中国税制分类模拟题资源税制一文档格式.docx

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A

[解答]我国只对矿产品和盐征收资源税，对其他的资源不征收资源税，征收资源税的只是部分资源，并不是所有的资源都要征收资源税。

答案为A。

5.资源税采用的征收方法是______

A.从量定额

B.从价定率

C.从量定率

D.从价定额

[解答]资源税的相关税法规定，资源税采用从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的征收原则。

6.纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为______

A.开采数量

B.实际数量

C.计划产量

D.销售数量

[解答]资源税从量定额征税，其计税依据为课税数量。

纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

7.某煤矿2008年12月销售原煤100万吨。

同月将50万吨原煤用于再加工生活用煤，加工后得到的生活用煤数量为45万吨，当月全部销售。

已知甲煤矿原煤适用的单位税额为2元/吨，则该煤矿12月份应纳的资源税为______

A.100万元

B.200万元

C.290万元

D.300万元

[解答]以自产原煤用于再加工的均以动用时的原煤量为课税数量，该煤矿月应纳的资源税为100×

2+50×

2=300（万元）。

8.纳税人跨省开采矿山，其下属生产单位与核算单位不在同一省的，对其开采的矿产品，在______缴纳资源税。

A.核算单位所在地

B.采掘地

C.销售地

D.注册地

[解答]纳税人跨省开采的矿山或油（气）田（独立矿山或独立油、气田、联合企业），其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在采掘地计算缴纳资源税。

9.耕地占用税是对占用农用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税额______征收的税种。

A.按日

B.按月

C.按年

D.一次性

[解答]《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定，耕地占用税是对占用农用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的税种。

10.城镇土地使用税的计税依据是______

A.纳税人实际拥有的土地面积

B.纳税人实际使用的土地面积

C.纳税人实际占用的土地面积

D.纳税人实际开发的土地面积

[解答]耕地占用税以纳税人实际占用的耕地为计税依据，从量定额征收。

11.下列事项中，有关耕地占用税的表述正确的是______

A.外商投资企业不是耕地占用税的纳税人

B.耕地占用税实行从价征收

C.耕地占用税适用的税率为定额税率

D.耕地占用税征收的目的是为了调整土地的级差收入

[解答]耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。

单位包括外商投资企业等；

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，从量定额征收；

耕地占用税采用定额税率；

开征耕地占用税的主要母的，是运用税收手段加强对土地的管理，以保证土地资源的合理利用。

12.耕地占用税采用的税率是______

A.比例税率

B.累进税率

C.幅度定额税率

D.定额税率

[解答]《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定，耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，从量定额征收。

13.耕地占用税的征收单位是______

A.县人民政府

B.市人民政府

C.土地管理部门

D.地方税务机关

[解答]耕地占用税的征收部门是土地管理部门，个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

14.某医院新建一栋楼房，用以扩大住院部，占用了耕地1200平方米，该省政府核定的耕地占用税适用税额为每平方米15元，在该医院应缴纳的耕地占用税为______

A.18000元

B.9000元

C.6000元

D.0元

[解答]地占用税对部队军事设施用地；

炸药库用地；

学校、幼儿园、敬老院、医院用地，经批准征用的耕地免税。

因此医院用以扩大住院部的占用地不用缴纳耕地占用税。

15.下列符合耕地占用税减半征收规定的是______

A.高新技术企业新建厂房

B.农村居民占用耕地新建住宅

C.学校征用的耕地

D.敬老院征用的耕地

[解答]农村居民占用耕地新建住宅的耕地占用税的税额应减半征收，学校和敬老院的占用耕地的免征耕地占用税，高新技术企业占用耕地的应按规定缴纳耕地占用税。

16.B耕地占用税纳税义务发生时间为收到土地管理部门的通知之日起______

A.30日内

B.45日内

C.60日内

D.180日内

[解答]根据规定，获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

17.《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》通过于______

A.2005年12月30日

B.2006年9月30日

C.2006年12月30日

D.2007年9月30日

[解答]我国于2006年12月30日通过了《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》，新的决定自2007年1月1日起施行。

18.某市A公司与B公司共同拥有一块面积为1500平方米的土地的使用权，其中A公司实际使用的土地面积为1000平方米，B公司实际使用的土地面积为500平方米。

当地每平方米土地使用税年税额为5元，税务机关每半年征收一次城镇土地使用税，则A公司每次应缴纳的城镇土地使用税税额为______

A.5000元

B.3750元

C.2500元

D.1875元

[解答]土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳土地使用税，A公司应缴纳的城镇土地使用税为：

