会计实务第二批Word文档下载推荐.docx

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B、10

C、40

D、0

7、对于收到投资者以外币投入的资本，企业应当采用的折算汇率（B）

A、当期简单平均汇率

B、交易发生日的即期汇率

C、当期加权平均汇率

D、合同约定汇率

8、2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为（D）

A、0

B、600

C、400

D、200

9、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入（B）

A、其他综合收益

B、公允价值变动损益

C、资本公积

D、资产减值损失

10、2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元），该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（A）万元

A、10

B、40

C、20

D、30

二、多选选择题

1、2016年5月23日，甲民间非营利组织接受乙公司305万元捐款，按协议将其中300万元捐赠给山区贫困儿童，发生管理费用2万元，捐款结余款3万元归该组织自由支配，该组织进行的下列会计处置中，正确的有（ACD）

A、增加非限定性净资产5万元

B、增加限定性捐赠收入3万元

C、增加管理费用2万元

D、增加业务活动成本300万元

2、下列各项中，应当计入企业产品生产成本的有（ABD）

A、生产过程中为达到下一生产阶段所必须的仓储费用

B、日常修理期间的停工损失

C、非正常消耗的直接材料成本

D、生产车间管理人员的工资

3、下列各项中，属于会计估计变更的事项有（ACD）

A、固定资产折旧方法有年限平均法变更为年数总和法

B、投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允模式

C、无形资产预计使用寿命由不能确定变更为10年

D、坏账准备的计提比例由5%变更为10%

4、企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（ABCD）

A、会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同

B、会计确定的净残值与税法认定的净残值不同

C、会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同

D、会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同

5、甲公司以人民币作为记账本位币，2015年7月5日，出口一批产品，售价100万美元，满足收入确认条件，当日即期汇率为1美元=6.3人民币，2015年12月31日，甲公司仍未收到该笔款项，当日即期汇率为1美元=6.5人民币元，不考虑相关税费和其他因素，12月31日，甲公司外币货币性项目进行折算的下列会计处理中，正确的有（AD）

A、调减财务费用20万

B、调增其他应收款20万

C、确认其他业务收入20万

D、调增应收账款20万

6、以修改其他条件进行债务重组的，企业在债务重组日对债务重组协议中约定的或有金额进行的下列会计处理中，正确的有（BD）

A、债务人将或有应付金额计入重组后债务的账面价值

B、债权人不确认或有资产

C、债权人将或有应收金额计入重组后债权的账面价值

D、债务人应在满足预计负债确认条件时确认为预计负债

7、甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年4月5日，甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（ACD）

A、2016年3月5日按面值发行5亿元的三年期债券

B、2016年1月13日注册会计师审计甲公司2015年财务报表时发现的重大差错

C、2016年3月28日董事会审议通过2015年度利润分配方案

D、2016年第一季度发生巨额亏损

8、2015年6月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定2016年3月10日向乙公司销售一台价值100万元的专用设备，如果违约将按合同价款的20%支付违约金，2015年12月31日，甲公司尚未开始备料生产，因原材料市场价格上涨，预计该设备的生产成本涨到106万元，不考虑相关税费及其他因素，2015年12月31日，甲公司进行的下列会计处理，正确的有（AC）

