新东方注会普讲税法在线练习Word文件下载.docx
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B．依法征税
C．进行税务检查
D．对违章者进行税务处罚
4．税收法律关系的内容包括（）。
A．纳税义务人的权利、义务
B．征税方的权利、义务
C．权利主体
D．权利客体
5．在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，应按以下原则掌握（）。
A．层次高的法律优于层次低的法律
B．同一层次法律中特别法优于普通法
C．国内法优于国际法
D．实体法从旧程序法从新
（三）判断题
1．税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，所以权利与义务也对等。
（）
2．某市政府为了支持小规模纳税义务人的发展，规定小规模纳税义务人如果取得了增值税专用发票，可以按规定抵扣进项税。
3．金融保险业的营业税率今年已调低为6%，税务检查中，发现某金融企业去年的一笔营业收入10万元未计营业税，因此，应按6000元补交营业税。
4．中央各部委可根据本系统的需要制定税收补充规定。
5．企业所得税、个人所得税均为中央、地方共享税。
（四）答案
1．【单项选择题】
1．A2．B3．D4．C5．D
2．【多项选择题】
1．A、B、C、D
2．A、B、C、D
3．B、C、D
4．A、B
5．A、B、D
3．【判断题】
1．×
2．×
3．×
4.×
5.〇
第二章增值税法
（一）单项选择题
1．下列项目中,不允许作为进项税金抵扣的是（）。
A．企业进口设备由海关代征的增值税金
B．企业进口原料由海关代征的增值税金
C．运输途中，材料发生的合理损耗
D．上期结转的进项税金
2．某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（）。
A．10万元
B．10．9万元
C．11万元
D．18万元
3．下列项目中，允许作为进项税金抵扣的项目是（）。
A．钢厂将自制钢材用于盖宿舍
B．从钢厂购进钢材用于盖宿舍
C．汽车厂用购进钢材生产汽车
D．汽车厂用自产汽车作为对外投资
4．下列政策中，符合增值税法规定的是（）。
A．将购买的货物做为福利发给职工时，应做视同销售处理
B．将自产的货物用于投资时，其耗用的外购原料进项不得抵扣
C．购进的货物用于生产免税货物时，其进项不得抵扣
D．用于捐赠的购进货物进项不得抵扣
5．某客户从装饰材料商店购进装饰材料，并请装饰材料商店为其设计室内装修并施工，该商店取得的收入应征收（）税。
A．增值税
B．营业税
C．未分别核算时征增值税
D．未分别核算时征营业税
（二）多项选择题
1．一般纳税义务人必须按税法规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后；
专用发票具体开具时限为（）。
A．采用分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天
B．采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天
C．采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天
D．将货物交付他人代销，为收到代销清单当天
2．下列货物中免征增值税的是（）。
A．企业自行开发的软件产品
B．个人出售使用过的电动自行车
C．国际组织无偿援助的进口设备
D．供残疾人使用的轮椅
3．下列情况中不予退（免）税的有（）。
A．非保税区运往保税区的货物
B．保税区运往非保税区的货物
C．保税区已出口离境的货物
D．存入出口监管仓库已报关出口尚未离境的货物
4．下列项目中，不得抵扣进项税的有（）。
A．公交公司为司机购买的劳保用品
B．某工厂为扩建浴室购进的建筑材料
C．企业生产用的液化气
D．非正常损失的货物
5．下列结算方式中，在货物发出的当天允许开具增值税专用发票的有（）。
A．采用预收货款方式结算的
B．采用分期收款结算方式的
C．将货物分配给股东的
D．商业企业收取支票销售的劳保用品
（三）判断题
1．税务机关检查A公司增值税专用发票使用情况，发现一张专用发票填开的30万元销售金额没有做销售入账。
问其原因，A公司答：
“新成立一个下属公司，由于还未办税务登记，不能领取专用发票，但其已有销售业务产生。
