中级会计师《中级会计实务》复习题集第368篇Word文件下载.docx

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3/6=40（万元），该项变更将导致乙公司2017年度净利润减少的金额=（40-20）×

（1-25%）=15（万元）。

3.甲公司共有2000名职工，从2017年1月1日起，该企业实行累积带薪制度。

规定每名职工每年可享受5个工作日的带薪年休假，未使用的带薪年休假只能向后结转一个日历年度。

职工休年假时，首先使用当年部分，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除，职工离职时无权获得现金补偿。

至2017年12月31日，每名职工当年平均未使用带薪年休假为2天，甲公司预计2018年有1900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，该企业平均每名职工每个工作日工

A、甲公司需在2018年度确认管理费用45000元

B、甲公司无须进行账务处理

C、甲公司应在2017年度确认管理费用45000元

D、在2018年按实际占用上年休假天数确认相关费用

第10章>

第1节>

职工薪酬的确认和计量

C

甲公司在2017年12月31日应当预计由于职工使用累积带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即因该累积带薪缺勤而计入管理费用金额=100×

（6．5-5）×

300=45000（元）。

会计分录如下：

借：

管理费用45000

贷：

应付职工薪酬—累积带薪缺勤45000

4.企业发生的下列交易或事项应采用追溯调整法进行会计处理的是（）。

A、发现前期某项固定资产漏提折旧，并且金额重大

B、投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式

C、对原计提产品质量保证金的计提比例进行变更

D、使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产

会计政策变更的会计处理

B

选项A属于会计差错，应采用追溯重述法进行会计处理；

选项C和D，属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理。

5.企业取得的与收益相关的政府补助用于补偿将要发生的费用或损失，假定企业能满足政府补助所附条件，不考虑其他因素，则企业应在收到款项时计入（）。

A、营业外收入

B、递延收益

C、资本公积

D、其他收益

第14章>

与收益有关的政府补助

企业收到与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间发生的相关费用或损失的，满足政府补助所附条件的，在取得时先计入递延收益，然后在确认相关费用的期间再计入当期损益或冲减相关成本。

6.同一控制下企业合并形成长期股权投资，为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入（　　）。

A、长期股权投资

B、管理费用

C、投资收益

D、营业外支出

第5章>

长期股权投资的初始计量

企业合并形成长期股权投资，为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入管理费用。

7.A公司以其持有的一项投资性房地产换入B公司的一项专利权。

A公司对该项投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

交换日，该项投资性房地产的账面原价为5000万元，已计提折旧1000万元，已计提减值准备500万元。

A公司另向B公司支付补价100万元。

假设该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，A公司换入专利权的入账价值为（）万元。

A、3500

B、3600

C、4000

D、4600

第7章>

非货币性资产交换的会计处理

A公司换入专利权的入账价值=（5000-1000-500）+100=3600（万元）。

8.甲公司2016年12月31日外购一栋写字楼将其出租给乙公司，甲公司将其作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量，初始入账成本5500万元，预计净残值为100万元，预计使用年限为40年，采用年限平均法计提折旧。

至2018年12月31日该写字楼未发生减值，同时甲公司能够持续、可靠取得该写字楼的公允价值，将后续计量模式改为公允价值模式，当日公允价值为6000万元。

甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。

不考虑其他因素，甲公司应调整2018年12月31日利润分配—未分配利润金额为（

A、519．75

B、577．5

C、693

D、770

A

甲公司应调整2018年12月31日利润分配—未分配利润金额=[6000-5500+（5500-100）／40×

2]×

（1-25％）×

（1-10％）=519．75（万元）。

甲公司应编制的会计分录：

投资性房地产6000

投资性房地产累计折旧270

贷：

投资性房地产5500

递延所得税负债192．5

盈余公积57．75

利润分配—未分配利润519．75

9.甲公司向国外乙公司销售一批商品，合同标价为200万元。

在此之前，甲公司从未向乙公司所在国家的其他客户进行过销售，乙公司所在国家正在经历严重的经济困难。

甲公司预计不能从乙公司收回全部的对价金额，而是仅能收回160万元。

尽管如此，甲公司预计乙公司所在国家的经济情况将在未来2至3年内好转，且甲公司与乙公司之间建立的良好关系将有助于其在该国家拓展其他潜在客户。

甲公司能够接受乙公司支付低于合同对价的金额，即160万元，且估计很可能收回该对价。

甲公司销售该商品的交易价格为（）万元。

A、200

B、160

C、0

D、40

第13章>

识别与客户订立的合同

该合同满足“有权取得的对价很可能收回”的条件；

该公司按照本准则的规定确定交易价格时，应当考虑其向乙公司提供的价格折让的影响。

因此，甲公司确定的交易价格不是合同标价200万元，而是160万元。

10.甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。

2017年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计将于2018年支付的职工薪酬为20万元。

2018年年末，该累积带薪休假尚有40％未使用，不考虑其他因素。

下列各项中，关于甲公司因其管理人员2018年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债（应付职工薪酬）于2018年的会计处理，正确的是（　　）。

