高速公路工程竣工结算审核文档格式.docx

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而财务决算则从财务管理角度，以价值量为基础，全面反映公路工程实施过程中资源消耗的货币性总支出，两者从数量和价值的不同角度全面反映了公路工程的数量和价值。

第二章工程竣工结算审计的特点1.政策性强 

为了加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。

正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证，更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。

2.涉及面广 

工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。

审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是，准确无误的调查、审核和认定。

3.技术性高 

对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。

第三章做好工程竣工结算审计实施工作1.重视项目环境监测项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，充分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。

2.优化审计力量配置在组成审计组时要努力做到：

审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应；

审计人员结构与所审项目和专业特点相适应；

审计组长或主审驾驭整体项目审计的工作能力与项目审计要求相适应。

3.落实一线勘察责任在实际勘察中要做到“五查”：

一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量；

二是查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量清单中所包含内容是否有重复计算；

三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象；

四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况；

五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。

4.建立完善市场价格调查机制一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，通过Internet网络、当地主要经营商建立价格调查网络；

二是审查施工企业材料成本账；

三是调查了解建设单位当地市场情况；

四是直接向供应厂商调查取证。

第四章工程竣工结算审计重点审核的内容1.审核竣工结算编制依据编制依据主要包括：

工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；

工程施工合同或施工协议书；

施工图预算或招标投标工程的合同标价；

设计交底及图纸会审记录资料；

设计变更通知单及现场施工变更记录；

经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；

预算外各种施工签证或施工记录；

合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；

国家或地区新颁发的有关规定。

审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

2.审核工程量工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。

审计的方法可以根据招标工程量清单和变更文件两部分分别计算，对照图纸尺寸、计量支付专用条款进行计算来审核。

一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如桥梁工程、隧道工程以及新工艺工程等。

二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。

三是要重点审核容易重复列项的项目。

四是重点审核容易重复计算的项目。

3.审核招标工程量清单审核结算所列项目的合理性。

注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；

工程项目、计算单位是否与招标文件专用条款相符，是否有重复内容；

重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。

二是审核综合单价的正确性。

除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；

工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。

审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。

三是审核计算的准确性。

计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。

4.审核变更及隐蔽工程的签证是对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标文件的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消；

其次核增变更中的项目。

二是变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。

三是变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。

含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。

5.审核工程合同工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

第五章做好工程竣工结算审计具体工作内容1.我方工作内容施工图工程量审核清单编制工作包括：

资料收集、熟悉资料、编制清单、核对清单、争议处理五个阶段。

1、资料收集，所需资料有：

①招、投标文件（技术部分、商务部分、补遗书要齐全）②施工图设计文件③概、预算文件④标底文件⑤合同文件（中标通知书、计量支付专用条款）2、熟悉资料、审核清单：

⑴工程量部分路基从横纵断入手，复核每截面工程量，再汇总每公里工程量，并与工程量汇总表进行比对，然后根据土方调运情况平衡土石方。

桥涵从每处详图着手，复核钢筋、混凝土，圬工体积，区分措施项目费用，剔除不计价部分。

隧道从每延米分项量核起，需注意人、车行横道，交接处重复部分，停车道、路面工程包括标识部分，要严格依照图纸，比对厚度做法，参照规范，逐一统计汇总。

民建部分严格按图纸招标文件答疑纪要，设计变更逐一计算工程量后汇总。

（如果进行工程结算增加变更部分的审核程序，对重大、较大、一般的变更，要合乎国家对其的审批权限由其费用增加的部分，每处变更与原设计是否冲突，核实新增项目的合理性、真实性、必要性。

对每期计量支付进度进行核对；

核实工程量，对错报、漏报、重报的项目，予以修正。

）⑵工程单价部分①修正清单单价。

对没有在招标中修正的、低于成本的、超出不平衡报价范围的、明显偏高的、不依据甲方指定的，逐一修正，按比例调整。

（如果进行工程结算时对新增单价，套用相关子目，结合实际情况，参照相近报价逐一修正，对变更增加工程量和项目，套取相同单价汇总。

）②套取费用以修正后的工程量单价，得出分部分项、区分章节的造价。

③结合100章不可变部分和指定费率后汇总总造价。

⑶工程量清单编制成表分工程量清单和底稿两份，底稿中详细标志清楚工程量计算的公式、桩号、来源，方便业主计量支付工作的查询。

2.业主工作内容1、提供我方所需资料。

2、协调要求承包人同时与我方展开复核工作，尽快拿出复核清单与我方核对。

3、协调我方对每阶段审计工作的顺利开展。

4、指定专人与我方协调工作。

3.审计工作质量保证措施工作过程严格按照国家规范进行编制：

1、编制过程执行“二校一审”制，即自校，他校和专业组审查，要求审查均有文字记录。

2、项目组内各专业人员工作的衔接，均以经过确认的资料为接口，保证各专业人员有机准确地衔接与展开工作。

3、对重点疑难问题，要有讨论确认过程，确保每阶段跟踪审计工作质量要求。

第六章工程竣工结算审计中存在的常见问题在工程结算的实际编审过程中,由于编审人员所处的地位、立场不同、目的等不同，业务素质、工作经验、水平不同有差异，编审结果往往存在不同程度的差距。

