的入账价值为40000万元
C．投资性房地产的入账价值为36000万元
D．递延所得税负债1770万元应全部通过资本公积科目调整
9、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中；
属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．发生巨额亏损
B．税收政策发生重大变化
C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D．对外提供重大担保
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
12、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已经采用成本模式计量的投资性房地户，不得从成本模式转为公允价值模式
C．企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D．已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
13、甲公司2011年实现利润总额为1000万元，当年业务招待费超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定多计提折旧100万元。
2011年年初递延所得税资产的余额为50万元（假定均为固定资产产生）；
年末固定资产账面价值为4700万元，其计税基础为5000万元。
除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。
甲公司2011年的净利润为（）万元。
A．670
B．686.5
C．787.5
D．737.5
14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
简答题
15、甲公司20×
6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计×
×
其他资料如下：
（1）20×
6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。
（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。
（3）甲公司20×
6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；
对联营企业投资确认的投资收益400万元；
赞助支出100万元；
管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；
无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。
（4）假定：
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；
②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；
③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；
④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；
16、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，有关资料如下：
（1）公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；
生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，不含折旧费的固定制造成本每年4000万元。
新业务将在2010年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2009年底以前安装完毕，并在2009年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；
经济寿命为5年。
如果决定投产该产品，公司将可以连续经营5年，预计不会出现提前中止的情况。
（3）生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2009年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。
5年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
（4）生产该产品需要的净营运资本预计为销售额的10%。
假设这些净营运资本在2010年初投入，项目结束时收回。
（5）公司的所得税税率为25%。
（6）该项目的成功概率很大，风险水平与企业平均风险相同，可以使用公司的加权平均资本成本10%作为折现率。
新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额，并且公司每年有若干新项目投入生产，因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。
（1）计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资本增加额。
（2）计算厂房和设备的年折旧额以及第5年末的账面价值。
（3）计算第5年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。
（4）计算各年项目现金净流量和静态回收期。
17、（）对于预测存货水平的需求量没有帮助。
A．有关商业周期行为的知识
B．将成本通过内部会计核算分配到公司的不同部门
C．有关需求季节变化的信息
D．经济计量模型
18、2003年9月份初，某市甲公司“固定资产”科目的借方余额为2800000元，“累计折旧”科目的贷方余额为600000元，当月发生的有关固定资产的业务如下。
（1）从乙公司购人旧设备一台，其账面原价为200000元，已提折旧40000元，双方协商价为180000元。
（2）用一台设备对外投资产，该设备的账面原价为300000元，累计折旧120000元（已含本月计提的折旧），已计提减值准备5000元。
（3）一台设备使用期满，不能继续使用，进行报废清理，该设备原价为180000元，已提折旧178000元（已含本月计提的折旧），取得的残料变价收入1000元，支付清理费用4000元。
（4）在财产清查中发现没有人账的设备一台，其市价为100000元，估计折旧额为50000元，经批准，该盘盈设备作为营业外收入处理。
（5）本月基本生产车间发生固定资产日常维护修理费30000元。
编制上述有关业务的会计分录；
并计算本月应提的固定资产折旧并进行账务处理（假设采用综合折旧率，折旧率为1.5%；
计提的折旧按6:
3:
1的比例计人生产成本、制造费用和管理费用）。
19、某股份有限公司2000年12月31日购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧。
公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。
2002年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。
除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。
公司采用债务法进行所得税会计处理。
该公司2002年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的金额为（）万元。
A．12
B．60
C．120
D．192
20、关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。
A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
21、下列关于投资性房地产的说法，正确的是（）。
A．有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B．采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C．投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，公允价值与原账面价值的差额，计入所有者权益
22、在资产负债日后至财务报告批准报出日前，发生销售退回的，正确的会计处理方法是（）。
A．调整报告年度年初未分配利润
B．通过以前年度损溢调整项目调整
C．冲减发生退货当期的主营业务收入
D．通过报告年度的主营业务收入和主营业务成本调整
23、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．经董事会决议处置部分业务
B．发现报告年度财务报表的重大差错
C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
24、对因或有事项确认的负债的会计处理，下列说法正确的是（）。
A．单设“预计负债”科目核算，在资产负债表中与其他应付款项目合并反映，并在会计报表附注中作相应的披露