1000×

5÷

2=2500（元）。

19.县城土地使用税的征税范围是______

A.县人民政府所在镇

B.县人民政府所在县

C.县和管辖农村

D.全县土地

[解答]本题是对土地使用税征税范围的考查，城市的征税范围为市区和郊区，县城的征税范围为县人民政府所在镇。

20.城镇土地使用税是对在城市和县城，占用______的单位和个人征收的一种税。

A.国家土地

B.集体土地

C.所有土地

D.国家和集体所有的土地

[解答]税法规定，在征税范围内使用的国家所有和集体所有的土地，需要缴纳土地使用税。

21.下列不属于城镇土地使用税纳税人的是______

A.拥有城市土地使用权的单位

B.拥有农村土地使用权的个人

C.拥有城市土地使用权的个人

D.拥有建制镇所在地土地使用权的单位

[解答]土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

不包括拥有农村土地使用权的个人。

22.某公司位于某市市区，实际占用土地面积17000平方米。

由于经营规模扩大，2004年年初该公司受让了尚未办理土地使用证的土地共4000平方米，公司按其当年开发使用的3000平方米土地面积进行申报纳税。

以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率，则该公司当年应缴纳的城镇土地使用税税额为______

A.42000元

B.40000元

C.36000元

D.34000元

[解答]土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，从量定额计算征收，该公司实际占用的土地为17000+3000=20000（平方米），因此该公司应缴纳的城镇土地使用税为：

20000×

2=40000（元）。

23.某企业坐落在县城，其土地使用证记载土地面积为20000平方米，其中有一半未使用，暂由县农业局用作试验田。

该县土地使用税税额为每平方米3元，则该企业应缴纳的土地使用税为______

A.30000元

B.60000元

C.0元

D.15000元

[解答]土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，该企业不用对县农业局占用的土地缴纳城镇土地使用税，20000÷

2×

3=30000（元）。

24.《土地使用税暂行条例》第五条规定，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的______

A.50%

B.40%

C.30%

D.20%

[解答]《土地使用税暂行条例》第五条规定，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。

25.某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。

企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。

该企业全年应缴纳城镇土地使用税为______

A.16800元

B.25600元

C.39200元

D.48000元

[解答]直接用于农、牧、渔业的生产用地免缴城镇土地使用税，因此生猪养殖占用地不用缴纳城镇土地使用税，该加工厂应缴纳的城镇土地使用税为：

（5000+16000+11000）×

0.8=25600（元）。

26.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税______

A.3～5年

B.3～10年

C.5～8年

D.5～10年

[解答]税法规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5到10年。

27.对土地增值额的课征，实质是对课税。

______

A.土地收益

B.级差收入

C.一般收入

D.以上都正确

[解答]本题是对征收土地增值税的实质的考查。

对土地增值额的课征，实质是对土地收益或者说是对地租课税。

28.某国有企业2006年5，月在市区购置一栋办公楼，支付8000万元价款。

2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。

办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。

该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为______

A.400万元

B.1485万元

C.1490万元

D.200万元

[解答]转让旧房屋和建筑物时，计算土地增值税可以扣除的项目包括以下三项：

房屋的评估价格=12000×

70%=8400（万元）；

取得土地使用权支付的地价和相关税费，本题没有；

转让环节涉及的税金=（10000-81300）×

5%×

（1+7%+3%）+10000×

0.05%=115（万元）。

所以土地增值额为：

10000-8400-115=1485（万元）。

29.下列各项中，应征收土地增值税的是______

A.赠予社会公益事业的房地产

B.个人之间互换自有居住用的房地产

C.抵押期满权属转让给债权人的房地产

D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产

[解答]公益性捐赠和个人互换自由住房不征收土地增值税；

兼并企业从被兼并企业得到的房地产暂免征收土地增值税。

30.居民个人转让房地产，需要缴纳土地增值税的是______

A.个人互换自有住房

B.继承的房产

C.将房产赠与直系亲属

D.转让已居住四年的私房

[解答]个人互换自由住房、继承房产和将房产赠与直系亲属时不征收土地增值税，转让居住五年以下的自住房屋应缴纳土地增值税，D项正确。

31.一栋旧房，当时造价200万元，重置价300万元，该房为五成新，则该房的评估价格应为______

B.150万元

C.250万元

D.50万元

[解答]旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格，该房子的评估价格应为300×

50%=150（万元）。

32.土地增值税计算扣除的具体比例，由制定。

A.国务院

B.财政部

C.各省、自治区、直辖市人民政府

D.国家税务总局

[解答]销售费用、管理费用和财务费用以外的房地产开发费用，按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本的一定比例予以计算扣除，扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

