审计理论与实务能力拓展及课后练习答案课件新版doc.docx
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审计理论与实务能力拓展及课后练习答案课件新版doc
项目一:
任务1能力拓展:
1.安达信不仅为安然进行外部审计还承担管理咨询等业务,2001年,安然向安达信支付的费用达5200万
美元,其中2500万是审计费用,2700万是顾问费用,由此造成经济不独立。
2.安然公司数名掌管财务的高层来自安达信,由此造成人员不独立。
安达信由于与安然公司形成了牢不可破的亲密关系,从而丧失了民间审计赖以生存的基础——独立
性,由此不惜为安然公司造假保驾护航,独立性的缺失,使安达信丧失了诚信,造成了审计失败。
独立性
是审计的本质特征,没有独立性的审计不如没有审计。
任务2能力拓展:
1.对单位制定的计划、预算和决策进行审计属于事前审计
2.对上市公司的年度报表进行审计属于事后审计
3.领导干部任职期满进行离任审计属于事后审计
4.对施工进度、投资完成情况进行审计属于事中审计
5.对单位进行财经法纪审计属于事后审计
任务3能力拓展:
认定审计目标实质性程序
发生A所记录的采购交易和事项已发生,且与被审计单位有关1、6
完整性B所有应当记录的采购交易均已记录3、4
正确性C与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录7
分类D采购交易和事项已记录于恰当的账户2
截止E采购交易已记录于正确的会计期间5
任务4能力拓展:
1.销货发票副本是内部证据,在内部控制存在缺陷时,可靠性较差
2.注册会计师参与现金盘点而编制的现金盘点表,作为亲历证据,可靠性较强
3.被审单位管理当局声明书是内部证据,可靠性较差
4.银行对账单作为外部证据,可靠性较强。
5.被审计单位提供的银行存款余额调节表是内部证据,可靠性较差
任务5能力拓展:
品种一等品二等品三等品
男式540(-100)260(+100)50
女式820(-60)280(+60)100
童式440(-10)12030
1、从上表中可以看出,根据盘点数计算的结果与账面结存数是不符的。
其中男式实有数一等品少100件,
二等品多100件,女式实有数一等品少60件,二等品多60件,童式一等品少10件,其余四种帐实相符
2、帐实不符的原因可能是:
(1)男式一等品与二等品、女式一等品与二等品之间多与少数量相等,可能成品堆放较杂乱,没有分等别
类,发货时又没有认真核对,错把一等品当成二等品发出去
(2)童式一等品少10件,有可能是仓库保管员或其他人员趁乱偷窃,夹带出厂。
复习自测题
一、单项选择题
BCCACDCCDBBDDBBCCCAAAABABDDACA
二、多项选择题
1、ABC2ACD3AC4ACD5ABCD6ABC7CD8BC9BCD10AD
11ACD12ABC13AB14ABD15BCD16ABD17ABC18ACD19AC20BD
三、判断题
××√××√×√××√××√×√××××
项目二:
任务1能力拓展:
注册会计师审计只是一种合理保证,而不是绝对保证。
注册会计师审计的财务报表,可以提高可信性,但
对于精心伪装的虚假财务报表,注册会计师遵循了审计程序后,仍有可能无法查出这些虚假信息。
注册会计师是否承担法律责任要看是否按审计准则进行审计工作。
如果遵循了审计准则,即使还存在虚假
信息,注册会计师也不必承担责任。
如果注册会计师在审计过程中不按审计准则进行工作,即使报表没问
题,也要承担相应责任。
任务2能力拓展:
(1)视股份发行股能否上市决定审计收费是或有收费形式,或有收费会因自身利益影响注册会计师独立
性。
(2)按正常借款程序和条件借款不影响审计独立性。
(3)与审计客户发生雇佣关系,因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。
(4)审计小组负责人B曾在被审计单位工作未满两年,会因自我评价影响审计独立性。
(5)会因自我评价损害注册会计师独立性。
(6)注册会计师妻子所从事工作与审计对象无关,不影响审计独立性。
任务3能力拓展:
会计师事务所和注册会计师承担了行政责任,“琼民源”的造假手段并不高明,若注册会计师严格按审计
准则执行审计工作,应能发现其存在的问题。
会计师事务所和注册会计师审计工作存在重大失误,导致了
审计失败,应承担相应法律责任。
复习自测题
一、单项选择题
ADBBDDAABDCBBAD
二、多项选择题
1、ABCD2ABC3ABD4ABCD5ACD6ABCD7ACD8ABC9BCD10AD
三、判断题
×√××××√×√×
项目三:
任务1能力拓展:
(本案例可引导学生搜索审计业务约定书模版,对照找出本案例中约定书存在的问题。
主要让学生了解审
计业务约定书的格式和内容)
参考答案:
1、“委托业务”栏应明确委托业务的范围和目的。
约定书只说明了对三张报表进行审计即只
说明了业务范围,未明确目的,即应明确经审计后,对会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯
性发表审计意见。
2、双方的义务不完整。
委托方的义务除所列两条外,还应明确:
委托方为受托方及时提供审计工作所要求的全部会计资
料和其他有关资料;以及全部所需资料的最晚提供日期(在**年*月*日之前提供审计所需的全部
资料)。
受托方的义务除所列保密一条以外,还应明确:
受托方应按照约定时间完成审计业务,出具审计
报告,以及审计报告的最晚提交日期(即**年*月*日之前出具审计报告)
3、约定书中没有明确审计报告的使用责任。
4、约定书中没有注明该约定书的有效期间即生效日和失效日。
