会计科目详解5号字 1 1Word文件下载.docx
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40.应付账款―――采购货物，未付的货款。
41.应付票据―――采购货物，未付的货款，且开给对方一张商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）
1）例：
A公司购买B公司材料一批，价款1000元，款未付。
A公司原材料↑1000B公司应收账款-A公司↑
应付账款↑1000………
2）例：
十天后A公司用银行存款支付了该笔货款。
A公司应付账款↓1000B公司银行存款↑1000
银行存款↓1000应收账款-A公司↓1000
3）例：
A公司向B公司购买材料，价款1000元，款未付，开出一张商业汇票给对方。
A公司原材料↑1000B公司应收票据-A公司↑1000
应付票据↑1000………
4）例：
1个月后商业汇票到期，A公司通过银行付款
A公司应付票据↓1000B公司银行存款↑1000
银行存款↓1000应收票据-A公司↓1000
7.预付账款―――购货时，按照合同规定预付的货款。
42.预收帐款―――销售时，按照合同规定预收的货款。
例：
A公司采购货物，按合同预付B公司2万元的定金，通过银行付款。
A公司预付账款↑2B公司银行存款↑2
银行存款↓2预收账款↑2
8.应收股利股权投资―――钱给他人，应收还未收到的股利
9.应收利息借―――钱借给他人，应收还未收到的利息
45.应付股利―――企业接受投资，应付而未付给投资者的股利或利润
46.应付利息―――企业借款，按合同约定应付而未付的利息
总结：
应收账款→货款
应收票据→货款
应收股利→股利
应收利息→利息
10.其他应收款：
除上以外的，应收的款项
如：
应收的员工借款
应收的押金
应收的租金
应收的赔款、罚款（如应向出纳收的赔款）
生活小案例：
买玻璃瓶汽水，押5角。
到公园租船交的押金。
2010年1月8日，A公司向B公司借入一台设备，交纳了5000元的押金，用现金支付
A公司其他应收款-B↑5000B公司库存现金↑5000
库存现金↓5000其他应付款-A↑5000
2010年1月25日，A公司还回设备，收回5000元的押金。
A公司库存现金↑5000B公司其他应付款-A↓5000
其他应收款-B↓5000库存现金↓5000
A公司的员工张三出差，向公司借款2000元，付现金。
其他应收款↑2000
库存现金↓2000
张三出差回来，报销出差的费用1800元，退回200元的现金。
（张三属管理人员）
管理费用↑1800
库存现金↑200
其他应收款↓2000
11.坏账准备
―――对可能收不回来的钱计提的准备金。
（谨慎性原则）,
―――我国会计对坏账实行备抵法，也就是平时坏账没发生时，按一个比例做一个坏账的准备，实际发生时，用坏账准备抵销真正的坏账。
―――“债权”的备抵科目。
A公司2009年底，应收账款的余额为50万，会计估计会了10%收不回来，之前未对计提坏账准备
资产减值损失↑5
坏账准备↑5
2010年底，应收账款的余额增到70万，坏账准备率还是10%。
资产减值损失↑2
坏账准备↑2
2011年底，应收账款的余额为60万，坏账准备率还是10%
资产减值损失↓1
坏账准备↓1
12.材料采购：
―――计划成本法下，未入库的材料
13.在途物资：
―――实际成本法下，未入库的材料
14.原材料：
―――入库了的材料。
为加工产品而持有的
实际成本法下，“原材料”以实际价入账，计划成本法下，“原材料”以计划价入账。
材料采购（计划成本法）
原材料
在途物资（实际成本法）
（常用）
A公司购入一批材料，实际价款10元，用银行存款支付，已验收入库。
原材料↑10
银行存款↓10
5日，A公司采购了一批材料，实际价款10元，用银行存款支付，未验收入库
（采用实际成本法）
在途物资↑10
17日，采购的材料已到仓库，并验收入库。
在途物资↓10
5日，A公司采购了一批材料，实际价10元，用银行存款支付，未验收入库。
（采用计划成本法）
材料采购↑10
计划价为8元
原材料↑8（按计划价入库）
材料成本差异↑2（超支）
材料采购↓10
计划价为15元
原材料↑15（按计划价入库）
材料成本差异↓5（节约）
材料成本差异―――计划成本和实际成本的差异，
超支是材料成本差异增加，节约材料成本差异是减少。