A、不作账务处理

B、从应付职工薪酬转出计入资本公积

C、冲减当期的管理费用

D、作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额

甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度，其他未使用带薪年休假在本期冲回，应冲减当期管理费用。

11.企业发生下列交易或事项，产生暂时性差异的是（）。

A、支付税收滞纳金

B、支付销货方违约金

C、计提坏账准备

D、计提职工福利费

第15章>

暂时性差异

选项A，属于永久性差异（税前不得扣除）；

选项B，无税会差异；

选项C，会导致资产的账面价值小于其计税基础，会产生暂时性差异；

选项D，有可能税会无差异（未超过税法规定标准的部分），也有可能产生永久性差异（超过税法规定标准的部分税前不得扣除）。

12.下列各项中，不应在资产负债表中“无形资产”项目列示的是（　　）。

A、商誉

B、专利权

C、非专利技术

D、特许权

第6章>

无形资产的特征和内容

商誉不可辨认，不属于企业的无形资产，不应在资产负债表中的“无形资产”项目列示。

13.甲公司于2016年12月31日外购一栋写字楼，将其作为投资性房地产核算，入账成本为10000万元，并采用成本模式对其进行后续计量。

甲公司预计该写字楼尚可使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧（与税法相同）。

2018年12月31日甲公司写字楼所在地存在活跃的房地产市场，满足采用公允价值进行后续计量的条件，甲公司将后续计量模式变更为公允价值模式，当日公允价值为12000万元，甲公司适用的所得税税率为15％。

则因会计政策变更甲公司应确认的递延所得税负债为（）万元。

A、0

B、625

C、500

D、375

递延所得税负债的确认和计量

投资性房地产转换时的账面价值为12000万元，计税基础=10000-10000／40×

2=9500（万元），应确认递延所得税负债=（12000-9500）×

15％=375（万元）。

14.甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（　　）。

A、仓库保管人员的工资

B、季节性停工期间发生的制造费用

C、未使用管理用固定资产计提的折旧

D、采购运输过程中因自然灾害发生的损失

第2章>

存货的初始计量

仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本，选项A错误；

制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本，选项B正确；

未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本，选项C错误；

采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本，选项D错误。

15.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16％。

2018年4月1日甲公司以一批存货对乙公司进行投资，取得其25％有表决权股份，对乙公司具有重大影响。

该批存货的成本为5000万元，已提存货跌价准备100万元，市场售价5200万元。

当日乙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元（与公允价值相等）。

乙公司2018年度实现净利润2400万元（当年利润均衡实现），甲公司和乙公司未发生内部交易。

双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则该项投资业务对甲公司当年损益的影响金额为（）万元。

A、968

B、964

C、750

D、616

该项投资业务对甲公司当年损益的影响金额=5200-（5000-100）+[25000×

25％-5200×

（1+16％）]+2400×

9／12×

25％=968（万元）。

确认长期股权投资时，营业外收入：

25000×

（1+16％）=218，换出存货实现的损益：

5200-4900=300

2018年因乙公司实现利润而确定的投资收益：

2400×

25％=450

2018年甲公司因此项业务对当期损益的影响：

218+300+450=968万元。

16.甲社会团体按照会员代表大会通过的会费收缴办法的规定，甲社会团体的个人会员每年应缴纳会费0.05万元，每年度会费应在当年度1月1日至12月31日缴纳，当年未按时缴纳会费的会员将在下一年度的1月1日自动失去会员资格。

甲社会团体共有会员500人。

截至2017年12月31日，300人缴纳当年会费，150人缴纳了2017年度至2018年度的会费，50人尚未缴纳当年会费，甲社会团体2017年度应确认的会费收入为（）万元。

A、25

C、22.5

D、32.5

第21章>

会费收入的核算

会费收入反映的是当期会费收入的实际发生额，当年有50人未缴纳会费，不符合收入确认条件，则该社会团体2017年度应确认的会费收入=0.05×

（300150）=22.5（万元），预收的下年度会费收入作为预收账款处理，不计入当期会费收入。

17.甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16％，2019年4月2日购入原材料一批（100公斤），取得增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。

支付运费取得专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.2万元，支付装卸费取得专用发票注明价款1万元，增值税税额为0．06万元。