为了不影响业务，暂由我公司开出发票，30万元销售收入已入下属公司账上，所以我公司未做销售入账”。
其理由（）
2．农村供销社（一般纳税义务人）销售收购的农业初级产品时，免征增值税。
3．经销汽车的商贸公司（一般纳税义务人）本月购进10辆车，支付了价款和税金93.6万元，已取得专用发票。
本月将其中的5辆分配给股东，每辆做价13万元（不含税）。
根据以上业务商贸公司应结转下月抵扣的进项税金为2.55万元。
4．某企业用自产钢材委托加工成钢窗用于在建工程应计算销项税。
5．企业将去年购进入库的贷物用于投资应做进项转出。
（四）计算题
1．某生产企业（一般纳税义务人）当期销售自产货物销售额700万元，当期购入原材料、零部件取得专用发票上注明的价款300万元；
另外该企业当期还把价款为150万元（不含税价）的自产货物投资于联营企业，当期还用上期购入的原料委托加工一批广告性小礼品赠送给客户，支付加工费和税金共0.234万元。
小礼品的不含税价款10万元。
购销货物均适用17%的税率，请计算该企业当期应纳增值税额。
2．某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税义务人，并兼营装修业务和工具租赁业务。
在某一纳税期内该商店购进商品，取得的增值税专用发票上注明的价款是200000元；
销售商品取得销售收入价税合计333450元，装修业务收入65200元，租赁业务收入3800元。
该商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额。
请计算该商店当期应纳营税税额和增值税税额。
（装修业务营业税税率3%，租赁业务营业税税率5%）。
3．某工业企业（一般纳税义务人）本期进口一批生产用设备，完税价格100万元人民币。
适用关税率为10%。
进口一批原材料完税价格为120万元人民币。
适用的关税率为20%。
从国内市场购进原材料取得专用发票上注明的税金360万元，货到入库。
进口原料本期投入使用了4/3，国内购进的原料本期投入使用了1/2。
销售货物取得不含税价款1800万元（不含税）收取的代垫辅料价税合计5.85万元，对方已用银行存款支付，尚未给委托方开出专用发票。
根据以上业务计算工业企业不同环节应缴纳的增值税。
（五）综合题
1．某工业企业当月销售货物销售额为300万元，以折扣方式销售货物销售额80万元，另开红字专用发票折扣8万元，销售的货物均已发出。
当月购进货物取得的专用发票上注明的价款是150万元，货款已付，销货方保证在下月5日前将货物发出。
当月企业为装修货物展销厅还购进一批装饰材料，取得专用发票上注明的税款是1.3万元。
另外该企业附设的一个销售公司（已办工商登记，尚未办税务登记）联系到一笔销货业务，由于暂未领购专用发票，请该企业代开一张销货专用发票，价款200万元（均适用17%的税率），月底计算当月应纳增值科是：
请用增值税条例及有关规定具体分析该企业哪些行为是错误的，如何纠正，并正确计算企业当月应纳增值税额（中注协1997年习题集P.548综合题）。
2．某电器商场专营某电器公司的空调器、电冰箱等产品。
7月份，该商场销售空调器150台（进货单位4000元），销售单价6000元，电冰箱40台（进货单位1800元），销售单价2500元（以上两项已销货物的进项税额已在6月份抵扣）。
当月，考虑到目前正值销售旺季，该商场又从电器公司购进空调器100台、电冰箱50台，但由于商场资金周转不过来，只能先支付100台空调器的货款（单位4000元）；
对50台电冰箱的货款（单价1800元），商场保证几天后一定支付。
电器公司考虑到该商场是老客户，便应允，并开具增值税专用发票，空调器和电冰箱税款分别为68000元和15300元。
当月底，有12台销售出去的空调器因质量问题，顾客找商场退了货，商场马上退回给电器公司，双方商定退货款从未付款的50台电冰箱款项中扣减。
8月初，商场将上月应纳增值税额做如下计算：
请依据增值税暂行条例及有关规定具体分析上述案例中哪些行为是错误的，如何纠正，并列出步骤，正确计算商场7月份应纳增值税额。
（上述前价为增值税专用发票上注明的单价）
（六）答案
1．A2．D3．C4．C5．A
1．A、B、D2．B、C、D3．A、B、D4．A、B、D5．A、C、D
3．O4．O5．×
1．
2．
（1）应纳营业税
=2146（元）
（2）增值税的销项税额
=
=48450（元）
（3）增值税的进项税额=
=34000（元）