A、确认预计负债6万元

B、确认其他应付款20万元

C、确认营业外支出6万元

D、确认资产减值损失20万元

9、企业为激励高管人员向其授予下列金融工具，属于以权益结算的股份支付的有（BD）

A、现金股票增值权

B、股票期权

C、模拟股票

D、限制性股票

10、企业采用成本法核算长期股权投资进行的下列会计处理中，正确的有（BD）

A、按持股比例计算享有被投资方实现净利润的份额调增长期股权投资的账面价值

B、按追加投资的金额调增长期股权投资的成本

C、按持股比例计算应享有被投资方可供出售金融资产公允价值上升的份额确认投资收益

D、按持股比例计算应享有被投资方宣告发放现金股利的份额确认投资收益

三、判断题

1、对于附有退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，企业通常确认收入（对）

2、企业编制合并财务报表时，不能将已被人民法院宣告破产的子公司纳入合并范围（对）

3、企业为建造厂房取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本，并在完工后转入固定资产（错）

4、企业以回购的股票奖励职工的，应将回购股票的全部支出计入库存股（对）

5、债务人以定向发行普通股方式进行债务重组的，应将发行普通股的公允价值与重组债务账面价值之间的差额计入资本公积（错）

6、企业对外币资产负债表的未分配利润进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率（错）

7、负债是企业承担的现时义务，包括法定义务和推定义务（对）

8、企业对结果不确定的交易或者事项进行合理的会计估计、会削弱会计核算的可靠性（错）

9、年度终了，事业单位应将本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额（错）

10、对于资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表，合并报表角度应确认相关处置损益。

（错）

计算题1

可供出售金融资产 

100股购买支付总价款1540,其中交易费2，应收股利38。

下降到16元，下降到9元减值。

最后出售11.3，支付费用1.2。

要求：

购买时的处理；

收到应收股利；

公允变动；

减值准备；

出售。

（1）编制取得股票时的会计分录

（2）编制取得现金股利的会计分录

（3）编制可供出售金融资产公允价值变动的会计分录

（4）编制可供出售金融资产计提减值准备的会计分录

（5）计算出售股票时的投资收益，并编制相关会计分录

【参考答案】

（1）题目如果说的是“其中交易费用2”的话，则是包含在买价中的，则：

借：

可供出售金融资产——成本1502

应收股利 

38

贷：

银行存款 

1540

（2）借：

贷：

（3）公允价值1600，是上涨，不是下降

可供出售金融资产——公允价值变动 

（1600－1502） 

98

其他综合收益 

（4）借：

资产减值损失 

602

可供出售金融资产——减值准备 

（16×

100－9×

100）700

（5）出售时确认的投资收益＝11.3×

100－1.2－9×

100＝228.8（万元）

1128.8

可供出售金融资产——减值准备 

700

——公允价值变动 

投资收益 

228.8

计算题2

关于所得税的。

主要是知道销售退回，售价2000，1600。

提过减值准备2340的10%。

（1）编制销售退回冲减销售收入和销售成本的会计分录

（2）编制销售退回调整坏账准备的会计分录

（3）编制销售退回调整应交所得税，递延所得税资产，所得税费用的会计分录

（4）编制结转以前年度损益调整的会计分录

（5）编制销售退回调整盈余公积的会计分录

（6）指出影响资产负债表的项目

（1）借：

以前年度损益调整 

2000

应交税费——应交增值税（销项税额）340

应收账款 

2340

库存商品 

1600

坏账准备 

234

（3）借：

应交税费——应交所得税 

100[（2000－1600）×

25%]

以前年度损益调整100

58.5

递延所得税资产 

58.5（234×

25%）

利润分配——未分配利润 

124.5

（5）借：

盈余公积12.45

12.45

（6）影响资产负债表的项目：

“存货”项目－1600万元；

“应收账款”项目－2106万元

“递延所得税资产”项目－58.5万元；

“应交税费”项目－440万元；

“盈余公积”项目－12.45万元；

“未分配利润”项目112.05万元。

综合题1 

甲公司2012年1月1日发行3年期债券获得专项资金建造固定资产，面值20000万，票面年利率6%，实际利率5.08%,收到20500万专项借款,分期付息,到期还本, 

于每年年末计提利息并支付当年利息.

（1）2012年1月1日开工，支出7000万。

2012年7月1日支6000万，2013年1月1日支5000万，2013年7月1日支2500万。

年收益率4%。

（2）2013年12月31日完工。

净残值104.74，预计可使用年限20年。

（3）2015年12月31日发生减值，未来现金流量折现14000万，公允处置净额15000万。

减值后净残值100万，预计尚可使用10年。

（4）不考虑其他因素影响。

（1）编制发行债券的会计分录

（2）计算固定资产予以资本化的利息金额，并计算各年计提的利息费用

（3）计算固定资产达到预定可使用状态的入账价值

（4）编制计提2013－2014累计折旧的会计分录

（5）编制固定资产计提减值准备的会计分录

（6）编制2015年计提累计折旧的会计分录

（1）发行债券的分录：

20500

应付债券——面值20000

——利息调整 

500

（2）2012年专门借款利息资本化金额＝20500×

5.08%－（20500－7000）×

4%×

6/12－（20500－7000－6000）×

6/12＝621.4（万元）

在建工程 

621.4

应收利息 

420

应付债券——利息调整 

158.6

应付利息 

1200

2013年专门借款利息资本化金额＝（20500－158.6）×

5.08%－（20500－7000－6000－5000）×

6/12＝983.34（万元）

983.34

50

166.66

（3）固定资产入账价值＝7000＋6000＋5000＋2500＋621.4＋983.34＝22104.74（万元）

（4）2014年、2015年折旧额＝（22104.74－104.74）/20＝1100（万元）

制造费用 

1100

累计折旧 

（5）2015年末固定资产账面价值＝22104.74－1100×

2＝19904.74（万元）

可收回金额是15000

则计提减值损失＝19904.74－15000＝4904.74（万元）

4904.74

固定资产减值准备 

（6）2016年计提折旧额＝（15000－100）/10＝1490

1490

综合题2

2013年1月1日甲公司定向增发普通股从非关联方乙取得80%股权,发行2000万普通股, 

每股公允价10元。

（1）购买日,乙公司可辩认净资产帐面价值16000万元（其中:

股本10000元,资本公积 

2000万元,盈余公积1000万元,未分配利润3000万元）, 

当日,乙公司可辩认净资产中除一项无形资产公允值价2000万元,账面价值1000万元外, 

其他资产、负债公允与账面价值相等.该项无形资产预付尚可使用5年。

（2）2013年6月16日甲将自产的10台汽车销售给乙，乙做管理用固定资产,预计使用5年，每台汽车售价60万，成本50万,当月收到货款存入银行。

（3）2013年12月甲预付乙200万采购配件，钱已付，货到12月31日未收到。

（4）2013年乙公司实现净利润 

7000万元, 

按10%计提法定盈余公积。

（5）不考虑增值税、所得税影响。

（1）编制取得乙公司80％股权的会计分录

（2）编制财务报表合并工作底稿对乙公司可辨认资产、负债在购买日对公允价值调整的会计分录

（3）编制合并工作底稿用权益法对乙公司进行调整的会计分录

（4）编制合并资产负债表利润表的会计抵消分录

（5）编制合并现金流量表的会计抵消分录

长期股权投资 

20000

股本 

资本公积 

18000

无形资产 

1000

管理费用 

200

（3）子公司调整后的净利润＝7000－（2000－1000）/5＝6800（万元）

5440（6800×

80%）

5440

营业收入 

600

营业成本 

固定资产 

100

固定资产 

（100/5×

6/12）10

10

预收账款 

预付账款 

10000

3000（2000＋1000）

盈余公积 

1700（1000＋700）

未分配利润 

9100（3000＋6800－700）

商誉 

6400（20000－17000×

25440

少数股东权益 

4760[（10000＋3000＋1700＋9100）×

20%]

少数股东损益 

1360（6800×

20%）

未分配利润——年初 

3000

提取盈余公积 

未分配利润——年末 

9100

购买商品、接受劳务支付的现金 

800

销售商品、提供劳务收到的现金