管理会计期末复习资料Word下载.docx

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1）按经济用途:

产品成本（制造成本/生产成本）包括直接材料、直接人工、制造费用。

期间成本（非制造成本）包括销售费用、管理费用、财务费用。

2）按成本性态:

固定成本a、变动成本y=bx、混合成本y=a+bx。

2、总成本的函数模型:

y=a+bx,业务量x,因变量y。

3、混合成本的分解方法

1）会计分析法2）合同确认法3）技术测定法4）历史成本分析法

4、高低点法。

高低点坐标的选择必须是以一定时期内业务量x的高低来确定。

高低点业务量之差/高低点成本之差=b=（y高-y低）/（x高-x低）,a=y-bx

5、回归直线法（最小二乘法/回归分析法）r=（n∑xy-∑x∑y）/[n∑x2-（∑x）2]*[n∑y2-（∑y）2]

e.g.某企业在上半年的6个月中维修成本和维修时数的有关数据如表。

请分别采用高低点法和回归分析法将维修成本分解为变动成本和固定成本,并建立维修成本的方程式。

月份

维修小时

维修成本

合计

120

100

420

240

340

280

460

380

2040

6、变动成本法与完全成本法的区别

变动成本总额

变动成本法

产品成本

完全成本法

生产成本

变动生产成本

直接材料

直接人工

变动制造费用

变动销售费用和管理费用

期间成本

固定制造费用

固定成本总额

非生产成本

固定销售费用和管理费用

7、营业利润的计算

变动成本法:

变动成本总额=变动生产成本+变动销售费用+变动管理费用+变动财务费用

边际贡献=营业收入-变动成本总额

固定成本总额=固定制造费用+固定销售费用+固定管理费用+固定财务费用

税前利润=边际贡献-固定成本总额

完全成本法:

营业成本=期初存货成本+本期发生的生产成本-期末生产成本

营业毛利=营业收入-营业成本

期间费用=销售费用+管理费用+财务费用

税前利润=营业毛利-期间费用

e.g.已知某公司从事单一产品生产,连续3年销售量均为1000件,而3年的产量分别为1000件,1200件和800件。

单位产品售价为200元,管理费用与销售费用均为固定成本,两项费用各年总额均为50000元,单位产品变动生产成本为90元,固定性制造费用为0元。

要求:

不考虑税金,分别采用变动成本法和完全成本法计算各年营业利润

答:

1）变动成本法（相等）

第一年:

营业收入=1000*200=00（元）

变动成本总额=1000*90=90000

边际贡献=00-90000=110000

固定成本总额=0+50000=70000

税前利润=110000-70000=40000

第二年:

税前利润=（1000*200-1000*90）-（0+50000）=40000

第三年:

税前利润=40000

2）完全成本法（不等）

营业成本=（90+0/1000）*1000=1100000

营业毛利=00-110000=90000

期间费用=50000

税前利润=90000-50000=40000

税前利润=（1000*200）-[（90+0/1200）*1000]-50000=43333

税前利润=（1000*200）-[90*1000+（0/1200）*200+（0/800）*800]-50000=36667

e.g.假定某企业只产销一种产品,其有关资料如下:

生产量件,销售量1800件,期初存货0件,边际贡献率60%,原材料6000元,计件工资4000元,其它变动性制造费用每件0.4元,固定性制造费用总额元,变动性销售与管理费用每件0.2元,固定性销售与管理费用总额为300元。

1）根据给定的边际贡献率确定售价;

2）用两种方法计算单位产品成本;

3）用两种成本法编制损益表;

4）说明按两种成本法计算的营业利润不同的原因。

1）边际贡献=营业收入-变动成本总额=1800P-（6000+4000+0.4*+0.2*）=1800P-11200

边际贡献率=边际贡献/营业收入60%=（1800P-11200）/1800PP=15.56（元）

2）变动成本法:

单位产品成本=（6000+4000）+0.4=5.4（元）

单位产品成本=（6000+4000+）/+0.4=6.4（元）

3）损益表（利润表）

营业收入（1800*15.56）

28008

营业收入

减:

变动成本

营业成本

变动生产成本

5.4*1800=9720

期初存货

变动销售、管理和财务费用

0.2*1800=360

本期生产成本

6.4*=12800

变动成本小计

10080

期末存货

6.4*200=1280

边际贡献

17928

营业成本小计

11520

固定成本

营业毛利

16488

固定制造费用

期间费用

固定销售、管理和财务费用

300

固定成本小计

2300

期间费用小计

660

税前利润

15628

15828

4）因为完全变动成本法在期末存货中包含固定生产成本200元,其销售产品成本就比变动成本法销售产品成本少200元,故完全成本法的营业利润多200元。

第三章本量利分析

1、本量利分析:

是研究企业成本、业务量和利润之间关系的一种数学分析方法。

2、利润=销售收入S-（变动成本VC+固定成本F）

=销售单价P*销量Q-（单位变动成本PVC*销量+固定成本）

=（销售单价-单位变动成本）*销售-固定成本

3、盈亏临界点（保本点）

盈亏临界点销售量（保本量）=F/（P-PVC）

盈亏临界点销售额（保本额）=F/（p-PVC）*P=保本量*P

e.g.设某企业当前生产A产品10000件,每单位售价10元,每单位产品变动成本8元,全年固定成本18000元。

1）计算当前盈亏临界点销售量;

2）该企业生产能力还有剩余,据调查,降低10%,可是销售量翻一番,降价后可实现利润多少?