（4）应纳增值税额=48450-34000
=14450（元）
3．进口环节海关代征增值税：
设备：
原料：
海关共代征43.18万元（18.7+24.48）
内销环节企业应纳增值税：
销项税：
=310.25（万元）
进项税：
24.48+360=384.48（万元）
应纳增值税：
310.25-384.48=-74.23（万元）
结转下期继续抵扣。
1．纳税义务人的做法有以下错误：
①折让销售。
折让额必须与销售额在同一张专用发票上注明，方可按销售额减去折让额后的余额作为计税销售额。
企业另开红字专用发票折让货款违反了折让销售开具专用发票的要求，折让额也不得从销售额中扣减。
②工业企业购进货物。
只有在验收入库后方可抵扣进项税，该企业在货未入库情况下就扣了进项税是错误的。
③装修展厅属于固定资产在建工程，其购进使用的货物不得抵扣进项税。
所以企业将1.3万元税款扣除是错误的。
④企业为附设销售公司代开专用发票违反发票管理规定。
除应予以处罚外，代开的专用发票上注明的价款还应计入企业当月的销售额计算销项税金。
⑤正确计算当月应纳增值税额为：
2．
（1）购入的50台电冰箱，因当月未付款，电器公司不应对这项销货开具增值税专用发票，这样做违反了专用发票开具时限；
商场也不应将这项购货的进项税额从当期销项税额中抵扣，这样做，违反了税法规定的商业企业购货物其进项税额申请抵扣的时间。
因此，应将50台电冰箱税款15300元从商场计算的当月进项税额中剔除。
（2）商场退货未按照锐法规定的手续办理，是错误的，而且其退货又不扣减当期时项税额也是错误的。
正确的作法应当是，由商场取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交电器公司，电器公司收到证明单后，根据退回货物的数量、价款向商场开具红字专用发票。
红字专用发票上注明货款金额和税额，对于电器公司可扣减当期销项税额，对于商场则必须扣减当期进项税额。
因此，退货的12台空调器的税款应从商场当月进项税额中扣减。
（3）正确计算商场当月应纳税额：
①当月销项税额
=157760（元）
②当月进项税额
=59840（元）
③当月应纳税额
=15760-59840
=97920（元）
第三章消费税法
1．下列情况中应征消费税的有（）。
A．外购零部件组装电视机销售
B．商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售
C．委托加工的粮食白酒收回后用于连续生产药酒
D．委托加工的粮食白酒收回后直接销售
2．下列应税消费品的价格中，计征消费税的价格是（）。
A．成本+利润
B．成本+利润+增值税
C．成本+利润+增值税+消费税
D．成本+利润+消费税
3．消费税纳税义务人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（）。
A．发出货物的当天
B．收到货款的当天
C．合同规定的收款日期当天
D．双方约定的任一时间
4．下列哪种情况应视同销售缴纳消费税（）。
A．外购已税消费品继续加工成应税消费品
B．委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品
C．自制应税消费品继续加工成应税消费品
D．自制应税消费品用于向外单位投资
5．下列货物中应征消费税的有（）。
A．商店销售自制啤酒
B．商店销售外购啤酒
C．商店销售化妆品
D．商店销售卷烟
1．啤酒屋自制销售的啤酒，应征收（）税。
A．消费税
C．只征营业税不征消费税
D．城建税
2．下列企业出口应税消费品时，即退（免）增值税又退（免）消费税的有（）。
A．酒厂出口白酒
B．烟厂出口卷烟、雪茄烟
C．外贸企业收购烟、酒后出口
D．外贸企业委托外贸代理出口烟、酒
3．下列货物中应征消费税的有（）。
A．焰火
B．洗面奶
C．汽车轮胎
D．自行车轮胎
4．下列企业出口应税消费品享受退（免）税政策的有（）。
A．外贸企业购进货物直接出口
B．外贸企业受外贸企业的委托代理出口
C．外贸企业受生产企业委托代理出口
D．有出口经营权的生产企业直接出口
5．下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（）。
A．用自产应税消费品用于投资的
B．用自产应税消费品用于集体福利的
C．用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费品的
