注册税务师税法一模拟题及答案解析25Word文档格式.docx

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税率的各种形式及特征。

第6题：

某独立铁矿山，2001年8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。

该矿当月应

纳资源税为（）元。

A.22400

B.33600

C.56000

D.70000

对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征40%，应纳资源税＝[4000×

14×

（1-40%）]元＝33600元

第7题：

居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。

这种税收优惠方法在国际税收中称为（）。

A.分国限额抵免法

B.综合限额抵免法

C.税收饶让

D.免税法

C

税收饶让是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。

第8题：

税务行政规范也称税收规范性文件，是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循。

下列有关税务行政规范的表述，正确的是（）。

A.属于行政立法行为的规范，只对征税主体具有约束力

B.具有向后发生效力的特征

C.适用于特定的主体

D.法院判决时遵照执行

税务行政规范是税务机关履行其法定职责过程中所制定或发布的行为规则，是规范税务行政行为的重要表现方式。

它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身，所以A选项错误；

税务行政规范适用主体的非特定性，所以C选项错误；

税务行政规范效力是针对以后发生的人和事，即所谓以后发生效力，所以D选项错误。

第9题：

某企业2004年7月份应纳营业税48万元，其中因符合有关政策固定被退库4万元，又被加收滞纳金1万元，

城市维护建设费税率为5%。

计算应缴纳的城市维护建设费税额（）万元

A.2.4

B.2.25

C.2.2

D.2.45

城市维护建设税的计税依据不包括加收的滞纳金和罚款。

第10题：

某企业2009年9月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作办公用，支付含增值税的价款534000元，代收的保险费1000元，送车费500元，上牌办证费20000元，均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。

该企业应纳车辆购置税（）元。

（小轿车排量为1.6升）

A.41837.61

B.23739.32

C.45237.61

D.47478.63

该企业应纳车辆购置税=（534000+1000+500+20000）÷

（1+17%）×

10%×

50%=23739.32（元）

第11题：

康悦搬家公司是一家专门从事搬家业务的专营公司，其取得的搬家收入应按（）税目缴纳营业税。

A.交通运输——陆路运输

B.交通运输——装卸搬运

C.服务业——代理业

D.服务业——搬运业

交通运输业包括铁路运输业、公路运输业、水上运输业、航空运输业、管道运输业、其他交通运输业和交通运输辅助业。

交通运输辅助业包括装卸搬运业，搬家业务属于装卸搬运业。

第12题：

A.外购零部件组装电视机销售

B.商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售

C.委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利

D.委托加工的粮食白酒收回后直接销售

第13题：

某企业为增值税一般纳税人，机构所在地在甲地，根据市场需要，2010年5月将部分库存的商品运往乙地销售，由于时间急迫，未向机构所在地税务机关申请外出经营活动的税收管理证明，该企业在乙地向消费者销售商品取得销售收入40万元。

则该企业在乙地销售商品的纳税地为______，应纳增值税额为______万元。

（）

A.甲地，2.26

B.乙地，2.26

C.甲地，3.1

D.乙地，3.1

在乙地销售商品应在乙地纳税，应纳增值税：

40÷

（1+6%）×

6%=2.26（万元）。

第14题：

根据消费税的有关规定，下列表述不正确的是（）。

A.纳税人委托加工应税消费品，一律由受托方代收代缴消费税

B.粮食白酒和薯类白酒适用同样的消费税税率

C.铂金首饰在零售环节征收消费税

D.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税

纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

第15题：

某百货公司2004年销售额=为300万元，2005年6月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为124800元。

