中级会计实务复习题8550Word文件下载.docx

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A．存货周转天数越少，说明公司存货管理越有效

B．如果同类公司2012年存货周转天数平均为30天，则公司需要加强存货的管理

C．只有存货、应收账款等类似的短期资产可以计算周转率

D．若全年营业收入不变，缩短平均收账期限可以增加应收账款周转率

5、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量

B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量

C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量

6、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。

A．计量差错造成的存货盘亏

B．管理不善造成的存货盘亏

C．管理不善造成的固定资产盘亏

D．无法查明原因的现金盘亏

7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

8、下列有关固定资产的初始计量的做法中，正确的有（）。

A．外购固定资产的入账成本，包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的相关必要支出

B．以一笔款项购入多项设有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的公允价值的比例对总成本进行分配，。

分别确定各项固定资产的成本

C．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定

D．对于一些化工企业、核电站等的特定固定资产，存在弃置费用的，确定其成本时，还应考虑预计弃置费用因素

9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

11、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

12、关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有（）。

A．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字

B．对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目

C．资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项

D．资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度会计报表相关项目数字

E．资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”一定是调整事项

13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

14、将投资划分为生产性投资和非生产性投资，是依据（）所作的分类。

A．投资行为的介入程度

B．投入的领域不同

C．投资的方向不同

D．投资的内容不同

15、若该公司的资金成本为5%，则购置W型设备这一投资项目的净现值为（）万元。

A．78.18

B．83.93

C．170.43

D．178.94

16、A企业为增值税一般纳税人，3月11日购买了一批原材料，购买价款为10000元，增值税1700元，入库前发生挑选整理费500元。

该批原材料的入账价值为______元。

A．10500

B．11700

C．12200D．10000

17、下列支出中允许在所得税前扣除的有（）。

A．向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出

B．租入固定资产提取的固定资产折旧

C．担保人承担的被担保人的贷款本息

D．税收的滞纳金

18、盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧，公司账面价值为230万元，已经根据12月31日的可变现净值计提了跌价准备100万元，但注册会计师外勤结束前了解到，该规格型号的存货中一半已经出售，销售收入为100万元，一半已经被公司大修理领用，请判断哪个正确（）。

A．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备100万元

B．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备50万元

C．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备30万元

D．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备15万元

简答题

19、甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。

适用的所得税率为33%。

产品销售成本按经济业务逐笔结转。

甲公司2007年发生如下经济业务：

（1）向乙公司销售A产品一批，销售价格1000000×

10元，产品成本700000元。

产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

（2）委托丙公司销售A产品一批，协议价格500000元，产品成本300000元。

甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。

（3）采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，销售价格800000元，产品成本450000元。

合同约定丁公司分4年等额付款。

当年收到第一笔款项，已存入银行。

（4）收到乙公司A产品退货300件。

该退货系甲公司2006年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该贷款当时已如数收存银行。

甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（该项退货不属于资产负债表日后事项）。

（5）将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款为500000元，款项已存入银行。

（6）计提已完工工程项目的长期借款利息30000元；

用银行存款支付发生的管理费用30000元，销售费用20000元。

（7）销售产品应交的城市维护建设税14000元，应交的教育费附加6000元。

（8）计提固定资产折旧300000元，其中计入制造费用250000元；

管理费用50000元。

计提固定资产减值准备10000元。

（9）计算应交所得税。

要求：

（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。

（2）编制甲公司2007年度的利润表（填入下表）。

编控单位：

甲公司2007年12月单位：

元

项目本期金额

一、营业收入

减：

营业本本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：

对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

营业外支入

营业外支出

非流动资产外置损失

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

五、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

20、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

C．已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式

D．为了更准确地反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更

21、甲企业2008年11月20日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有关账务处理，同年12月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2009年2月10日甲企业收到退货。

