会计从业资格答案与题目475Word文件下载.docx
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D．运输费
A,B,D
企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。
若企业为增值税一般纳税人，则购进机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中抵扣。
3、如果甲公司2000年度以前，除了1996年12月交付使用的某项固定资产，其折旧引起时间性差异外，无其他时间性差异事项，则甲公司2000年“递延税款”账户的年初账面余额为（）元。
A．借方57600
B．借方42240
C．借方63360
D．贷方78720
C
[解析]所得税费用的核算，债务法下“递延税款”账户余额的确定。
4、下列各项中，根据企业会计制度，不应当建立备查账簿登记的是（ ）。
A．银行存款
B．受托加工材料
C．经营租入设备
D．已贴现应收票据
A
【解析】本题考核备查账簿的设置。
对于经营租入固定资产、受托加工材料、代销商品、贴现应收票据等应当建立备查账簿进行登记。
5、会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和（）同意外，不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
A．单位领导人
B．会计机构负责人
C．会计主管人员
D．主办会计
[解析]财政部印发的《会计基础工作规范》规定：
“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
”
简答题
6、A和B注册会计师负责审计甲上市公司2010年度财务报表。
A和B注册会计师确定的X公司财务报表整体的重要性水平为50万元。
相关资料如下：
资料一：
A注册会计师从发货凭证中选取适当的样本，追查到销售发票、应收账款明细账，以获取应收账款相关认定的审计证据。
资料二：
B注册会计师从材料采购业务中选取了部分业务，以测试采购交易的完整性。
审计工作底稿记载的部分内容摘录如下：
资料三：
（1）X公司于2010年12月31日资产负债表中反映的交易性金融资产为500万元，X公司管理层按照其历史成本对这些交易性金融资产进行计量。
A和B注册会计师对上述交易性金融资产实施的重新计算程序表明，如果按公允价值进行后续计量，X公司20lO年度利润表中公允价值变动损失增加50万元，2010年12月31日资产负债表中交易性金融资产将减少50万元，所得税、净利润将分别减少0万元、50万元。
（2）2011年2月20日，Z银行针对X公司提出的400万元债务违约诉讼尚在审理当中。
X公司律师的回函表明其结果具有不确定性。
要求：
（1）针对资料一，假定不考虑其他条件，就给出的与应收账款相关的认定，逐项指出A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据；
如果不能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。
将答案直接填入相应的表格内。
（2）针对资料二中的审计说明第
（1）至（3）项，逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。
如认为B注册会计师还需要针对资料二扩大检查的范围，亦请简要说明。
（3）逐一针对资料三中所述情况，分别指出A和B注册会计师应当向X公司管理层提出何种建议。
（4）假定X公司管理层接受了针对资料三事项
（2）的建议，但拒绝接受针对事项
（1）的建议。
除此以外，不存在其他审计差异。
A和B注册会计师在起草审计报告时，从计算机文档中调出了一份标准审计报告文本，拟在对该文本进行适当修改后向会计师事务所提交。
请代A和B注册会计师编写需要修改的段落。
（1）
暂无解析
7、M公司用现金发放工资51000元，记账后发现记账凭证中应记科目、借贷方向无误，但金额误记为15000元。
更正该错误的正确方法是______。
A．编制一张与原错误记账凭证应记科目、借贷方向相同，金额为51000元的蓝字记账凭证，并据以登记入账
B．编制一张与原错误记账凭证应记科目、借贷方向相同，金额为51000元的红字记账凭证，并据以登记入账
C．编制一张与原错误记账凭证应记科目、借贷方向相同，金额为36000元的蓝字记账凭证，并据以登记入账
D．编制一张与原错误记账凭证应记科目、借贷方向相同，金额为36000元的红字记账凭证，并据以登记入账
[考点]补充登记法[解析]记账后，若发现所记金额小于实际发生额时，应采用补充登记法进行错账更正。
具体操作是将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，并登记入账；
并在重新填制的记账凭证摘要栏内注明原记账凭证的日期、编号及更正的原因，以便查阅核实。
故选C。
8、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
A．存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提
