固定资产清理的会计处理及举例说明Word文档格式.docx

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累计折旧140000

固定资产40000

（2）发生清理费用

固定资产清理8060

银行存款8060

（3）取得变价收入

银行存款40000

固定资产清理40000

（4）计算交纳的营业税

应交纳的营业税=40000=5%=2000元

固定资产清理2000

应交税金一一应交营业税2000

计算应收取的保险赔偿

其他应收款160000

固定资产清理160000

结转固定资产清理净损益

固定资产清理净损失=260000+8060+

2000-40000-160000=70060元

营业外支出一一非常损失70060

固定资产清理70060

会计分录大全

第一章

货币资金及应收款项

1.现金

⑴备用金

①开立备用金

其他应收款-备用金

现金

②报销时补回预定现金

管理费用等

③撤销或减少备用金时

⑵现金长短款

①库存现金大于账面值

待处理财产损溢-待处理流动资产损

溢

查明原因后作如下处理：

其他应付款-应付现金溢余（X单位或个人）

营业外收入—现金溢余（无法查明原因的）

②库存现金小于账面值

其他应收款-应收现金短缺（XX个人）

其他应收款-应收保险赔款

管理费用一现金溢余（无法查明原因的）

2.银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金

融机构的款项已经部分或全部不能收回

营业外支出

3.其他货币资金（外埠存款）

①开立采购专户

其他货币资金-外埠存款

②用此专款购货

物资采购

③撤销采购专户

4.坏账损失

⑴直接转销法

①实际发生损失时

管理费用

应收账款

②重新收回时

⑵备抵法

①提取坏账准备金时

坏账准备

②发生坏账时

③重新收回时

5.应收票据（见后）

第二章

存货

1材料

（1）取得

①发票与材料同时到

应交税金—增（进）

②发票先到

在途物资（含运费）

③材料已到，月末发票账单未到

应付账款-暂估应付账款

注：

下月初，用红字冲回，等收到发票再

处理

（2）发出

平时登记数量，月末结转

生产成本/在建工程/委托加工物资/…

2.委托加工物资

①发出委托加工物资

委托加工物资

②支付加工费、运杂费、增值税

应交税金-应交增值税（进）

银行存款等

③交纳消费税（见应交税金）

④加工完成收回加工物资

原材料（验收入库加工物资+剩余物

资）

3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成部分

生产成本

包装物

（2）随产品出售且

营业费用（不单独计价）

其他业务支出（单独计价）

（3）包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时

其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

出租、出借金额较大时可分期摊销

②收取押金

其他应付款

③收取租金

应交税金—增（销）

其他业务收入

④退还包装物

（不管是否报废），

其他应付款（按退还包装物比例退回

押金）

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押

金

其他业务支出（消费税）

应交税金-应交消费税

其他业务收入（押金部分）

⑥不能使用而报废时，按其残料价值

⑤摊销（略）一一一次、五五、分次

4.低值易耗品（处理同包装物）

5.存货清查

⑴盘盈

①确认

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

②报批转销

待处理财产损溢

⑵盘亏或毁损

应交税金—增（转出）

i属于自然损耗产生的定额内损耗

ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

［管理费用］

iii属于自然灾害或意外事故造成的存货

损耗

［营业外支出一非常损失］

待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种情况：

①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；

②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；

如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整

当期报表的年初数。

8.存货的期末计价（略）

第三章

投

1.短期投资

①购入

短期投资--股票/债券/基金X应收股利、应收利息

其他货币资金

收到购入时的现金股利、债券利息

应收股利、应收利息

②收到持有时期内的股利或利息

银行存款/现金

短期投资-股票/债券X

③转让、出售

短期投资跌价准备-股/债X

短期投资

—股票/债券X

【应收股利/应收利息】

［投资收益—出售股/债X］

2长期股权投资投资

①以现金资产投资同上

②以非现金资产投资（见后）

（2）成本法

①初始投资或追加投资同取得

②被投资单位宣告分派利润或现金股利

I投资年度以前

应收股利-股利收入

长期股权投资-企业

II投资年度

i属于投资前的

ii属于投资后的

应收股利

投资收益-股利收入

III投资年度以后（按公式计算）

［长期股权投资-企业］

在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”