甲企业2008年度资产负债表批准报出日是4月30日。

甲企业对此业务的处理是（）。

A．作为2009年当期正常事项

B．作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项

C．作为2009年资产负债表日后事项的调整事项

D．作为2008年资产负债表日后事项的调整事项

22、根据下列经济业务编制有关的会计分录：

（1）2007年5月，甲企业将出租在外的厂房收回，6月1日开始用于本企业生产商品。

该项房地产在转换前采用成本模式计量，截至2007年5月31日，账面价值为5000万元，其中，原价6500万元，累计已提折旧1500万元。

（2）A企业拥有1栋办公楼，原用于本企业总部办公。

2007年8月10日，A企业与B企业签订了租赁协议，将这栋办公楼整体出租给B企业使用，租赁期开始日为2007年9月15日。

2007年9月15日，这栋办公楼的账面余额5000万元，已计提折旧100万元，假设转换后采用成本模式计量。

（3）丙企业是从事房地产开发业务的企业，2007年5月10日，丙企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2007年6月15日。

2007年6月15日，该写字楼的账面余额5500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。

（4）2007年10月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

2007年11月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6500万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6440万元，其中，成本为6300万元，公允价值变动为增值140万元。

（5）2006年8月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。

2006年11月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。

2006年12月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为2007年1月1日，租赁期限为3年。

该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。

假设2007年1月1日，该办公楼的公允价值为4500万元，其原价为8000万元，已提折旧4000万元。

（6）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为9000万元，乙公司已用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为8000万元，已计提折旧500万元。

（7）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为7000万元，乙公司已用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为5000万元，公允价值变动为借方余额800万元。

23、企业生产经营期间自行建造固定资产过程中发生的下列各项，应计入当期营业外支出的有（）。

A．自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失

B．非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失

C．在建工程项目全部报废或毁损的净损失

D．工程物资在建设期间发生的盘亏净损失

E．基建工程发生的临时设施费支出

24、企业的投资性房地产采用成本计量模式。

2007年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。

该投资性房地产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已计提的减值准备为10万元。

该投资性房地产的公允价值为75万元。

转换日计入“固定资产”科目的金额为（）万元。

A．100

B．80

C．70

D．75

25、以下小题为互不相干的多项选择题。

下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（）。

A．固定资产按照市场价格计量

B．持有至到期投资按照市场价格计量

C．交易性金融资产按照公允价值计量

D．存货按照成本与可变现净值孰低计量

E．应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量

26、简述财产清查结果的财务处理步骤及方法。

27、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

28、简述投资性房地产的后续计量模式的选择。

29、对于固定资产发生的下列后续支出中，企业会汁处理正确的有（），

A．固定资产修理费用直接计人了当期损益

B．固定资产的改良支出计人了固定资产的账面价值，其增计后的会额可以超过固定资产的可收回金额

C．以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出汁人了长期待摊费用

D．固定资产进行改扩建寸，应先将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”

E．固定资产进行装修时，不需要将其账面价值转入在建工程，而是直接将装修支出通过“在建丁程”科目核算

30、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．出售对另一公司的控制股权

B．经有关部门批准发行可转换公司债券

C．公司董事会作出的债务重组决定

D．公司董事会提出的股票股利分配方案

-----------------------------------------

1-答案：

B,D

解析：

　　选项A，在确定固定资产成本时，应考虑预计弃置费用的因素;

选项C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外;

选项E，以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产成本。

2-答案：

B,D,E

[解析]短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80万元与计税基础50万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30万元，确认递延所得税负债=30×

25%=7.5（万元），选项B正确；

因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债5万元，政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同，暂时性差异因素消失，则应转回原确认的递延所得税负债，所以选项D正确。