B．固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D．发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法
E．应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法
C,D
[解析]选项“A、B和E”属于会计估计变更。
9、下列费用支出中，形成建设项目新增固定资产的有（）。
A．建设期利息
B．土地使用权出让金
C．生产准备费
D．联合试运转费
E．样品样机购置费
A,D
[大纲要求]熟悉[习题解析]本题考查重点是对“新增固定资产构成”的熟悉。
10、某公司计划投资一项目，原始投资额为200万元，全部在建设起点一次投入，并于当年完工投产。
投产后每年增加销售收入90万元，付现成本21万元。
该项固定资产预计可使用10年，直线法折旧，预计残值10万元。
该公司拟发行面值为1000元，票面利率为15%，期限为10年的债券1600张，债券筹资费率为1%；
剩余资金以发行优先股方式筹集，固定股息率为19.4%，筹资费率为3%。
假设市场年利率为15%，所得税税率为34%。
（1）计算债券发行价格；
（2）计算债券成本、优先股成本和综合成本率；
（3）计算项目净现值和现值指数。
（1）债券发行价格＝1000×
15%×
（P/A，15%，10）+1000×
（P/F，15%，10）＝1000（元）
[解析]本题考核的是资金成本的计算，它为项目投资计算净现值、现值指数等贴现指标提供折现率；
计算债券发行价格是计算债券资金成本的基础。
11、下列账簿中，不属于按用途分类的是（）。
A．序时账簿
B．分类账簿
C．备查账簿
D．活页账
D
[解析]活页账是账簿按照其外形特征不同而进行分类时的一种。
12、下列各项中，应计入产品成本的是（ ）。
A．固定资产报废净损失
B．支付的矿产资源补偿费
C．预计产品质量保证损失
D．基本生产车间设备计提的折旧费
[答案解析]A．固定资产报废净损失计入营业外支出。
13、下列关于固定资产税收筹划的说法中，正确的是（）。
A．新增固定资产的人账价值要尽可能地高
B．税务筹划不能突破关于税法对折旧年限的最低要求
C．在建工程，则要尽可能晚地转入固定资产
D．整体固定资产工期较长的，最好最后一次性计人固定资产账户
[解析]如整体固定资产工期长，在完工部分已经投入使用时，对该部分最好分项决算，以便尽早计入固定资产账户。
对于在建工程，则要尽可能早地转入固定资产，以便尽早提取折旧。
由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的，为降低本期税负，新增固定资产的入账价值要尽可能地低。
14、某企业于2002年4月开始，自行建造一条生产线。
在该生产线建造期间，领用生产用原材料成本600万元；
外购机器设备一套，发票注明购买价格为1200万元，增值税税额204万元；
发生人工费用276万元；
水电等其他费用118万元。
在建工程领用原材料的增值税负担率为17%。
该生产线于2002年12月达到可使用状态，结转固定资产并投入生产部门使用。
企业对该生产线采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为100万元。
2005年因转产其他产品，该企业将该生产线转让给某股份有限公司。
转让价款为1400万元。
企业对该固定资产清理时发生清理费用200万元，转让该生产线时支付营业税70万元。
转让价款已收存银行，清理费用和支付的营业税均以银行存款支付。
（1）计算该生产线的入账价值，并编制结转固定资产相关的会计分录。
（2）计算该生产线2003年和2004年计提的折旧额，并编制相关的会计分录。
（3）计算该生产线转让发生的损益，并编制相关的会计分录。
（1）该生产线的入账价值及结转固定资产相关的会计分录
15、下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（）。
A．管理人员工资支出
B．广告费支出
C．固定资产安装工人工资支出
D．专设销售机构的职工工资支出
[解析]管理人员的工资计入管理费用，广告费和专设销售机构的职工工资计入销售费用，固定资产安装工人工资支出应计入工程成本。
16、关于借贷记账法，下列说法不正确的是（）。
A．“有借必有贷，借贷必相等”是其原则
B．资产的增加登记在账户的借方
C．费用的增加登记在账户的借方
D．利润的增加登记在账户的借方
[解析]借贷记账法是复式记账法的一种，通常又全称为借贷复式记账法。
它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。
其中，利润的增加记在账户的贷方。
17、某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2005年度有员工1000人（其中医务人员10人，在建工程人员5人）。
企业全年实现销售收入总额8000万元，实现利润总额6万元，已按此利润缴纳了企业所得税，现注册税务师受托对该企业2005年所得税纳税情况进行审查，发现如下有关税收问题，要求为企业作出正确的所得税汇算清缴：
（1）全年的工资总额1000万元，职工工会经费.职工福利费和职工教育经费175万元，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为800元，该企业工会经费未上交；