（3）权益法

①初始投资或追加投资同上

②股权投资差额的处理

i取得时确认

长股权投资企业投资贷成本

［长期股权投资企业-股投差额］

［长股权投资-企业-投资成本］

ii摊销

投资收益-股权投资差额摊销

长期股权投资-企业-股权投资差额

资本公积-股权投资准备

③被投资单位实现净损益的处理

I净利润

i被投资单位实现净利润时

长期股权投资-企业-损益调整

投资收益-股权投资收益

ii被投资单位宣告分派股利时

应收股利-企业（实际数）

长股权投资-企业-损益调整

II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）

投资收益-股权投资损失

以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时

（确认的损益一未减记的）

④其他所有者权益变化的处理

i投资单位会计处理

长股权投资-企业-股权投资准备

（=捐赠物价值*（1-33%）*持股比例）

如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。

ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”

（4）成本法与权益法的转换

①权益法转换为成本法

I转换时

长期股权投资-企业-投资成本

II以后分派利润或现金股利时

i属于已记入投资账面价值的

ii属于尚未记入投资账面价值的

带：

投资收益

III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。

②成本法转换为权益法

i采用追溯调整法对原成本法核算进行调

整

长期股权投资-企业-投资成本200

-企业-股权投资差额1

-企业-损益调整5

-企业-股权投资准备2

长期股权投资-企业（帐面余额）205

利润分配-未分配利润（累计影响数）1

资本公积-股权投资准备2

ii追加投资时

长期股权投资-企业-投资成本302

银行存款302

iii再次计算股权投资差额

成本法转换为权益法时初始投资成本=

200+5+2+302

长期股权投资-企业-股投差额2

长股权投资-企业-投资成本2

将“损益调整”和“股权投资准备”全部

转入“投资成本”

长期股权投资-企业-投资成本7

长期股权投资-企业-损益调整5

200+5+2+302-2

投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。

但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。

处

辂长期股权投资时，未摊销的一并结转

iv以后分派利润或现金股利同权益法

（5）短期投资划转为长期投资

长期月圈%/债权投资（成本与市价孰低者）

短期投资跌价准备

（6）长期股权投资的处辂

①损益的确认

长期股权投资减值准备

长期股权投资

［投资收益-股权出售收益/损失］

应收股利（尚未领取的现金股利或利润）

②资本公积准备项目的处理

资本公积其他资本公积

转增资本时

实收资本/股本

③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销

长期股权投资企业-股权投资差额

3.投资的期末计价（略）

4.委托贷款

①发放贷款

委托贷款-本金

②按期计提利息

委托贷款-利息

投资收益-委托贷款利息收入

若应收利息到期未收到，则将已确认

的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。

其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。

1、科目设辂：

“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目

2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。

③期末计价（略）

第四章

固定资产

1.增加

（如是旧的，则以净值入帐）

①购辂

I购入不需安装的固定资产

II购入需安装的固定资产

i购入

在建工程

ii领用安装材料、支付工资

应交税金—增-进转出

应付工资

iii交付使用

②投资者投入

固定资产（投资双方确认价）

实收资本

③接受捐赠

固定资产（单据金额+税费）

银行存款（支付的相关税费）

资本公积-接受捐赠非现金资产准备

递延税款（单据金额=33%）

接受旧的固定资产捐赠或投资，不在

账面反映折旧；

若接受的捐赠或投资的固定资

产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成

本应加上。

④经营租入（见后）

⑤融资租入（见后）

⑥自行建造

I自营工程

i购入工程物资

工程物资（含税金）

ii领用工程物资

工程物资

iii领用本企业产品

—自营工程

库存商品

iv领用安装材料

v支付工程人员的工资、福利费

应付工资/应付福利费

vi辅助生产车间提供的劳务支出

生产成本-辅助生产成本

vii工程借款利息支出（见借款费用）

viii交付使用

ix剩余工程物资转作企业存货

应交税金—增（进）贷：

A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本

B、报废或损毁时，如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；

非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损，净损失

计营业外支出。

II出包工程

i预付、补付工程款

ii交付使用

⑦无偿调入

资本公积-无偿调出固定资产（净值）

银行存款（相关费用）

2.减少

只有盘亏不通过“固定资产清理”核算

①投资转出

固定资产清理（该科目余额）银行存款/应交税金（相关税费）②捐赠转出

营业外支出一捐赠支出

固定资产清理（该科目余额）

③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）

资本公积一无偿调出固定资产

⑤出售、报废、毁损i固定资产转入清理借：

固定资产清理（净值）累计折旧

固定资产减值准备

固定资产（原值）

ii支付清理费用

iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理

银行存款/原材料/其他应收款

iv出售后应缴纳的营业税

应交税金-应交营业税（售价=5%）v结转净损失（或净收益）

营业外支出一处辂固净损失（正常经营）

营业外支出-非常损失（非正常原因）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：

3.固定资产折旧

i计提折旧

制造费用

其他业务支出（经营租赁）