广东省高等教育自学考试06069《审计学原Word下载.docx
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C.独立审计实务公告D.职业规范指南
5.我国规定,注册会计师执业会员接受执业后续教育的时间3年累计至少达到D
A、120学时B、140学时
C、160学时D、180学时
6.建立有效的内部控制制度是被审计单位的A
A、会计责任B、会计风险
C、审计责任D、审计风险
7.当重大错误无法通过企业的内部控制防止和纠正,且未被注册会计师发现时,就出现了C
A、固有风险B、控制风险
C、审计风险D、检查风险
8.正常情况下,下列证据中,证明力最强的是A
A、实物鉴定证据B、询证证据
C、书面证据D、口头证据
9、审计证据证明力的第三种形态是C
A、潜在证明力B、现实证明力
C、充分证明力D、完全证明力
10.所有备查类工作底稿保存时应该作为C
A、短期档案B、当期档案
C、永久性档案D、长期档案
11.内部控制的财务目标是B
A、提高经营效率B、保证交易正确反映
C、保证遵守国家法律法规D、提高经济效益
12.负责应收账款询证函寄发的人员应是C
A、企业主管B、企业会计主管
C、注册会计师D、企业稽核人员
13.审查所有者权益,通常采用A
A、详查法B、抽查法
C、顺查法D、逆查法
14.企业中专门负责办理银行存款的收付业务的是B
A、财务主管B、出纳员
C、现金总账登记人员D、稽核人员
15.盘点库存现金时,盘点人应是D
A、被审计单位出纳B、被审计单位会计主管人员
C、被审计单位负责人D、注册会计师
16.下列属于直接或有事项的是A
A、产品质量保证B、商业票据贴现
C、应收账款抵借D、通融票据背书
17.在非持续经营情况下,会计原则主要是C
A、权责发生制原则B、配比原则
C、收付实现制原则D、历史成本原则
18.审计质量、审计责任、审计风险的载体是D
A、审计证据B、审计准则
C、审计工作底稿D、审计报告
二、双项选择题（本大题共6小题,每小题2分,共12分在每小题列出的五个备选项中有两个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
19.审计产生与发展的必要前提是两权分离,这两权是指BD
A、处置权B、经营权
C、收益权D、所有权
D、转让权
20.注册会计师只有在确认下列哪些事项的情况下,才能降控制风险评价为低水平?
BE
A、控制政策和程序无效
B、控制政策和程序与管理当局认定相关
C、控制政策和程序与管理当局认定不相关
D、取得证据来评价控制政策和程序显得不经济
E、通过符合性测试已经获得证据证明内部控制有效
21.按照控制手段可将内部控制分为CE
A、预算控制B、制度控制
C、定额控制D、财务部门控制
E、定率控制
22.下列属于购货与付款业务失控的表现有BC
A、虚发发票,虚计收入
B、虎屋采购、储存、使用人又担任账务的记录工作
C、大量结欠应付账款,长期挂账
D、销售定价不可理,结算方式选用不当
E、利用应付账款骗取回扣,将折扣私分后留存“小金库”
23.存货的内部控制包括CD
A、对存货的存在和发生的程序控制
B、存货定期盘点制度
C、对存货的实物流转的记录和程序的控制
D、对存货的价值流转记录和程序控制
E、对存货截止测试的程序控制
24.应收账款函证方式可分为AB
A、积极式函证B、消极式函证
C、不定式函证D、标准式函证
E、非标准式函证
三、多项选择题（本大题共7小题,每小题2分,共14分在每小题列出的五个备选项中至少两个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
25.我国CPA设计的审计模型中,与资产负债表、利润表均有相关项目的一万五循环包括ACD
A、销售与收款循环B、购货与付款循环
C、生产循环D、筹资与投资循环
E、货币资金循环
26.审计证据的有效性特征包括ABD
A、重要性B、相关性
C、真实性D、可靠性
E、客观性
27.按应用的技术方法不同,审查法可以分为ABCE
A、核对法B、复算法
C、审阅法D、盘点法
E、查询法
28.符合性测试的种类有ABD
A、同步符合性测试B、追加符合性测试
C、额外符合性测试D、计划符合性测试
E、随机符合性测试
29.在对主营业务收入项目执行截止期测试时涉及到的关键日期包括ABCE
A、发票开具日期B、收款日期
C、记账日期D、审计日期
E、发货日期
30.购货与付款循环是主要内容有ABCDE
A、填写请购单B、编制订购单
C、商品验证入库D、储存商品
E、确认与记录负债
31.对有市价的长期投资应当计提减值准备的情况包括BCDE
A、市场持续1年低于账面价值B、该项投资暂停交易1年或1年以上
C、被投资单位当年发生严重亏损D、被投资单位连续2年发生亏损
E、被投资单位正在进行清理整顿