D．用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的
1．各种机动车用的轮胎都应征消费税。
2．某酒厂（有出口权）外销一批粮食白酒，离岸价格折合为60万元人民币，应退酒厂消费税15万元（该批白酒适用25%的消费税率）。
3．外贸企业出口应税消费品，在报关出口后，应退还该出口应税消费品包含的消费税税款。
应税消费品属于从价定率计征消费税的，其退税计算公式是：
应退消费税税款=外贸企业购进应税消费品支付的全部款额×
税率。
4．金银首饰在生产、批发、零售环节即征增值税又征消费税。
5．摩托车厂生产销售达到低污染排放值的摩托车取得不含税价款32万元，应缴纳消费税3.2万元。
1．某化工厂本月销售化妆品收入80万元，销售民用洗涤灵收入10万元。
以上收入均含增值税金，该厂为增值税一般纳税义务人。
根据以上资料计算该厂应缴纳的增值税和消费税。
2．某礼花厂为一般纳税义务人，2000年5月份发生以下业务：
1．销售各种礼花取得不含税销售额5.8万元，代垫运费400元，运输部门将发票开给购货方。
2．采取委托银行收款方式销售鞭炮礼花不含税10万元，货已发出，办妥托收手续，货款尚未收到。
3．将不含税价值1.6万元的礼花赠送关系单位。
4．工厂春节招待会用礼花不含税价值1万元。
5．销售一批鞭炮给小规模纳税义务人，开具了普通发票，不含税销售额0.4万元。
6．收回委托加工的鞭炮取得专用发票上注明的加工费8万元。
加工单位代收代缴的消费税1.8万元。
收回后直接售出，开具专用发票上注明的销售额10万元。
7．本月购进原料货款已付，货到入库。
收到专用发票上注明的销售额12万元、税金1.56万元；
支付生产用水、电费用，取得专用发票上注明的销售额0.8万元，税金0.048万元。
8．销售货物支付运输费用取得运输部门的发票上注明的支费0.2万元、装卸费用0.05万元、公路建设基金0.01万元。
根据以上业务计算礼花厂应缴纳的增值税和消费税。
3．某化妆品公司长期委托某日用化工厂加工某种护发品，收回后以其为原料，继续生产护发品销售。
一年来受托方一直按同类护发品每千克60元售价代收代缴消费税。
本月化妆品公司收回加工好的护发品3000千克，当月销售连续生产的护发品800箱，每箱售价1600元。
月底结算时，账面上，月初库存的委托加工的护发品2000千克，价款12万元；
月底库存委托加工护发品1000千克，价款6万元。
请计算当月该公司销售护发品应缴纳的消费税额（题中价款均为不含增值税价款）。
1．2001年10月份某酒厂（一般纳税人）从农民手中购进免税粮一批，收0购凭证上注明的价款26万元，支付运费取得铁路部门运输发票上注明的运费0.52万元，铁路建设资金0.10万元，装卸费0.08万元。
从粮食销售部门（一般纳税人）购进一批粮食，取得专用发票上注明的价款20万元，购入其他原材料取得普通发票上注明的价款12万元，购入酒瓶取得专用发票上注明的税金0.14万元。
印刷商票支付的加工费1.8万元，取得了普通发票，购进办公用品（非固定资产）支付价款0.5万元，税金0.09万元，取得了专用发票。
本月销售粮食白酒45000斤，取得不含税收入13.5万元，销售酒精1200斤取得不含税收入6.9万元，销售其他酒取得不含税收入19万元，将葡萄酒、香槟酒组成礼品盒出售，每盒不含税价为120元，本月售出10000盒。
根据以上资料计算酒厂应缴纳的增值税和消费税。
2．某日化厂为一般纳税义务人，4月份发生以下业务：
1．委托加工收回化妆品价值6万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元。
2．销售自产化妆品12万元，货已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到。
3．为一外贸单位加工一种化妆品，由外贸单位提供原材料，向外贸单位收到加工费3万元，原材料成本45万元。
期末外贸单位将货物提走。
已知该厂无期初库存委托加工的化妆品，期末库存的委托加工收回的化妆品2万元。
该厂本期缴纳及代收代缴消费税情况如下：
（万元）
题中均为不含税价。
分析烟厂缴纳的消费税是否正确，并进行调整。
1．B2．D3．C4．D5．A
1．A、B、D2．C、D3．A、B、C4．A、B5．A、B
4．×
5．O
1．销售化妆品应缴纳消费税和增值税;
销售民用洗涤灵只缴纳增值税不缴纳消费税.