月底材料成本差异余额为正数代表超支，
月底材料成本差异余额为负数代表节约。
实际成本法下会用到“在途物资”、“原材料”科目
计划成本法下会用到“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”科目
“在途物资”、“材料采购”期末有余额的，表明材料尚未入库
16库存商品―――持有目的是：
对外销售
如为生产产品→原材料
购入的水泥
如为销售→库存商品
企业购入一个商品，价款1000元，购入该批商品支付50元的运费，转账支票支付。
库存商品↑1050
银行存款↓1050
17.发出商品：
企业已经发出，但尚未实现收入的产品，商品或物资。
（如，委托代销商品）
发出商品↑
库存商品↓
19.委托加工物资（过渡性科目）
―――企业委托外单位加工的物资
―――该账户核算委托外单位加工物资的成本，收回物资时余额转入“库存商品”或“原材料”。
年底，委托他人加工香肠，企业买回的肉，是企业的原材料，发出的肉，原材料变成了企业委托加工的物资，加工完后，委托加工物资就变成企业库存商品。
3月5日，A公司将5000元的布料发给B服装加工厂，委托加工成服装。
委托加工物资↑5000
原材料↓5000
用现金支付加工费100元
委托加工物资↑100
库存现金↓100
收到加工服装时
库存商品↑5100
委托加工物资↓5100
22.存货跌价准备――存货类的备抵科目
24长期股权投资减值准备
25.长期应收款―――
50.长期应付款―――
26.固定资产：
―――特点：
1、持有目的：
使用2、单位价值高
3、使用年限长（≥1年）4、有实物形态
举例：
如设备、厂房、交通工具、空调、电脑等
提问：
1、汽车4S店购入的小汽车，作为企业“固定资产”吗？
27.累计折旧――固定资产的备抵科目。
―――固定资产在使用过程中磨损消耗掉的金额
―――固定资产在使用中磨损掉的金额在“累计折旧”账户里核算，
“固定资产”账户只核算固定资产的原值，
用“固定资产”账户余额减去“累计折旧”账户余额才等于固定资产真正的价值
（“累计折旧”是固定资产的备抵科目。
）
“固定资产”账面余额－“累计折旧”账户余额=固定资产净值（折余价值）
28.固定资产减值准备了解―――固定资产的备抵科目。
29.在建工程：
正在建设的工程（过渡性科目）
该账户核算内容：
两个
1、核算企业建造固定资产（如厂房）过程时所发生的成本，完工达到可使用状态时，余额转入“固定资产”。
②、核算购入需要安装设备的成本（如中央空调），完工时转入到“固定资产”。
该科目是，完工后转入固定资产。
（回顾委托加工物资科目，也是过渡性科目，收回物资时余额转入“库存商品”或“原材料”。
30.工程物资：
企业为建造固定过渡性科目资产而准备的各种物资
如为生产产品→原材料
购入的水泥如为销售→库存商品
如为建造厂房→工程物资
1月3日，企业购入一台需要安装的设备，价款10万元，开出转账支票。
在建工程↑10
1月5日，安装该大型设备，支付安装费0.2万元，用存款支付。
在建工程↑0.2
银行存款↓0.2
1月20日，安装完工。
固定资产↑10.2
在建工程↓10.2
5月2日，A公司建造厂房，购入一批水泥，共计50万元，用存款支付。
工程物资↑50
银行存款↓50
5月3日，开工，领用了该批材料50万。
在建工程↑50
工程物资↓50
5月10日，为建造厂房支付水电费等共计10万，用存款支付。
5月30日，工程完工。
固定资产↑60
在建工程↓60
31.固定资产清理。
过渡性科目，最终余额为零。
―――处置固定资产时专用的科目（如出售、报废等）。
第十章具体学
不需要安装固定资产
1.外购固定资产累计折旧--固定资产清理
需要安装在建工程
被领用
2.自建工程物资
32.无形资产（注：
不包括商誉）
―――企业拥有的没有实物形态的资产
―――包括:
专利权、
商标权、
著作权、
土地使用权
非专利技术（如祖传秘方）
33累计摊销
―――无形资产在使用过程中消耗掉的金额
―――属于无形资产的备抵科目
“无形资产”账面余额－“累计摊销”账户余额=无形资产净值
摊销的规定（直线法）
当月增加的无形资产，当月开始摊销；
当月减少的无形资产，当月开始不摊销。
无形资产的使用寿命确定的需摊销，不确定的不摊销。
1、2010年1月购入的无形资产，什么时候开始摊销？
2、2011年10月出售了一项无形资产，9月需要摊销吗？
10月需要摊销吗？
11月需要摊销吗?