1.工程预算存在“冒算”现象原因大致有三种：

第一，极少数结算编制人员业务水平不过关，致使计算“失真”；

第二，承、发包合同及现场签证中用词有不严谨之处，导致结算与工程实际不符的因果关系成立；

第三、施工单位故意高估冒算。

施工方一方面顾虑结算卡得太紧，入不敷出；

另一方面存在侥幸心理，而且送审结算是建设单位委托中介机构审核的，其中不乏施工单位加大水分多报的现象。

2.常见的结算“失真”的一些原因一是联系单问题，存在盲目签证、事后补签、签证表述不清、准确度不够、时间性不强等缺陷。

二是工程量计算问题，作为结算编制的基础工作，工程量计算不严格依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一规定的计算规则来编制，在工程量计算上出现定额中子目录再次重复计算、计算单位不一致造成小数点错位等。

三是套用定额问题，对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入，以忽略定额综合解释、不换算系数来套高定额。

四是材料价格问题，主材的型号、材质不准确，除规定的少部分主要材料价格外，还有大部分采用的是市场价，导致结算价上的出入。

五是费用计算问题，主要表现在不按合同要求套用费用定额、不根据工程类别划分计算费用等。

第七章做好工程竣工结算审计应注意的几个问题为做好公路工程竣工结算审核工作，客观准确地反映工程实际总造价，我们认为应注意以下问题。

1.注意搜集、认真整理竣工资料竣工资料主要包括：

工程竣工图、设计变更通知、各方签证、主材的合格证、单价等。

（1）竣工图是工程交付使用时的实样图。

按照规定，对于工程变化不大的，可在施工图上变更处分别标明，不必重新绘制；

对于工程变化较大的，必须重新绘制竣工图。

竣工图绘制后要请各方人员签字，并加盖图章。

（2）设计变更通知必须要有设计人员的签名和设计单位的印章。

变更必须要有建设单位、工地负责人的签字、设计人员的签字，变更要根据变更的大小和资金多少要符合工程变更的审批程序和权限必须符合国家交通部对公路工程变更的划分（重大，较大，一般）原则。

（3）签证是决算的计算依据，决定着工程的承包形式、承包资格、方式、价格、工期及质量奖罚，因此数据必须及时、准确。

签证包括现场签证、设计变更确认签证、隐蔽工程签证、主要建筑材料规格（质量及价格）签证、其他签证等。

其中主体工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要，这种工程事后根本无法核对其工程量，所以必须在施工同时，画好隐蔽图检查隐蔽验收记录，再请设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，手续完整，工程量与图纸一致方可列入竣工结算。

这些签证最好在施工的同时办好各方的现场计量签证手续，并交建设单位签证，这样就能有效避免事后纠纷。

（4）目前市场上的伪劣产品较多，即便同一种合格或优良产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大。

特别是一些主要材料的选定，进场前必须征得监理、建设单位同意，并且出厂合格证、价格销售表及进货发票以备查验。

2.深入工地和市场，全面全过程掌握实际情况深入工地，全面全过程掌握工程实际情况。

可以轻而易举的避免这些问题。

在工程量计算阶段必须深入工地现场核对、实测、记录才能准确无误。

在编制结算时，先查阅所有相关资料，再详细地计算工程量，出现疑问及时到工地核实，确保万无一失。

此外，还应深入市场了解建筑材料的品种及价格情况，避免计算脱离实际而出现较大误差。

3.讲究职业道德，掌握专业知识竣工结算是一项细致具体的工作，计算时要认真、细致、不多算、不少算、不漏算。

编制时，要尊重事实，服从道理，不应夹杂个人因素和固执己见，保持良好的职业道德。

同时要加强专业知识的学习，全面掌握政策性文件、熟悉各种计算依据，全面深入地了解工程预算定额、费率定额、费用的组成等，以便进行定额的换算和增补、费用增减。

此外，还应熟知一定的施工规范与建筑结构物构造等方面的知识。

综上所述，竣工结算是工程造价控制的最后一关，承、发包及各相关方面都非常重视，因此需要细致、慎重、多方学习、深刻了解，把这项工作做好，促进各方面的良性循环。

第八章工程竣工结算审计工作时间计划根据上述审计工作内容对工程审计管理工作做了以下时间安排（估算）：

序号工作内容工作日备注1收集资料、熟悉图纸20在审计工作资料完整情况下2施工图数量复核5天/标段　3整理汇总比对受审文件3天/标段　4争议处理　因情况而所需用工作时间弹性较大，不列入工作计划内5出版结算文件　15天　以上为审计的工作安排，初步计划约3个周完成。