3-答案：

B

将成本通过内部会计核算分配到公司的不同部门是对已发生成本的主观分配，这些成本与预测需求没有任何关系。

选项（a），（c）和（d）不正确，因为在预测存货采购需求时，应当了解商业周期的行为，理解产品季节变化，并使用经济计量模型，这些都是很有价值的。

4-答案：

C

[解析]从资产管理角度看，存货周转率越高，存货周转天数越少，公司存货管理越有效；

该公司存货周转率为：

存货周转率=营业成本/平均存货=5900/[（540+590）/2]=10.44，存货周转天数为：

存货周转天数=365/存货周转率=35天，高于同类公司平均值30天，而存货周转天数越多，公司存货管理越需要加强；

长期资产也可以衡量周转效率，衡量固定资产时采用固定资产周转率；

缩短平均收账期限可以减小公司应收账款余额，增加应收账款周转率。

5-答案：

[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。

6-答案：

[解析]A、B、D选项计入管理费用。

7-答案：

A

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

8-答案：

A,B,C,D

暂无解析

9-答案：

10-答案：

11-答案：

[解析]选项AB不需要进行会计处理。

选项D计入资本公积，只有选项C将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

12-答案：

A,C,D

[解析]对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配-未分配利润”科目；

资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”，可能是调整事项，也可能是非调整事项。

13-答案：

14-答案：

[解析]按照投资行为的介入程度，将投资分为直接投资和间接投资；

按照投入的领域不同，将投资分为生产性投资和非生产性投资；

按照投资的方向不同，将投资分为对内投资和对外投资；

按照投资的内容不同，将投资分为固定资产投资、无形资产投资、其他资产投资、流动资产投资、房地产投资、有价证券投资、期货与期权投资、信托投资和保险投资等多种形式。

15-答案：

净现值由初始投资额的现值、年现金净流量的现值、固定资产净残值的现值组成。

净现值=-350+120.75×

3.546+350×

2%×

0.822=83.93（万元）

16-答案：

[考点]存货的成本计量

17-答案：

[解析]担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。

企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。

18-答案：

[解析]对存货是否应该计提跌价准备，应该考虑其成本与可变现净值孰低的原则，但要考虑是否存在几种情况，一是市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望，以及企业使用该项原材料生产的产成品的成本大于产品的销售成本等。

而根据资产负债表日后事项的会计准则，在外勤结束日前了解到的情况为资产负债表日存在的事项提供了新的证据，有助于对原来计提的减值损失进行调整，从存货出售的销售收入可以看出，对于一半的存货，在出售时与账面成本相比较，仅损失了15万元，所以，在上述事项中C为正确的，而另一半为公司的大修理所用，虽然有一定的使用价值，但公司使用该项产品，使得公司大修理成本远高于市场价格，该项存货实质上已经发生了减值，所以按照同样的标准仍然要计提跌价准备。

19-答案：

①向乙公司销售A产品并结算销售成本

20-答案：

A,B,C

[解析]为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。

存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。

成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。

已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。

21-答案：

D

22-答案：

（1）借：

固定资产65000000

23-答案：

[解析]工程物资在建设期间发生的盘亏净损失计入工程成本，基建工程发生的临时设施费支出作其他资产核算．

24-答案：

[解析]企业将成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，“投资性房地产”与“固定资产”、“投资性房地产累计折旧”与“累计折旧”、“投资性房地产减值准备”与“固定资产减值准备”科目的金额都是对应结转的。

25-答案：

C,D,E

[解析]选项A不正确，根据规定，固定资产应当按照历史成本计量；

选项B也不正确，按照规定，持有至到期投资按照摊余成本计量。

26-答案：

对财产清查结果的财务处理分为两个步骤：

单位领导审批之前和审批之后。

审批前，根据“清查结果报告表”和“盘点报告表”，盘盈则借记资产类账户，贷记“待处理财产损溢”账户，盘亏则借记“待处理财产损溢”，贷记资产类科目；

审批之后，应根据差异发生的原因和批准处理意见，将处理结果编制会计分录，并据以登记有关账簿，进行差异处理，调整账项。

对于流动资产的盘盈，借记“待处理财产损溢”，贷记“管理费用”等；

对于固定资产的盘盈，借记“待处理财产损溢”，贷记“营业外收入”。

对流动资产的盘亏，先将残料回收价值、收回的保险赔偿和责任人赔偿的损失部分，借记“原材料”、“其他应收款”等，贷记“待处理财产损溢”；

剩余损失借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢”；

属于一般经营损失部分，借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢”。

对于固定资产的盘亏，借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢”。

27-答案：

28-答案：

（1）企业应于会计期末采用成本模式对投资性房地产进行后续计量；

（2）如果有确凿证