当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为60000元，则该百货公司6月份应纳增值税为（）。

A.4992元

B.4800元

C.7064.16元

D.18133.34元

第16题：

某供销补（增值税一般纳税人）2005年4月份零售收入20万元，其中化肥，农膜收入8万元，销售其他商品收入12万元；

购进化肥，农膜，专用发票下注明税款0.78万元，购进其他货物10万元，专用发票上注明税款1.7万元。

该供销社应纳增值税（）万元。

（保留二为有效数字）

A.0.120

B.1.173

C.0.600

D.0.184

应纳增值税=8÷

（1+13%）×

13%+12÷

17%-（0.78+1.7）=0.184万元

第17题：

某单位2003年5月销售自己使用过的物品，下列税务处理符合《曾值税暂行条例》规定的是（）。

A.销售设备不缴纳增值税

B.销售旧货按4%计算增值税

C.销售旧货不纳税

D.销售原值为2万元的摩托车取得收入1万元，不缴纳增值税

第18题：

按照增值税有关规定，下列计算增值税依据正确的是（）。

A.在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额

B.以旧换新销售方式的销售净额

C.以物易物销售方式的销售净额

D.还本销售方式减去还本支出后的销售净额

以旧换新销售方式的销售全额计算增值税；

以物易物销售方式的销售、以物易物销售方式的销售都是按照货物的销售全额计算增值税。

第19题：

具有进出口经营权的某外贸公司，2010年1月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%，向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书。

小轿车在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为（）万元。

（小轿车关税税率60%、消费税税率9%）

A.348.02

B.348.56

C.349.02

D.349.08

①进口小轿车的货价=15×

30=450（万元）②进口小轿车的运输费=450×

2%=9（万元）③进口小轿车的保险费=（450+9）×

3‰=1.38（万元）④进口小轿车应缴纳的关税：

关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）应缴纳关税=460.38×

60%=276.23（万元）⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：

消费税组成计税价格=（460.38+276.23）÷

（1-9%）=809.46（万元）应缴纳消费税=809.46×

9%=72.85（万元）应缴纳的关税和消费税合计=276.23+72.85=349.08（万元）

第20题：

下列营业税征税项目中，表述错误的是（）。

A.有线电视台收取的“视听费”按“文化体育业”税目征税

B.出租文化场所及以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业——租赁业”的征税范围

C.提供无所有权技术的行为，按“转让无形资产”税目征税

D.歌厅和游艺活动一律适用20%的比例税率征税

第21题：

某橡胶厂（增值税一般纳税人），2008年8月，销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）。

A.11.24万元

B.10.92万元

C.10.81万元

D.10.48万元

应纳消费税额=200×

3%+100÷

（1+17%）×

3%+74.88÷

3%=10.48（万元）。

第22题：

按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是（）。

A.残疾人就业单位符合条件享受优惠，增值税实行先征后退

B.纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税

C.三峡水电站自发电之日起，其对外销售的电力产品按照增值税的适用税率征收增值税，电力产品的增值税税收负担超过3%的部分实行增值税即征即退政策

D.对销售自产的综合利用生物柴油实行免征增值税的政策

选项A，符合残疾人就业优惠政策条件的单位，增值税可以实行限额即征即退的政策；

选项C，三峡水电站自发电之日起，其对外销售的电力产品按照增值税的适用税率征收增值税，电力产品的增值税税收负担超过8%的部分实行增值税即征即退政策；

选项D，对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退的政策。

第23题：

某冶金铁矿山2009年12月份销售自采铁矿石原矿16万吨，移送部分原矿选出精矿0.5万吨，选矿比为40%，移送用于交换原材料的铁矿石0.5万吨，适用税额为15元/吨。

该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）万元。

A.126

B.129

C.143.5

D.159.75

自产自用，均以自用数量为课税数量；

金属矿原矿可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。

对冶金矿山铁矿石资源税减征40%，即按规定税额标准的60%征收。

当月应缴纳的资源税=（16+0.5÷

40%+0.5）×

15×

60%=159.75（万元）

第24题：

某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨（每吨已缴纳资源税6元），加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。