（2）企业2005年初坏账准备金贷方余额2万元，当年未发生坏账损失，企业根据本年末的应收账款余额200万元，又提取了坏账准备金1.5万元；
（3）利润总额中含国债利息收入7万元，国债转让所得25万元，金融债券利息收入20万元，从被投资公司分回的税后股息45.6万元（被投资企业的企业所得税税率24%）。
（4）当年1月向银行借款200万元购建管理用固定资产，借款期限1年。
购建的固定资产于当年10月30日完工并交付使用，企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用；
（5）企业全年发生的业务招待费用45万元，广告费60万元，业务宣传费30万元，全都作了扣除；
（6）12月份，以公允价值45万元的生产设备抵偿应付账款50万元。
设备原值50万元，已提取了折旧20%，清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；
（7）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入50万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；
（8）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价30万元，市场销售价格38万元，企业已进行了正确的会计处理；
（9）“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金2万元，银行借款超期罚息5万元，给购货方的回扣12万元，意外事故损失8万元（已经税务机关审批通过），非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除。
（10）企业管理用设备按税法规定的年折旧率为8%.
（1）计税工资标准=（1000-10）×
0.08×
12=950.4（万元）
18、下列各项中，关于账账核对的说法正确的有______。
A．账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符
B．期末总分类账簿应与所属明细分类账簿进行核对
C．期末总分类账簿应与序时账簿相核对
D．期末明细分类账簿之间应进行核对
A,B,C,D
[考点]账账核对
19、海润公司和昌明公司是非同一控制下的两个独立公司，均按10%计提盈余公积，有关企业合并的资料如下：
2009年1月1日，海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得了昌明公司70%的股份。
该固定资产原值2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；
交易性金融资产账面价值1300万元（其中成本1200万元，公允价值变动100万元），公允价值为1600万元；
库存商品账面价值800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%。
相关资产均已交付给昌明公司并办妥相关手续。
发生的直接相关费用为30万元。
购买日昌明公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。
2009年2月3日昌明公司股东会宣告分配2008年现金股利600万元。
2009年12月31日昌明公司全年实现净利润800万元。
2010年2月3日股东大会宣告分配现金股利1000万元。
2010年12月31日昌明公司可供出售金融资产公允价值变动增加100万元，未扣除所得税影响，昌明公司所得税税率为25%。
2010年12月31日昌明公司全年实现净利润2800万元。
2011年1月3日海润公司将其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得价款2500万元，价款已收到。
海润公司对昌明公司的持股比例降为35%，不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。
当日办理完毕相关手续。
假定投资双方未发生任何内部交易。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
海润公司取得昌明公司股份时的初始投资成本是（）万元。
A．3630
B．3740
C．3770
D．3800
[解析]海润公司合并成本=1000+1600+1000×
1.17+30=3800（万元）。
20、根据新企业所得税法，对工资及“两项费刚”的审核中，做法正确的有（）。
A．审核是否符合税法关于工资规定的内容，是否存在将非工资性的支出记入工资总额
B．有无将在建工程，固定资产安装、清理等发生的工资挤入生产成本
C．有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的
D．有无弄虚作假、重复列支工资，扩大成本、费用的
E．有无将本企业临时工的工资列入本企业的工资支出的
[解析]企业临时工的工资准予列入本企业的工资支出，在企业所得税前扣除。
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