应缴纳的消费锐:
应缴纳的增值税:
2．应缴纳的增值税：
（1）销项税额
（2）进项税额
（3）应缴增值税
应缴纳的消费税：
3．当月应缴消费税:
当月准予抵扣的委托加工护发品已纳税款:
当月实际缴纳的消费税
1．
（1）增值税
13.5×
17%+6.9×
17%+19×
17%+0.012×
10000×
17%=27.1（万元）
26×
10%+（0.52+0.10）×
7%+20×
13%+0.14+0.09=5.47（万元）
27.1-5.47=21.63
（2）消费税：
（13.5×
25%+45000×
0.5÷
10000）+6.9×
5%+19×
10%+0.012×
10%=19.88（万元）
2．日化厂的计算有以下错误：
①销售自产化妆品12万元，货已发出并办妥了托收手续，按权责发生制原则应确认收入实现计征消费税，但工厂未计税。
②委托加工收回应税消费品再加工厂应税消费品出售应按当期动用数（生产领用数）计算扣除加工环节代收代缴的消费税。
期末库存2万元加工收回的化妆品，说明当期只动用了一部分，所以不应把1.8万元的消费税全部扣除。
③为外贸单位加工代收代缴的税款计算有错，应按含消费税金的价格计算。
也不能抵扣本厂外加工交纳的消费税1.8万元。
两笔消费税不属同一纳税义务人。
④正确做法是：
外贸单位提取货物是由日化厂代收代缴的消费税：
日化厂应缴纳的消费税：
第四章营业税法
1．按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的有（）。
A．科研单位从事技术咨询、技术培训业务
B．从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务
C．残疾人福利企业为社会提供的劳务
D．公园、动（植）物园门票收入
2．下列行为中不应缴纳营业税的有（）。
A．发生在境内的应税劳务
B．在境内组织旅客出境旅游
C．销售境内的不动产
D．境内保险机构为出口货物提供的保险
3．下列经营者中，属于营业税纳税义务人的是（）。
A．从事修理业的个人
B．发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位
C．将饭店承包给他人经营的发包人
D．将不动产无偿赠送他人的单位
4．下列费用中，应征收营业税的有（）。
A．法院按规定标准收取的诉讼费
B．注册会计师协会收取的会员费
C．急救中心收取的治疗费
D．搬家公司收取的搬家费
5．下列收入中免征营业税的有（）。
A．植物园收取的门票收入
B．文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用
C．下岗职工从事的所有社区服务收取的收入
D．农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费
1．下列经营活动中不征收营业税的有（）。
A．假期学生公寓对外出租的收入
B．个人按市场价格出租给他人办餐馆的住房
C．个人自建住房后出售的
D．中国人民保险公司办理的出口信用保险业务
2．下列各项符合营业税暂行条例及其实施细则有关纳税地点规定的有（）。
A．纳税义务人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B．纳税义务人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
C．纳税义务人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D．纳税义务人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
3．下列经营活动中应征收营业税的有（）。
A．电信局为客户安装电话时，随同销售电话机取得的收入
B．邮电局出售的邮寄物品包装木盒等
C．溜冰场出租冰鞋收入
D．建材商店销售建筑材料并兼营安装和装饰业务取得的安装费（不单独核算）
4．下列项目中免征营业税的有（）。
A．残联举办的服务行业
B．残疾人员本人提供的应税劳务
C．养老院收取的老人入院费
D．养老院举办的对外餐饮业
5．下列混合销售行为中应征营业税的有（）。
A．商场卖货负责运输并统一核算
B．商场卖货负责安装调试并统一核算
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