已知固体盐税额为每吨20元，该盐场6月份应缴纳资源税为（）元。

A.750000

B.755000

C.780000

D.90000

对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣；

该盐场6月份应缴纳资源税=6000×

20-5000×

6=90000（元）

第25题：

某农机生产企业（一般纳税人），2009年8月销售自产的播种机，取得不含税收入300万元；

公司下设的修理部，修理拖拉机、收割机、播种机等取得价税合计收入43万元；

购进农机备件和其他生产材料，取得税控专用发票，注明销售额150万元，通过认证并于当月申请抵扣。

该企业本月应纳增值税为（）万元。

A.7.78

B.12.8

C.12.9

D.19.75

农机的税率为13%，修理农机和购进农机备件适用17%的税率。

应纳增值税=300×

13%+43÷

17%-150×

17%=19.75（万元）

第26题：

南方某航空公司2008年10月在国内取得货运收入800万元，销售货物并负责运输取得收入为100万元；

从境外某机场运输货物入境，取得运输收入7506万元；

由境内某机场向境外某机场运输货物共取得营业收入3200万元。

该航空运输公司应纳营业税为（）。

A.345万元

B.348万元

C.72万元

D.120万元

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，在境内载运顾客或货物出境，属于我国营业税的纳税范围；

在境外载运顾客或货物入境，不属于我国的营业税的范围。

销售货物并负责运输取得的收入，缴纳增值税。

该航空运输公司应纳营业税=（800+3200）×

3%=120（万元）

第27题：

税率是税收制度的核心和灵魂，它的主要形式包括（）。

A.产品比例税率、累进税率和定额税率

B.比例税率、超率累进税率和定额税率

C.比例税率、累进税率和定额税率

D.比例税率、累进税率和分类分项定额税率

产品比例税率是比例税率中的一种，超率累进税率是累进税率中的一种，分类分项定额税率是定额税率中的一种。

第28题：

下列职权中不属于税务机关职权的是（）。

A.税收检查权

B.税收行政立法权

C.代位权和撤销权

D.税收法律立法权

税务机关的职权包括：

税务管理权、税收征收权、税收检查权、税务违法处理权、税收行政立法权、代位权和撤销权。

第29题：

2011年某公司销售已使用过的公寓，取得收入890万元，该公寓建成后最初入账原值520万元，已提折旧150万元。

该公司上述业务应纳营业税（）万元。

A.44.5

B.26

C.18.5

D.37

该公司应纳营业税=890×

5%=44.5（万元）。

第30题：

下列行为中不属于营业税征税范围的是（）。

A.在境外组织游客入境旅游

B.组织游客跨省旅游

C.在境内组织游客出境旅游

D.在境外转让的无形资产在境内使用

第31题：

甘肃某酒厂主要生产白酒和其他酒，现将白酒和啤酒各1斤组装套装，白酒100元/斤，啤酒80元/斤，组装套装每套不含税价格为250元，该酒厂每套应纳消费税为（）元。

A.48

B.51

C.36

D.25

该酒厂应缴纳的消费税=250×

20%+2×

0.5=51（元）。

第32题：

某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元；

销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取包装物租金2500元。

该啤酒厂应缴纳的消费税是（）元。

A.7420

B.6600

C.7200

D.7500

税法规定，每吨啤酒出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，单位税额每吨250元；

在3000元以下的，单位税额每吨220元。

包装物租金属于价外费用，应并入销售额，作为确定定额税率的依据。

苹果啤酒的每吨出厂价=[68000+1000÷

（1+17%）]÷

20=3442.74（元/吨），适用消费税额是250元/吨。

苦瓜啤酒的每吨出厂价=（30760+2500+2500）÷

（1+17%）÷

10=3056.41（元/吨），适用消费税额是250元/吨。

应纳消费税额=20×

250+10×

250=7500（元）

第33题：

某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。

该厂当月应纳消费税______万元。

A.95.60

B.102.57

C.112.57

D.121.00

本题目考点一是考核消费税复合计税，考点二是考核酒类产品生产领用不得抵扣消费税的规定。

该白酒厂应纳消费税=500.76÷

20%+100×

2000×

0.5÷

10000=95.6（万元）。

第34题：

某工业企业甲为增值税一般纳税人，2005年8月该企业发生如下业务：

从国外进口一套设备并于当月验收入库，该设备的到岸价为30万元；

购入一批进口原材料，到岸价为62万元，并约定于2005年9月7日付款，该批材料已经运到并待检验入库。

已知进口设备与原材料的关税税率均为15%；

当月销售给乙企业货物取得销售收入98万元，期初留抵税额为4万元。

该企业2005年8月应纳增值税税额或期末留抵税额为（）。

A.5.33万元

B.0.54万元

C.12.66万元

D.16.66万元

第35题：

某软件开发企业2005年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；

