中级会计师《中级会计实务》模拟试题D卷 附答案文档格式.docx
《中级会计师《中级会计实务》模拟试题D卷 附答案文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计师《中级会计实务》模拟试题D卷 附答案文档格式.docx（16页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
B、6000
C、6250
D、9600
4、企业购入交易性金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.206
B.200
C.204
D.210
5、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。
转换时公允价值变动损益为（）万元。
A．110
B．150
C．3360
D．40
6、2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。
2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2018年3月31日甲公司未实际支付该款项。
甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2017年年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。
A.75
B.67.5
C.85
D.76.5
7、下列各项中,属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。
A.支付的银行贷款利
B.偿还货款
C.支付经营租赁固定资产租金
D.收到现金股利
8、甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。
2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。
假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。
A.2340
B.1200
C.2000
D.1540
9、A公司于2009年1月1日购入B公司股票，占B公司实际发行在外股数的30％，A公司采用权益法核算此项投资。
取得投资时B公司一项固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。
2009年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。
除此之外，B公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。
2009年5月21日A公司将其一批存货销售给B公司，售价为200万元，成本120万元。
截止2009年末，B公司未将该批存货出售给独立的第三方。
B公司2009年实现的净利润为1000万元。
假设不考虑其他因素，则2009年末A公司应确认的投资收益为（）万元。
A.915
B.274.5
C.298.5
D.995
10、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。
按照税法规定，该购进农产品可按买价的13％抵扣增值税额。
该批农产品的采购成本为（）元。
A、12000
B、12200
C、13000
D、11840
11、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。
A．当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销
B．无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式
C．价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本
D．使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销
12、甲公司2005年12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
至2007年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为300万元，2008年末该项设备估计其可收回金额为220万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2009年应计提的固定资产折旧额为（）万元。
A.120
B.110
C.100
D.130
13、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。
A.先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值
B.先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币
C.先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币
D.先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值
14、2016年1月1日，甲公司股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划，授予50名管理人员每人10万份股票期权，行权条件为自授予日起在该公司连续服务3年。
2016年1月1日和12月31日，该股票期权的公允价值分别为5.6元和6.4元。
2016年12月31日，甲公司预计90%的激励对象将满足行权条件，不考虑其他因素。
甲公司因该业务2016年度应确认的管理费用为（）万元
A.840
B.
C.2520
D.960
15、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。
A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出
B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债
C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产
D.对无形资产计提减值准备
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（）。
A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧,下月开始计提折旧
B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销
C.公允价值模式下计昰的投资性房地产均不计提折旧和摊销
D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销
2、下列各项中，属于或有事项的有（）。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。
A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B.可以直接计入存货成本
C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益
D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；
对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本
4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
5、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
6、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。
A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0
C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0
D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
7、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位资本公积增加中华会计网校
C．被投资单位宣告分派现金股利
D．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益
8、下列各项中，影响当期损益的有（）。
A.无法支付的应付款项
B.因产品质量保证确认的预计负债
C.研发项目在研究阶段发生的支出
D.可供出售权益工具投资公允价值的增加
9、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）
B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入
C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入
10、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有（）。
A.购买原村料支付的现金
B.支付给生产工人的工资
C,购买生产用设备支付的现金
D.销售产品受到的现金
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×
）
1、（）企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。
2、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。
3、（）企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。
4、（）初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。
5、（）对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。
6、（）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。
7、（）在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。
8、（）企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。
9、（）企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。
10、（）通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。
相关资料如下：
资料一：
2016年9月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。
合
同约定，甲公司应于2017年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价格为45万元/台。
2016年9月10日，甲公司S型机床的库存数量为14台，单位成本为44.25万元/台，该机床的市场销售市场价格为42万元/台。
估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。
2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价准备。
资料二：
2016年12月31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。
该批材料的成本为80万元，可用于生产W型机床10台，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。
该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。
甲公司尚无W型机床订单。
W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。
2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备--M材料”账户的贷方余额为5万元。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。
（2）判断甲公司2016年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理由。
如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
（3）判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。
如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备，并编制相关会计分录。
2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%。
6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；
6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；
6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。
（答案以元为单位）
<
1>
、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；
2>
、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。
A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。
2011年1月1日至4月30日，A公司发生了如下事项：
（1）2月1日，A公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求A公司在价格上（不含增值税额）给予10%的折让。
A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，A公司已于销售时确认收入，截至2010年底款项尚未收到。
（2）2月10日A公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。
A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65％。
A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。
（3）2月24日，A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。
该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。
截止2010年12月31日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
（4）3月2日，E公司致函A公司，称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。
该批产品售价600万元，成本240万元，A公司已于2010年12月确认收入，截止2011年3月2日尚未收到相关款项。
A公司经检验，发现该产品确有质量问题，A公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
（5）3月15日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2010年度利润进行分配。
（6）3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。
（7）2010年2月，A公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1500万元，预计合同总成本为1200万元，A公司采用完工百分比法（按已完成工作的测量确定完工百分比）核算该项合同的收入和成本。
至2010年12月31日，A公司确定的完工进度为25％，并据此确认相关损益。
2011年4月5日，A公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010年实际完工进度应为35％，款项未结算。
（8）3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。
按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
其他资料:
不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（汇总调整“以前年度损益调整”科目金额）。
2、甲公司适用的所得税税率为25%。
2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。
该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。
甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。
所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
资料三：
2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。
材料四：
2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门
使用。
甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，在其预
计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
材料五：
2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。
假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。
（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；
并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
（4）2012年12月31日，
（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；
并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
（6）编制出售固定资产的会计分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
1、D
2、参考答案:
D
3、A
4、【正确答案】B
5、D
6、【答案】D
7、参考答案:
8、参考答案：
A
9、B
10、D
11、参考答案：
B
12、C
13、【正确答案】D
14、【答案】A
15、【答案】C
二、多选题（共10小题，每题2分。
1、参考答案：
ABC
2、【答案】ACD
3、【正确答案】ABCD
4、【答案】BCD
5、【答案】ACD
6、【正确答案】ACD
7、参考答案：
AD
8、【答案】ABC
9、【正确答案】ACD
10、ABD
三、判断题（共10小题，每题1分。
1、错
2、对
3、错
4、错
5、错
6、错
7、对
8、对
9、对
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）对于有合同部分，S型机床可变现净值=10×
（45-0.18）=448.2（万元）；
对于无合同部分，S型机床可变现净值=4×
（42-0.15）=167.4（万元）。
所以，S型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6（万元）。
（2）S型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。
理由：
对于有合同部分：
S型机床成本=44.25×
10=442.5（万元），可变现净值448.2万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分S型机床未发生减值；
对于无合同部分：
4=177（万元），可变现净值167.4万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分S型机床发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6（万元）。
借：
资产减值损失9.6
贷：
存货跌价准备9.6
（3）M材料用于生产W机床，所以应先确定W机床是否发生减值，W机床的可变现净值=10×
（12-0.1）=119（万元），成本=80+50=130（万元），W机床可变现净值低于成本，发生减值，据此判断M材料发生减值。
M材料的可变现净值=（12-0.1）×
10-50=69（万元），M材料成本为80万元，所以存货跌价准备余额=80-69=11（万元），因存货跌价准备--M材料科目贷方余额5万元，所以本期末应计提存货跌价准备=11-5=6（万元）。
资产减值损失6
存货跌价准备6
2、答案如下：
1.创维企业（受托方）：
应缴纳增值税额＝6000×
17
升级会员 