业务题
A公司2010年5月，花了10万元，购入一项专利权，可使用2年。
购入时：
无形资产↑10
本月底：
管理费用↑X
累计摊销↑X
34.无形资产减值准备
―――无形资产的备抵科目
35.商誉：
了解
36.长期待摊费用
―――企业已经支付的费用，但不归属于当期费用，应当归属以后各期间，且期间大于1年。
2010年12月，A公司支付管理部门2011年和2012年的房租，总计240000元，用存款支付。
长期待摊费用↑240000
银行存款↓240000
2011年开始，每月月底开始摊销10000元。
管理费用↑10000
长期待摊费用↓10000
到2012年12月份，“长期待摊费用”账户的余额为多少？
37.待处理财产损溢―――财产清查出现盘盈、盘亏或毁损时，用到的专门科目。
第9章具体学
二、负债类：
38.短期借款―――向银行借款，还款期≤1年
48.长期借款―――向银行借款，还款期﹥1年
A公司于2010年1月1日向银行借入100万元，期限为3个月，年利率为6%，协议规定，该笔借款到期一次还本付息。
a.借款时：
短期借款↑100
银行存款↑100
b,计提利息：
1月底计提利息
财务费用↑0.5
应付利息↑0.5
2月底计提利息
财务费用1↑0.5
应付利息↑0.5
3月底
c还款时：
短期借款↓100
银行存款↓100
还息时：
应付利息↓1.0
财务费用↑0.5
银行存款↓1.5
39.交易性金融负债：
略
40，41,42前面讲了。
43.应付职工薪酬（P146）
―――企业应付而未付给职工的各种薪酬，包括工资、福利费，工伤保险，教育经费，公积金等。
9月底，A公司应付给职工工资总计8000元，企业管理人员的工资5000元，销售人员工资为3000元。
a.计提工资
管理费用↑5000
销售费用↑3000
应付职工薪酬↑8000
b,发放工资
10月14日，到银行取现8000
库存现金↑8000
银行存款↓8000
10月15日，用现金发放工资。
应付职工薪酬↓8000
库存现金↓8000
44.应交税费：
欠国家的钱
―――当月的税下月初才交，所以在当月形成一项负债
增值税：
销售货物时要交的税
应交增值税=当期销项税－当期进项税=当期不含增值税销售额×
适用税率—当期进项税额
购货取得增值税专用发票上的税额
消费税：
是国家为了限制某些商品的消费，在征增值税的同时，再征一道消费税。
应交消费税=销售额×
税率
营业税：
应交营业税=营业额×
5%（3%）
城市维护建设税
增、消、营的附加税
教育费附加
应交城市维护建设税=（增值税+消费税+营业税）×
7%
应交教育费附加=（增值税+营业税+消费税）×
3%
企业所得税：
是企业有利润才需要交的税。
应交的所得税=应纳税所得额（视同利润）×
25%
2010年8月，某影楼的营业收入为了30万，营业成本是29万，请问该影楼需交多少税？
300000×
5%=15000
城建税：
15000×
7%=1050
教育费附加：
3%=450
45.46.47.48.50前面讲了
49.应付债券
―――企业通过发行债券的方式筹集资金而形成的债务。
应付债券属于长期负债的科目
短期借款→欠银行的钱
应付票据→欠供应商的钱
应付账款→欠供应商的钱
应付职工薪酬→欠员工的钱
负债应付利息→欠利息
应付股利→欠股利
其他应付款→欠押金、租金
预收账款→欠客户的钱
应交税费→欠国家的钱
长期借款→欠银行的钱
应付债券→欠债民的钱
长期应付款→欠融资租赁公司的钱
三、所有者权益类：
51.实收资本
―――投资者投入的本钱，可参与利润分配。
52.资本公积―――投资者投入的本钱，不能参与利润分配。
（资本溢价或股本溢价）
甲乙丙共同投资设立A公司，甲以货币出资，出资20万，乙以一台设备出资，价值20万，丙以专利权出资，价值20万元。
银行存款↑20
固定资产↑20
无形资产↑20
实收资本↑60
一年后，企业发展非常好，丁想出资20万加入企业，经甲乙丙商议，同意丁加入，出资的20万中，5万进入实收资本，参于企业利润分配，15万进入资本公积。
款项存入了银行。
实收资本↑5
资本公积-资本溢价↑15
53.盈余公积
54.本年利润
55.未分配利润
四、成本类：
56.生产成本―――车间里发生的找得到对象费用（直接费用），如直接材料、直接人工等
―――完工时，转入“库存商品”
57.制造费用―――车间里发生的找不到直接对象费用（间接费用），如是水电费、折旧费、车间管理人员工资等。