B．不单设“预计负债”科目核算，但在资产负债表中应单列项目反映，并在会计报表附注中作相应的披露
C．确认负债的同时，确认一项支出或费用，并在利润表中单列项目反映
D．确认负债的同时，确认一项支出或费用，并在扣除确认的补偿金后，在利润表中反映
25、A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元的公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。
A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。
作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。
2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。
2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。
2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。
采用实际利率法于年末摊销。
除该借款以外无其他专门借款和一般借款。
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
（10）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
26、某投资方案的年营业收入为100000元，年营业成本为60000元，所使用的固定资产年折旧额为10000元，企业所得税税率为33%，假设无其他相关费用。
该方案的年现金净流入量为（）。
A．20100
B．26800
C．30000
D．40000
27、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息（）。
A．投资性房地产的种类、金额和计量模式
B．采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况
C．房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响
D．当期处置的投资性房地产及其对损益的影响
28、基础资料：
1．账套名称：
中财会计公司08
2．数据库路径：
D：
\
3．公司名称：
中财会计公司
4．设置会计期间：
会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。
5．设置记账本位币，代码：
RMB名称：
人民币小数位数：
6．设置联系电话及地址：
电话：
010―82318888
地址：
北京市海淀区知春路1号
7．引入会计科目（新会计准则科目）
初始化阶段，进行固定资产原始卡片录入：
资产类别：
机器设备
资产编码：
JQ―1
资产名称：
检测仪
计量单位：
台
数量：
2
入账日期：
2012.1.1
经济用途：
经营用
使用状况：
未使用
变动方式：
购入
使用部门：
生产部
折旧费用科目：
制造费用―折旧费
币别：
人民币
原币金额：
32000
购进累计折旧：
开始使用日期：
预计使用期间：
120
已使用期间：
累计折旧金额：
折旧方法：
平均年限法（基于入账净值和入账剩余使用期间）
29、已知：
某公司2004年第1～3月实际销售额分别为38000万元、360000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。
每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。
假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳，该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下：
采购材料8000万元（当月付款70%）；
工资支出8400万元（用现金支付）；
制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用4000万元）；
营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；
预交所得税1900万元；
购买设备12000万元（用现金支付）。
现金不足时，向银行借款，年利率12%，还款付息。
4月末现金余额要求不低于100万元。
（1）根据上述资料，计算编制4月份的现金预算表。
（2）计算4月末应收账款余额。
四月份现金预算单位：
万元
月份一二三四
期初现金余额销售收入收账：
销货当月（销售收入的70%）销货次月（销售收入的20%）销货再次月（销售收入的10%）加：
收账合计可供使用现金
减：
各项支出
（1）交纳消费税
（2）偿还应付账款（3）采购材料（4）工资支出（5）付现制造费用（6）营业及管理费用（7）预交所得税（8）购置固定资产支出合计现金多余或不足向银行借款偿还银行借款借款利息（还款支付，年利率12%）期末现金余额（最低100元）
30、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
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1-答案：
A
[解析]属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后转作管理；
属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏和毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；
属于自然灾害等非常原因造成的存货盘亏和毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。
2-答案：
企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益，故D选项不正确；
房地产转换是针对房地产用途发生改变而言，而不是后续计量模式的转变，故B选项不正确；
作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日通常为租赁期开始日，故C选项不正确。
3-答案：
B,D
[解析]资产减值涉及的资产范围，主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产（包括资本化的开发支出）、油气资产（探明石油天然气矿区权益和井及相关设施）和商誉等。
不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。
4-答案：
A,C,D
[解析]对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因，分情况进行转账，属于存货日常收发计量上的差错，经批准后转作“管理费用”；
对于应由过失人赔偿的损失，应作为“其他应收款”处理；
对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作为“营业外支出”处理。
对于无法收回的其他损失，经批准后计入“管理费用”账户，所以选项ACD正确。
5-答案：
C
[解析]在工程建设其他费用中包含的内容复杂、琐碎，并且在考核时不仅考核费用的名称，同时也考核各项费用的含义和内容，考生应对一些主要费用的详细内容予以掌握。
生产准备费是指建设项目为保证正常生产（或营业、使用）而发生的人员培训费、提前进厂费以及投产使用必备的生产办公、生活家具用具及工器具等购置费用。
费用内容包括：
6-答案：
[解析]因为购入固定资产时，发生的增值税、运杂费，都计入固定资产的原始价值。
故所编的分录为借记固定资产118300元，贷记银行存款118300元，故为一借一贷的分录。
7-答案：
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
8-答案：
[解析]写字楼由出售转为出租不是会计政策变更，是由存货转为投资性房地产；
因该投资性房地产应采用成本模式进行后续计量，所以投资性房地产的入账价值为存货的原价36000万元；
题干中错误确认的递延所得税负债1000万元是通过资本公积科目调整，770万元是因为错误的确认的公允价值变动和税法计提折旧产生的，因而通过损益调整。
9-答案：
A,B,C,D
[解析]选项A、B、C、D均属于资产负债表日后非调整事项。
10-答案：
11-答案：
12-答案：
D
[解析]企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。
13-答案：
[解析]当期应交所得税=（1000+50-100）×
25%=237.5（万元）；
2011年年末固定资产的账面价值小于计税基础应确认递延所得税资产，当期递延所得税资产发生额=（5000-4700）×
25%-50=25（万元）；
所得税费用总额=237.5-25=212.5（万元）；
净利润=1000-212.5=787.5（万元），选项C正确。
14-答案：
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支
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