四、判断改错题（本大题共10小题,每小题2分,共20分判断下列每小题的正误。
正确的打“√”;
错误的打“×
”,并改正划线部分。
32.风险基础审计应立足于内部控制制度的分析和评价,以制度审计战略和审计计划。
×
改为审计风险
33.重要性水平与审计证据之间成正比关系。
改为反比关系
34.逆查法比较适用于经济活动较简单的单位财务收支审计。
改为顺查法
35.符合性测试属于一般的审计方法。
改为不属于
36.尚可使用但使用后产生大量不合格品的固定资产可适当提高计提减值准备。
改为金额
37.货币资金控制制度是企业内部控制制度的重点内容和中心环节。
改为存货控制制度
38.按规定,企业对外投资没有控制权的,应采用权益法核算。
改为成本法
39.债券持有人明细账需要锁藏,并指定专人保管。
√
40.为了确保银行存款收付的正确截止,注册会计师应当确定个银行账户的第一张支票的号码,同时查实该号码之前的所有支票均已开出。
改为最后一张支票
41.如期初余额对本期会计报表存在重大影响,但无法对其获取充分、恰当的审计证据,注册会计师应当对本期会计报表发表无法表示意见。
改为保留意见或否定意见
五、简答题（本大题共4小题,每小题6分,共24分
42.简述审计过程的主要阶段。
是指审计工作从开始到结束的整个过程。
一般包括:
一是审计计划阶段。
它是审计的起点。
二是审计实话施阶段,是根据计划阶段确定的范围、要点、步骤、方法,进行取证、评价、借以形成审计结论,实现审计目标的中间过程。
三是审计完成阶段,是实质性的项目审计工作的结束。
43.简述管理当局对会计账项的认定。
主要有:
存在或发生的认定;
完整性的认定;
权利和义务的认定;
估价或分摊的认定;
表达与披露的认定
44.简述符合性测试与实质性测试的主要区别。
一、测试的目的不同:
前者是确定被审计单位的内部控制制度是否可以依赖及可依赖的程度;
后者是取得注册会计师用来作出审计结论的足够的审计证据。
二、测试的对象不同:
前者是针对内部控制制度;
后者是针对账户余额或发生额;
三、测试方法不同:
前者是企业内部控制制度的有关规定;
后者是企业会计准则及相关会计制度、乘法等法规。
四、测试方法不同:
前者包括检查、询实地观察、重新执行有关程序等;
后者包括盘点、函证、计算、分析性复核等。
五、测试时间不同:
前者可以在年中预审时执行;
后者的大部分工作则集中在资产负债表日之后;
六、测试程序的必要程度不同:
前者不是敏个审计项目都必须执行的程度;
后者是审计实施阶段必不可少的工作
45.在确定内部控制、符合测试与审计这三个方面的关系时,注册会计师应当注意哪些问题?
一是注会在执行会计报表审计业务时,不论被审计单位规模大小,都应当对相关的内部控制进行充分的
了解。
二是应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性溑匠性质、时间和范围。
注会如拟信赖内控，应当实施符合性测试三是对被审计单位内控的了解和符合性测试，并非是对会计报表核算方法进行分析的全部内容。
内控良好的单位，注会可能评估其控制风险较低而减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性程序。
六、实务题（本题12分）46.请就以下审计报告当中所使用的具体表示做出评价，如有不当请做出相应的修改。
（1）原文：
“01年度会计报表未经会计师事务所审计。
我们只对本年度会计报告发表意见。
„„.会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
”
（2）原文：
“贵公司会计基础工作基本不会，会计核算规范基本不够。
”（3）原文：
“贵公司声明未为其他企事业单位提供担保。
”（4）原文：
“根据公司X部门反映，贵公司已使用三年XX设备，至今没有收到发票，也没有提供相关的产权证明，公司没有入账，也没有计提折旧。
”答：
（1）年份应补齐4位数；
未对上年和本年公司采用的会计核算方法进行分析，不宜得出一贯性原则的结论；
应将最后一句删掉改为：
2001年度会计报表未经会计师事务所审计。
我们只对本年度会计报告发表意见
（2）基本、不全、不够，表义不确切，应避免使用褒义不清的词改为：
贵公司会计基础工作薄弱，会计核算尚待规范。
（3）表述不清楚，向注会的声明是口头还是书面陈述？
担保的内容也没有提及改为：
贵公司管理当局已书面声明，未为其他企事业单位的贷款提供担保。
（4）根据的反映是否已核实？
若已核实，此句可删去。
两处“公司”字样可省去，四处“没有”过于重复改为：
XX设备已使用三年，因无发票，无法证明其产品归属，公司没有进行账务处理，也未计提折旧。
2012年1月审计学原理试题和答案第6页共6页
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