此工作计划是在资料正常提供的前提下完成，若业主按实际情况不能正常提供资料，则按资料的实际提供情况顺延时间。

第九章工程竣工结算审计人员计划为保证审计工作的正常进行，需要成立项目工作组，工作组由公司参与编制的人员与业主单位管理人员共同组成。

序号姓名职务/职称承担的工作内容　　　业主单位　　　业主单位　　　监督单位1公路造价工程师项目负责人2公路造价工程师公路工程工程量复核3公路造价工程师单价修正4会计师财务审计5造价员公路工程工程量复核6造价员工民建工程量复核7造价员工民建工程量单价修正8造价员资料收集、确认、协调9造价员资料协调10造价员公路工程工程量复核11造价员公路工程工程量复核12造价员公路工程工程量汇总13造价员公路工程工程量复核14造价员公路工程工程量复核15造价员公路工程工程量汇总

这就是人与人的差距啊，我就写不出这样的作品！

一、结算中常见问题的原因分析

结算争议多，导致编审不及时甚至严重拖期，首先在于项目定位模糊，设计随意变更，造成合同总价或单价难以覆盖并锁定。

其次，招标图纸深度不够。

一方面，设计院不提供材料及设备的技术规格要求，造成技术要求模糊，合同界面不清，风险界定不明，招标单位无法编制出完整的工程量清单，清单项目或描述不清或多漏项，招标单位无法精准报价，价格的竞争型受限，开发商或建设施工单位难以合理评定标价；

另一方面，由于设计图深度不够等问题不得不延至施工阶段解决，建设施工单位不得不采用开口合同，致使合同严密性差，争议和现场签证多，成本难以锁定，而建设施工单位也不得不花费大量时间和人力加以协调。

再次，合同分拆过细。

一方面，建设施工方将大量材设采用甲供合同或甲定乙供合同予以分拆，合同数量少则几十多则上百，为此不得不安排大量人力负责材设的确认、采购、协调、管理及收验货；

另一方面，合同分拆导致项目合同关系更为复杂，建设施工方不得不承担直接管理责任及总承包方应承担的部分责任，在工程进展及结算中常发生互相推诿扯皮的现象，从而造成无效成本，乃至进度拖延。

最后，承包商不及时编制施工图预算，部积极与投资监理核对预结算，其原因就在于总包填资（至结构封顶）施工、合同暂估价或利润水平较高，或其内部管理混乱。

二、工程结算审核的10大要点1、做好结算审核的准备工作

首先，应要求承包商或指定分包或供应商在递交结算供审核时，附上结算价款不再调整的承诺。

其次，应详细审核项目或分项的合同文本，了解合同范围、与其他承包商之间的界面划分和计价模式等。

再次，应检查竣工资料的完整性和准确性，特别是设计变更内容是否完整体现在竣工图纸上。

最后，应及时与工程管理部、现场监理联系、交流，以充分了解项目或分项工程的现场情况，利于结算审核工作的完整性。

此外，计划编制也很重要，以恒大为例，恒大成本控制中心根据总工室施工图的出图时间制定各项目的预算编制计划；

成本控制中心根据工程管理中心提供结算资料时间编制项目结算审核计划；

成本控制中心按承包商上报结算时间编制工程结算审核计划。

2、审核建筑面积

一方面，应关注设计变更可能引起的建筑面积调整，提醒造价咨询公司注意施工图纸与实际的建筑面积差异，必要时与建筑师或造价咨询公司或承包商计算的面积逐层进行对比。

另一方面，若建筑面积与结算不同，要求各方就面积差异取得一致；

如建筑面积有调整，应及时检查机电专业结算相关数据。

3、审核结算资料

结算资料除了通用要求外，还有个性化要求（以恒大为例）：

（1）土方工程结算上，须提供经过甲方现场工程师、造价工程师、监理工程师及施工单位四方共同确认的交付场地标高图和完成面标高图。

标高图中必须有明确的边界线/放坡/工作面等实际情况（合同中约定不计放坡/工作面的除外，须划分详细的方格网计算图（10×

10）及相关的计算书；

（2）桩基工程结算上，桩基工程打桩原始现场记录，包括桩号/桩规格/现状土标高/桩顶设计标高/送桩长度等，须有甲方现场工程师、造价工程师、监理工程师及施工单位四方共同的签字确认；