5、约定书中没有说明违约责任及解决争议的办法。
任务2能力拓展:
(1)审计前没有与客户进行沟通,使客户理解审计目的、审计范围、审计程序等问题,以至于客户不能
配合审计人员函证、盘点的工作。
(2)没有对被审计单位进行深入了解,未就审计事项达成协议,签订审计业务约定书的情况下,仓促开
始审计,以至于被审计单位账目还未轧平。
(3)没有审计计划,超出审计工作范围,如帮助被审计单位整理账簿。
(4)扣留客户账册作为要求客户付款的条件有失职业道德。
若整理时间不长,可以放弃审计收费,归还
账册;若经济损失巨大可通过法律渠道进行申诉,通过合法渠道维护自身利益。
任务3能力拓展:
二、重要性
重要性确定方法
按照《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》确定净资产法
年份或项目税前利润法总收入法总资产法净资产法
当年未审数-352,924208,081,388671,131,76188,356,679
重要性比例3%—5%0.5%—1%0.5%—1%1%—2%
重要性水平(万元)104—208335.5—67188—176
选定重要性水平88
编制说明:
一、方法适用范围:
1、税前利润法用于比较稳定、回报率较合理的企业。
2、总收入法用于微利企业和商业企业。
3、总资产法用于金融、保险或其他资产大而利润小的企业。
二、以上方法四者只用其一,不能四者同时使用。
审计说明:
资产、收入金额较大,采用这两种办法确定重要性水平金额明显偏大,而本年公司亏损,也无法采用税前利润
法确定重要性水平,随着近两年的连续亏损,公司净资产逐步变小,故采用净资产法确定重要性水平。
部门经理意见:
对审计中发现的需要调整的会计事项,征得被审计单位同意的前提下,能调整的尽量调整,不受重要性的
限制。
反之,所有未调整不符事项金额总和不能超过重要性水平确定金额。
备注:
任务4能力拓展:
风险1234
审计风险(%)5463
重大错报风险(%)801005060
检查风险(%)6.254125
(2)若审计风险一定,评估的重大错报风险越高,检查风险越小
(3)情况2需要审计证据最多,情况3需要审计证据最少,因为检查风险与审计证据数量呈反向变动关
系。
复习自测题
一、单项选择题
BADCBCBABB
二、多项选择题
1、ABC2ABC3BCD4BC5ABD6CD7AC8BC9ABC10BC
三、判断题
×√√××××√√×
项目四:
任务1能力拓展:
该子公司违反了《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》的岗位分工与授权批准、销售和发货控制
以及收款控制的规定。
1.职责并没有有效分离。
发货单本来应该由仓储部门填写,但公司却由销售部门填写,这样容易导致多列
存货发出、多计收入而不被察觉。
2.运输部门没有根据发货单和销售定单装运货物并签发装运凭证,不利于发运凭证与销售凭证的核对控制。
3.在销售收入的内部控制体系中,记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离,同时负责主营业务收入
和应收账款记账的人员不能经手货币资金。
该子公司的出纳人员同时负责办理货款结算和账务处理,这是
极其严重的内部会计控制漏洞,很容易造成货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。
4.公司没有专门的客户信用管理专人和机构,对销售产品的单位不能了解和掌握资信情况,会给收款带来
很大隐患。
任务2能力拓展:
做中学4-1【解答】:
1、
(1)预收款项销售应在商品发出时确认收入实现,该企业收到货款即确认收入,造成当期收入虚增。
(2)托收承付结算方式应在货物已发出,到银行办妥结算手续时确认收入实现;该企业未作记录,造成
收入低估。
(3)销售实现,仅确认收入,未记录成本,造成主营业务利润的虚增。
(4)退回商品应冲减主营业务收入及成本,该企业未作处理,造成主营业务收入及利润虚增。
处理意见:
建议该企业对相应收入、成本及利润进行调整。
2、收入=-50000+60000-60000=-50000(元)
成本=30000+80000-40000=70000(元)
利润=-50000-70000=-120000(元)利润虚增120000元
做中学4-3【解答】:
该企业12月31日最后一张出库单号码为2167,出库单2163、2167的业务均被记录到次年1月;而
2168、2169号业务又被提前至本年度。
这种截止日期的错误造成财务报表上收入核算的错误。
任务3能力拓展:
做中学4-4【解答】:
应选择A、D、E进行肯定式函证。
选择A公司因为A公司的余额较大,其正确性对报表影响大;选择D公司因为其账龄较长,存在错弊
或纠纷可能性大;选择E公司因为其为被审计单位的关联单位有可能存在关联交易。
做中学4-5【解答】:
对回函有问题的事项:
A公司检查2013年12月25日及以后的银行对账单和银行存款日记账,确定该货款
收妥入账的日期,以确定华兴公司是否存在跨期入账的现象;对B公司检查销售合同、销售发票以及发运
凭证,以确定销售是否成立;对C公司检查销售退回的有关文件,如退回通知单、退税凭证、红字发票及
入库单,确认货物是否已退回及退回入库的日期;对D公司检查涉及诉讼的相关文件,征求律师的意见,
确认应收账款金额;针对E公司检查货物代销合同及货运凭证、代销清单,确认货物发出是否能够确认应
收账款。
对未回函的情况:
对于其他情况注册会计师应再次发函,仍没有收到回函时执行替代程序。
复习自测题
一、单项选择题
ACDCCCBBBC
二、多项选择题
1