33.旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的______

A.重置成本价乘以成新度折扣率后的价格

B.材料成本价乘以成新度折扣率后的价格

C.旧房及建筑物的免税额乘以成新度折扣率后的价格

D.旧房及建筑物的增值额乘以成新度折扣率后的价格

[解答]本题是对旧房评估价格的含义的考查。

旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。

34.土地增值税的税率形式是______

A.全额累进税率

B.超额累进税率

C.全率累进税率

D.超率累进税率

[解答]土地增值税实行4级超率累进税率。

35.土地增值税实行四级超率累进税率。

增值额超过扣除项目金额50%。

未超过扣除项目金额100%的部分，税率为______

A.40%

B.30%

C.70%

D.10%

[解答]我国土地增值税实行4级超率累进税率，增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分的税率为40%。

36.某公司出售房地产的收入为500万元，其扣除项目金额为140万元，则该公司应缴纳的土地增值税为______

A.167万元

B.108万元

C.216万元

D.180万元

[解答]增值额=500-140=360（万元），增值额与扣除项目金额的比率=360÷

140×

100%=257%，使用60%的税率，应缴纳的土地增值税：

360×

60%-140×

35%=167（万元）。

37.根据《土地增值税暂行条例》的规定，对建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过取得土地使用权时所支付的价款______免税。

A.10%

B.20%

D.40%

[解答]纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

38.土地增值税的纳税地点为______

A.合同签订地

B.房地产所在地

C.纳税人机构所在地

D.纳税人住所所在地

[解答]土地增值税的纳税人应于转让土地合同签订之日起7日内到土地所在地税务机关办理缴纳申报。

39.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的______内，到税务机关办理纳税申报。

A.7日

B.3日

C.5日

D.15日

[解答]本题是对土地增值税的申报时间的考查，税法规定，纳税人应于转让土地合同签订之日起7日内到土地所在地税务机关办理纳税申报。

二、简答题

1.简述资源的概念。

从税收理论研究的角度来分析资源的概念，有广义和狭义两种解释。

广义的资源概念实际上包括了构成社会生产力的三大要素，即劳动力、劳动资料，劳动对象。

也就是说，在物质资料生产过程中，或者社会总产值的创造过程中的自然力和自然资料，都是资源。

狭义的资源，就是指土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在进行开发利用的各种自然财富，即自然存在的劳动对象。

我国现行对资源课征的税种，就属于这种狭义的资源税。

2.简述级差资源税和一般资源税的区别。

（1）性质不同。

前者属于级差地租，后者属于绝对地租。

（2）征税对象不同。

前者是对收入的征税，后者是对使用权的征税。

3.简述资源税中“普遍征收，级差调节”的含义。

（1）对在我国境内开发的、纳入资源税征收范围的一切资源，征收资源税；

（2）每一资源税应税产品的所有开采或生产者都要依法缴纳资源税。

级差调节，就是运用资源税对因资源储存状况、开采条件、资源本身优劣、地理位置等客观存在的差别而产生的资源级差收入，进行调节。

级差调节在税收上的具体体现，就是实施差别税额标准。

资源条件好的，税额高些；

条件差的，税额低些。

4.简述资源税纳税义务发生时间的规定。

（1）纳税人采取除分期收款和预收货款外的其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天；

（2）纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天；

（3）纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为发出应税商品的当天；

（4）纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。

5.简述开征耕地占用税的意义。

（1）开征耕地占用税的主要目的，是运用税收手段加强对土地的管理，以保证土地资源的合理利用。

（2）征收耕地占用税，有利于节约并合理有效地使用土地，对于我们民族的兴旺，国家的富强，特别是贯彻落实科学发展观，实现经济社会的可持续发展具有重大的意义。

6.简述开征城镇土地使用税的意义。

（1）通过征收土地使用税，用经济的手段管理土地，有利于合理节约使用土地，提高土地利用效益。

（2）能有效地调节土地的级差收益，并能促使土地使用者加强经济核算，改善经营管理，在平等的条件下展开竞争。

7.简述开征土地增值税的作用。

（1）开征土地增值税，有利于抑制房地产的投机、炒卖活动，防止国有土地收益的流失。

（2）开征土地增值税，有利于增加财政收入。

（3）开征土地增值税，有利于进一步改革和完善税制，增强国家对房地产开发和房地产市场的调控力度。

8.简述土地增值税的税前扣除项目内容。

（1）取得土地使用权所支付的金额。

（2）开发土地和新建房及配套设施的成本。

（3）开发土地和新建房及配套设施的费用。

（4）旧房及建筑物的评估价格。

（5）与转让房地产有关的税金。

（6）对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本，两项规定计算的金额之和，加计20%扣除。

9.简述土地增值税计税依据的特殊规定。

（1）按土地评估价格计税。

主要有以下三种情况：

①隐瞒、虚报房地产价格的。

②提供扣除项目金额不实的。

③转让房地产的成交价格低于评估价格，又无正当理由的。

（2）分期、分片转让的扣除项目。