本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；

支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：

运输费用200元，保管费60元，押运费40元。

该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。

A.10200

B.2040

C.10193

D.2010

应纳税额＝68000×

17%－1346－200×

7%＝10200（元），实际税负＝10200÷

68000＝15%。

实际税负超过3%的部分实行即征即退，实际应纳税额＝68000×

3%＝2040（元）。

第36题：

对单位自建自售建筑物，新的营业税政策规定（）

A.不征税

B.按建筑业征税

C.按销售不动产征税

D.除按销售不动产征收营业税外，还应征收一道建筑业营业税

第37题：

按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（）消费税。

A.由受托人代收代缴

B.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

C.由委托方收回后在受托方所在地缴纳

D.不缴纳

第38题：

关于税务行政规范，下列表述正确的是（）。

A.税务行政规范可以设定50元以下的小额行政处罚

B.税务行政规范可以设定除纳税人以外其他税务行政当事人的义务

C.相对于税务具体行政行为而言，税务行政规范具有向后发生效力的特征

D.按照审批制度改革精神，税务行政规范可设定税务行政审批项目

第39题：

2009年6月，某运输公司取得货运收入120万元，装卸收入30万元，仓储收入50万元；

取得客运收入80万元，补票手续费收入15万元；

将闲置的汽车出租取得租金收入60万元，发生汽车修理费支出9万元。

2009年6月该运输公司应缴纳营业税（）万元。

A.10.38

B.11.40

C.12.40

D.12.85

第40题：

某酒厂委托A厂加工一批酒精，该批酒精应纳消费税的纳税人是（）。

A.某酒厂

B.A厂

C.某酒厂和A厂

D.税务机关指定的单位

二、多项选择题

第41题：

按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（）。

A.电梯制造厂为客户安装电梯

B.企业受托为另一企业加工服装

C.企业为另一企业修理机器设备

D.为客户修缮房屋

E.汽车修理厂为本厂修理汽车

BC

选项A没有发生销售，单纯是提供安装劳务，属于营业税应税劳务；

房屋属于不动产，修缮房屋取得的收入应缴纳营业税；

汽车修配厂为本厂修理汽车不属于流转税的征税范围。

第42题：

下列各项征收城镇土地使用税的有（）。

A.市政街道

B.西单文化广场

C.首钢的绿化带占用的土地

D.某汽车制造厂的试车道路

CD

市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征使用税，但非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。

第43题：

按照营业税扣缴义务人的有关规定，下列说法正确的有（   ）。

A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

B.个人进行商业演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人

C.个人转让无形资产，以受让者为扣缴义务人

D.建筑业实行分包的，以建设单位为扣缴义务人

AB

第44题：

纳税人销售的卷烟价格经常上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均售价确定征税类别和适用税率，但下列情况中不应列入加权平均计算的是（）。

A.按出厂价销售给某招待所的卷烟

B.按批发价销售给烟酒公司的卷烟

C.赠送关系户的无销售价格的卷烟

D.分给职工的价格明显偏低的卷烟

第45题：

目前，东北老工业基地和中部地区均实行扩大增值税抵扣范围的试点，两地一致的试点行业有（）。

A.装备制造业

B.汽车制造业

C.农产品加工业

D.采掘业

E.船舶制造业

ABC

第46题：

进口货物的成交价格应当符合的条件有（）。

A.买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响

B.对买方处置或使用该货物不予限制，但对货物价格无实质影响的限制除外

C.该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定

D.采用货物向第三国出口的价格

E.卖方能够从买方转手获得收益

ABCE

进口货物的成交价格应当符合的条件包括：

买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响；

对买方处置或使用该货物不予限制，但对货物价格无实质影响的限制除外；

该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定；

卖方能够从买方转手获得收益。

第47题：

某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有（）。

A.资源税

B.增值税

C.消费税

D.营业税

E.城建税

ABE

原煤属资源税的征税范围，且属于有形动产，应缴纳增值税，并随增值税税额征收城建税。

原煤不