验收入库时发现短缺1公斤（合理损耗），则原材料的单位入账成本为（）万元。

A、1．23

B、1．24

C、1．25

D、1．26

原材料的成本总额=120+2+1=123（万元），其单位成本=123÷

99=1．24（万元）。

18.甲公司在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。

为了盘活存量资产，提高资金使用效率，甲公司与银行签订应收账款无追索权保理总协议，银行向甲公司一次性授信10亿元人民币，甲公司可以在需要时随时向银行出售应收账款。

历史上甲公司频繁向银行出售应收账款，且出售金额重大，上述出售满足金融资产终止确认的规定。

甲公司应将该应收账款分类为（　　）。

A、以摊余成本计量的金融资产

B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D、衍生金融资产

第9章>

金融资产的分类

应收账款的业务模式符合“既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标”，且该应收账款符合本金加利息的合同现金流量特征，因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

19.M企业于2016年8月1日以银行存款200万元取得N公司60%的股份，能够对N公司实施控制。

N公司当年实现净利润240万元（假定利润在全年均衡实现），2017年4月3日N公司宣告分配上年度现金股利120万元。

不考虑其他因素，则2017年M企业应确认的投资收益为（）万元。

A、72

B、0

C、60

D、120

成本法

成本法核算的长期股权投资，投资方应当按照应享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再区分属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润，故2017年M企业应确认的投资收益=120×

60%=72（万元）。

20.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。

2017年8月10日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，销售成本为600万元。

至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，确认收入720万元。

2017年合并财务报表中应确认的营业收入的金额为（）万元。

A、1000

B、600

C、720

D、1720

第19章>

第4节>

编制合并利润表时应抵消处理的项目

2017年合并财务报表应确认的营业收入为对外销售收入720万元。

21.2018年甲公司实现利润总额210万元，包括：

2018年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。

甲公司2018年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。

甲公司适用的所得税税率为25％。

不考虑其他因素，甲公司2018年的所得税费用为（）万元。

A、52．5

B、55

C、57．5

D、60

第3节>

所得税费用

本期因固定资产账面价值和计税基础不一致确认递延所得税负债5万元（25-20），即产生应纳税暂时性差异=5／25％=20（万元），所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，即甲公司2018年应交所得税=（210-10+20-20）×

25％=50（万元），确认递延所得税费用=25-20=5（万元），甲公司2018年确认的所得税费用=50+5=55（万元）。

22.下列各项中，关于无形资产使用寿命的说法中正确的是（）。

A、使用寿命不确定的无形资产应按10年计提摊销

B、有合同规定使用期间的应按合同规定期间计提摊销

C、如果合同规定到期可以续约延期的应将续约期并入摊销期内计提摊销

D、没有合同约定或法律规定的无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产

无形资产使用寿命的确定

无法预计无形资产使用寿命的应作为使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项A错误；

如果合同规定到期可以续约延期且不需要付出重大成本时，才能将续约期包括在使用寿命中计提摊销，选项C错误；

没有合同约定或法律规定的无形资产应综合其他方面因素推断无形资产的使用寿命，例如聘请相关专家进行论证等，不能将其直接作为使用寿命不确定的无形资产，选项D错误。

23.A公司2016年12月31日“预计负债—产品质量保证”科目贷方余额为200万元，2017年实际发生产品质量保证费用190万元，2017年12月31日预提产品质量保证费用120万元。

税法规定．产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2017年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。

B、120

C、200

D、190

负债的计税基础

2017年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。

24.甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2017年8月30日达到预定可使用状态。

发生厂房工程支出200万元，设备及安装支出600万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计100万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本40万元，取得试车收入20万元。

预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，2017年该设备的折旧金额为（  ）万元。

A、20

B、24

C、25.34

D、23

待摊支出按照该项目支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=600+[600×

（100+40-20）/（200+600）]=600+90=690（万元），2017年该设备的折旧金额=690/10*4/12=23（万元）。

25.甲公司记账本位币为人民币，2017年12月31日，甲公司有关资产、负债项目的期末余额如下：

项目

外币金额（万美元）

按照2017年12月31日即期汇率调整前的人民币账面余额（万元人民币）

银行存款

300

1866

预付款项

100

621

A、7

B、-6

C、6

D、5

第16章>

外币交易的会计处理

预付款项属于以历史成本计量的非货币性项目，期末不产生汇兑损益。

因此外币货币性项目因期末汇率调整应当确认的汇兑损失=1866-300×

6.20=6（万元人民币）。

26.2018年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。

截至2018年12月20日，甲公司累计已发生成本6500万元，2018年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。

不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）。

A、合同变更部分作为单独合同进行会计处理

B、合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理

C、合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入

D、原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理

在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本等。

27.A公司2017年10月1日取得B公司80％股份，能够对B公司实施控制。

2017年12月1日，B公司向A公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元。

2017年度该批存货未对外出售，截至2018年12月31日，A公司将其对外出售30％。

2018年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润200万元。

假定不考虑所得税等其他因素的影响，则2018年在合并报表中应确认的少数股东损益为（）万元。

B、41．2

C、37．2

D、26

2018年应确认的少数股东损益=[200+（100-80）×

30％]×

20％=41．2（万元）。

28.2015年12月31日，甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年度管理