（3）部品工程结算上，施工单位必须做出详细的竣工图纸供工程管理中心现场工程师、总工室设计师核对后确认，并提交招标图纸及变更签证作为结算依据，以便对照。

（4）园建/绿化工程类结算上，结算资料在报送甲方工程管理中心工程师之前须经过园建/绿化相关工程师的确认，并由园建/绿化工程师签注结算核实意见；

（5）样板房工程上，样板房工程由工程管理中心工程师接管相应的结算资料交接工作；

需提供通过验收意见的样板房现状说明书及其附表；

在招标时主材价为暂定的，须由成本控制中心按设计要求确认相应的主材价格。

（6）材料设备类结算上，须提供经供货方/监理（无监理的情况除外）/总包/甲方四方签字核实的《材料设备验收单》和配套的《材料设备价格清单》原件作为结算依据。

结算资料核对要点包括：

资料是否齐全，是否有复印件价结算的情况；

竣工验收合格报告中内容填写是否完整，特别注意验收报告中完工日期，建筑面积等一应说明是否填写完整；

工程结算工作交接单中内容填写是否完整，工程管理中心负责人是否签署；

特别留意交接单中有关竣工图纸，指令变更的描述以及往来款项的说明。

4、检查多计项所以，在具体检查结算前，应仔细阅读承包合同（或按常规假定标段划分）和工程量计算规则，确保结算内容与承包合同所述内容以及计算规则相一致。

结算出现多计项的错误，通常是由于设计或竣工图纸所表述的内容超过标段或承包合同范围；

或是承包合同约定的工程量计算规则与常规的认识不同。

常见的多计项包括但不限于如下6种：

一是已约定需含在钢筋单价或措施项目中的大底板架立筋；

二是已约定需含在土方开挖单价中的1m³

内的砼块料；

三是墙地面内粉刷、洗手间防水层等，这是土建总包与二次装修分包工作界面；

四是电气排管排线、开关插座、空调风口、冷热给水排管、弱电排管排线等，这是机电与二次装修分包工作界面；

五是穿管、预埋件、设备基础，这是土建总包与机电分包的配合界面；

六是土建总包与幕墙分包的配合界面的预埋件。

5、做好价格复核

首先，审核竣工结算所列各分项工程单价是否符合承包合同约定的单价，包括合同单价或定额单价，其名称、规格、计量单位和所包含的工程内容是否与合同或单价估价表相一致。

一是审核单价。

其次，单价换算首先要审查换算的分项工程是不是合同或定额中允许换算的，再审查换算是否正确。

再次，补充合同单价或定额及单位估价表，要审查补充定额的编制是否符合编制原则，单位估价表计算是否正确。

二是审核取费标准。

若采用定额计价，根据竣工结算时间，取费用发生时所执行的定额及与定额相对应配套的取费标准点。

应注意建筑工程类别划分是否与工程性质及规定指标相符，有无高套取费标准；

各项取费的计取基数是否符合有关规定；

有无规定之外的取费等；

对于人工单价、开办费、管理费率、利润让利等情况需按承包合同的约定执行。

三是审核甲供料扣款及核销。

若项目或各分项工程中部分采用甲供料，则采用定额计价时，需在税后扣回甲供料定额预算价格；

若甲方供应数量与工程实际用量存在差异，需进行材料核销，超供部分应按供应价扣回。

四是审核甲方代缴代扣。

项目或各分项工程中，如果存在甲方代缴代扣项目的工程水电费等，审核人应进行费用清算。

五是审核合同约定的奖罚款。

项目或各分项工程中，若依据合同约定，存在各类奖罚款的如质量、工期等，应进行此项费用清算。

此外，根据合同约定，应对项目或分项工程保修金进行计算并预留，所有结算在三方签字盖章前必须经算数核对。

6、审核工程量

一是利用统计数据及经验，对主要工程量每平米含量先进行一次初步核准，以确定是否在合理区间内。

同步或交叉复核工程量可用以下5种方法：

二是利用统筹法审核平面如建筑面积与楼板、装饰面层、天棚、吊平顶，以及垂直面如外立面与其饰面、窗、阳台门、幕墙、外脚手、外立面或平面系数等相关数据的合理性、正确性。

三是逐层或选择典型楼层如地库、裙房、标准层、屋面层，复核柱、梁、楼板、剪力墙之砼、钢筋含量指标的合理性。

四是抽查或测量典型柱网结构的砼含量和钢筋含量。

五是定期或不定期对工程量进行百分百计算复核。