增值税知识点Word文档格式.docx

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（二视同销售的征税规定（重点。

1、将货物交付他人代销（重点；

2、销售代销货物;

3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市的除外（重点；

4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

6将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（重点；

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人（重点。

（三混合销售行为和兼营行为的征税规定（重点。

1、从事运输业务的混合销售行为。

2、电信单位的混合销售行为。

3、纳税人加工销售冷饮、鲜果汁同时提供消费场所的。

4、广告装璜部设计制作灯箱等业务的。

5、销售自产货物提供增值税劳务并提供建筑业劳务征税规定（重点。

（1关于征收增值税、营业税划分问题。

（2自产货物范围的规定。

（四其他。

1、货物期货

2、银行销售金银的业务。

3、典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品。

4、基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的（重点

5、执罚部门和单位查处物品的拍卖。

6代办保险费、车辆购置税、牌照费征税问题。

7、对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用是否征收增值税的问题（重点

8、代行政部门收取的费用问题。

9、计算机软件产品征税问题（重点。

10、融资租赁业务征税问题。

11、对增值税纳税人收取的会员费（重点。

（五商业企业向供货方收取的部分收入的征税问题（重点。

1、与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供了一定劳务的收入的。

2、与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入。

三、税率

（一适用13%低税率货物的具体范围（重点。

1、农业产品。

2、图书、报纸。

3、农机。

（二重点货物的税率（重点。

1、农机零部件

2、天然肠衣

3、鲜奶

4、茴油、毛椰子油、水煤浆产品

5、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉

（三适用税率的确定。

1、纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的。

2、纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的。

3、纳税人销售残次品、副产品、废品和下脚废料的（重点。

（四增值税的征收率。

按6%征收率计算的特定货物。

四、增值税的减税、免税

（一销售自产农业产品的免税。

（二农业生产资料的免税。

饲料

（三资源综合利用的优惠规定。

1、墙体材料。

2、建材产品（重点。

3、综合利用发电。

（四废旧物资

（五民政福利的政策规定（重点

（六起征点的规定。

销售货物、销售应税劳务、按次纳税。

五、应纳税额计算（重点

一般纳税人应纳税额的计算

（一增值税销项税额的政策规定。

1、公式。

2、销售额包括内容（重点。

3、视同销售行为销售额的确定（重点。

4、包装物押金。

5、代垫运费。

（二增值税进项税额的有关规定

1、准予从销项税额中抵扣的进项税额

（1取得的增值税专用发票。

（2从海关取得的完税凭证。

（3购进免税农业产品（重点。

公式、依据。

烟叶（重点

（4购进废旧物资。

公式、对象、发票、

（5运输费用（重点。

公式、对象、发票（内路、铁路、项目

（6购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备,（重点。

（7购进税控收款机

（8不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题（重点。

公式、时间

2、不得从销项税额中抵扣的进项税额

（1、购进固定资产。

注意试行消费型增值税的规定。

（2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务

（3、用于免税项目的购进货物或应税劳务（重点。

（4、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

（5、非正常损失的购进货物（重点。

（6非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务（重点。

（7纳税人购买或销售免税货物或固定资产所发生的运输费用

3、时间界定

（1增值税专用发票，必须自该发票开具之日起90天内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；

认证通过的，应在认证通过的当月按有关规定核算并申报抵扣

（2海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。

（3一般纳税人因销货退回和折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退

回或折让当期的销项税额中扣减。

（4、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，

均应按平销返利行为的有关规定冲减当期进项税额。

各种返还收入一律不得开具增值税专用发票。

小规模纳税人应纳税额的计算。

1、购进税控收款机。

六、特定企业增值税政策

（一成品油加油站增值税规定

1、允许在当月成品油销售数量中扣除的情形

（二电力产品增值税基本规定

1、电费保证金。

（三试行消费型增值税的规定。

1、准予按规定抵扣进项税额的项目

2、不得抵扣抵扣进项税额的项目

3、扩大增值税抵扣的具体行业范围

七、申报与缴纳

（一纳税义务发生时间（重点。

1、基本规定

2、具体规定

1、采取直接收款方式销售货物,；

2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物

3、采取赊销和分期收款方式销售货物（重点,;

4、采取预收货款方式销售货物，

5、委托其他纳税人代销货物（重点，

6销售应税劳务，

7、视同销售货物行为（重点,

（二纳税期限。

按固定期限纳税和不能按固定期限纳税的

（三纳税地点

1、固定业户。

2、固定业户到外县市销售货物的，

3、非固定业户销售货物或者应税劳务，。

4、进口货物。

八、增值税专用发票的使用和管理

（一专用发票领购使用、开具范围。

1、会计核算不健全。

2、有《税收征管法》规定的违法行为，拒不接受税务机关处理的

3、有其他行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：

（二专用发票开具要求、方法及开具时限

（三增值税专用发票抵扣管理的规定（重点

1、不得作为增值税进项税额抵扣凭证的专用发票。

无法认证、纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符

2、暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的专用发票

重复认证。

、密文有误。

、认证不符、列为失控专用发票。

（四销货退回或销售折让增值税专用发票管理

（五增值税专用发票管理中的若干处理规定。

1、一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联。

2、对代开、虚开专用发票的

3、纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理。