1）盈亏临界点销售量=F/（P-PVC）=18000/（10-8）=9000（件）

2）降价10%,P=9（元）;

销售量=10000*2=0（件）

可实现利润=P*Q–bQ–a=9*0-8*0-18000=（元）

e.g.某企业生产和销售甲、乙、丙三种产品,三种产品预计销量、价格及成本如下。

假设品种结构不变。

1）计算综合边际贡献率;

2）计算损益平衡点销售额及每种产品销售额。

产品

预计销量

预计单价

单位变动成本

固定成本

甲

乙

丙

6000

8000

4000

800

700

900

400

500

1530000

1）边际贡献率:

甲产品=（800-400）/800*100%=50%

乙产品=（700-300）/700*100%=57%

丙产品=（900-500）/900*100%=44%

品种结构比例:

甲产品=（6000*800）/（60000*800+8000*700+4000*900）=34%

乙产品=（8000*700）/（60000*800+8000*700+4000*900）=40%

丙产品=（4000*900）/（60000*800+8000*700+4000*900）=26%

综合边际贡献率=50%*34%+57%*40%+44%*26%=51%

2）BEC销售额=（F/P-PVC）*P=15300/[（800+700+900）/3-（400+300+500）/3]*[（800+700+900）/3]=3060000（元）

甲产品销售额=3060000*（48/140）=1049143（元）

乙=3060000*（56/140）=1224000

丙=3060000*（36/140）=786857

第四章预测分析

1、预测分析的内容:

销售预测、利润预测、成本预测、资金预测。

2、销售预测分析:

销售的定性预测和销售的定量预测

趋势分析法:

平均分析法（算上平均法、移动平均法、加权平均分、趋势平均法、指数平滑法）

时间序列外推法（长期趋势预测、季节变动预测）

因果预测分析法:

简单线性回归模式、多元线性回归模式、非线性回归模式

3、利润预测方法:

经营杠杆系数法

经营杠杆系数=利润变动率/产销业务量变动率=基期贡献边际/基期利润

目标利润额=基期利润*（1+产销量变动率*经营杠杆系数）

销售变动率=（目标利润-基数利润）/（基数利润*经营杠杆系数）=目标利润变动率/经营杠杆系数

e.g.某公司本年1-12月产品销售情况如表,用指数平滑法预测明年1月份销售量（万件）。

（平滑系数为0.3）

销售量

104

110

指数平滑法St=aXt-1+（1-a）St-1

St—t期销售预测值;

St-1—t期上一期的销售预测值;

Xt-1—t期上一期的销售实际值;

a=平滑系数,0<

实际值

0.3*上月实际值

上月预测值

0.7*上月预测值

本月平滑预测值

68.00

19.8

47.60

67.40

20.4

47.18

67.58

22.2

47.30

69.50

48.66

69.06

24.6

48.34

72.94

26.4

51.06

77.46

30.0

54.22

84.22

27.6

58.96

86.56

28.2

60.58

88.78

31.2

62.14

93.34

31.0

65.34

92.34

33.0

64.64

97.64

e.g.本企业与甲产品经营情况如表,若预计产销量增加20%,运用经营杠杆系数预测的预期营业净利润。

项目

变动额

变动率

销售收入

100000

150000

50000

50%

变动成本

60000

90000

30000

40000

营业利润

100%

DOL=100%/50%=2

预测利润=0+（1+2*20%）=28000（元）

第五章短期经营决策1、短期决策:

又称短期经营决策,一般是指在一个经营年度或经营周期内能够实现其目标的决策。

2、短期经营决策分析常见的方法

1）边际贡献法:

单位资源边际贡献（正指标）=单位边际贡献/单位产品资源消耗定额

哪个方案的该项指标大,哪个方案为优。

如新产品开发的品种决策。

2）差量分析法:

差别损益分析法的判断标准时:

若差别损益△P>

0,则A方案优于B方案;

差别损益△P=0,则A方案与B方案的效益相同;

差别损益△P<

0,则B方案优于A方案。

3、生产决策:

1）新产品投产（是否追加专属成本）2）零部件是自制还是外购3）半成品是直接出售还是进一步加工（半成品与产成品的投入产出比）4）是否接受特殊价格追加订货（剩余能力能否转移）5）约束条件下不同产品的最优组合（线性规划图解法）

4、定价决策:

1）列表法（边际利润=0,总利润最大）

2）公式法（建立售价与销量的关系式:

p=α+βx;

销售收入模型:

TR=px;

边际收入:

MR=（px）’;

总成本模型:

TC=a+bx;

边际成本:

MC=b;

令MR=MC,则（px）’=b;

求得最优解,即最优销售量,代入得出最优销售）

5、存货决策:

最优订货量:

Q*=2KD/KC

e.g.某企业有设备拟用于开发,现有A、B两个可选。

A品种的单价100元/件,单位变动成本60元/件,单位产品台时消耗定额2小时/件,还需消耗甲材料,其单耗定额5千克/件;

B品种的单价120元/个,单位变动成本40元/个,单位产品台时消耗定额8小时/个,甲材料的单耗定额4千克/个。

假定甲材料的供应不成问题。

用单位资源贡献边际分析法做出开发哪个品种的决策,并说明理由。

A产品单位资源边际贡献=（100-60）/2=20

B=（120-40）/8=10

︿A>

B,应当开发Ａ品种

e.g.某企业每年生产1000件甲半成品。

其单位完全生产成本18元（其中单位固定性制造费用2元）,直接出售的价格为20元。

企业当前已具备将80%的甲半成品深加工为乙产成品的能力,但每深加工一件甲半成品需要追加5元变动性加工成本。

乙产成品的单价30元。

假定乙产成品的废品率为1%。

考虑以下不相关的情况,用差别损益法为企业做出是否深加工甲半成品的决策

1）深加工能力无法转移;

2）深加工能力可用于承揽零星加工业务,预计可获得边际贡献4000元;

3）同

（1）,如果追加投入5000元专属成本,可使深加工能力达到100%,并使废品率降低为零。