月底一般无余额，余额转入“生产成本”
A服装厂生产甲、乙两种服装，2010年3月，
1、本月生产甲服装领用布料10000元，生产乙服装领用布料8000元
生产成本-甲服装↑10000
生产成本-乙服装↑8000
原材料↓18000
2、生产甲服装生产工人的工时为了300小时，生产乙服装生产工人的工时为700小时，每工时5元，车间管理人员工资1500元。
生产成本-甲服装↑1500
生产成本-乙服装↑3500
制造费用↑1500
应付职工薪酬↑6500
3、支付车间发生房租、水电费500元。
制造费用↑500
银行存款↓500
甲服装
房租、水电费等（车间）
乙服装
4、按工时分配制造费用（最常见）
生产成本-甲服装↑600
生产成本-乙服装↑1400
制造费用↓2000
工时=300＋700=1000
甲服装应分配的制造费用=300÷
1000=0.3×
2000=600
乙服装应分配的制造费用=700÷
1000=0.7×
2000=1400
5、假设月末，本月生产的甲乙商品全部完工。
甲服装=10000+1500+600=12100
乙服装=8000+3500+1400=12900
库存商品-甲服装↑12100
库存商品-乙服装↑12900
生产成本-甲服装↓12100
生产成本-乙服装↓12900
产品
料
工
费
（如房租、水电费、
设备的折旧费、
车间管理人员的工资）
合计
10000
300×
5=1500
2000
600
12100
8000
700×
5=3500
1400
12900
18000
5000
25000
58.劳务成本略
59.研发支出：
企业自行研究开发无形资产所发生的成本。
五、损益类：
主营业务收入其他业务收入营业外收入
配比配比不配比
主营业务成本其他业务成本营业外支出
工业企业：
收入按主次分
销售商品→“主营业务收入”
销售材料
租金收入“其他业务收入”
运输收入
家具厂1月份销售家具收入为15000元，款项存入银行，该家具的成本为12000元。
1、银行存款↑150002、主营业务成本↑12000
主营业务收入↑15000库存商品↓12000
家具厂将生产多余的木材进行销售，收入为4000元，成本为2500元，款项存入银行。
1、银行存款↑40002、其他业务成本↑2500
其他业务收入↑4000原材料↓2500
营业外收入：
与企业日常经营活动无直接关系的各项利得
不配比
营业外支出：
与企业日常经营活动无直接关系的各项损失
A公司对汶川捐赠10000元，用现金。
A公司营业外支出↑10000汶川库存现金↑10000
库存现金↓10000营业外收入↑10000
67.销售费用：
为销售发生的费用
68,管理费用：
为管理发生的费用
69,财务费用：
利息，支付给银行的工本费、手续费等
A公司管理部门购入办公用品100元，用现金支付。
（68.管理费用）
A公司为销售产品，打广告花费500元。
（67.销售费用）
A公司出纳到银行汇款，支付10元手续费。
（69.财务费用）
企业发生的利息费用计入“财务费用”增加，
企业收到的利息收入计入“财务费用”冲减
66.营业税金及附加――有营业收入要交的税费在其核算，如营业税、消费税、城建税、教育费附加，不包括增值税。
67.所得税费用――有所得要交的税费在其核算。
三者区别：
营业税金及附加
费用
所得税费用
应交税费负债
非凡影楼5月份发生营业税300元，城市维护建设税21元、教育费附加9元、，企业所得税是10元，总计340元。
.计提税费
费用↑340
负债↑340
营业税金及附加↑330
所得税费用↑10
应交税费↑340
6月15日支付时
应交税费↓340
银行存款↓340
54.本年利润―－核算企业本年的利润
――月末，损益类账户余额结转至“本年利润”
――年底，“本年利润”账户余额结转至“利润分配”，
主营业务收入↓15000
本年利润↑15000
管理费用↓10000
本年利润↓10000
1月费用8000
1月收入10000
本年利润
2月收入300002月费用29500
本年利润账户2月底的余额为2500元，
是指2月份的利润为2500，
还是指1----2月总计的利润为2500元？
年底，本年利润的余额10000元，代表是整年的利润。
55.利润分配――核算企业利润的分配
――年底“本年利润”余额结转至“利润分配”
――“利润分配”年底正数余额代表未分走的利润，负数余额代表历年未弥补的亏损
利润分配↑10000
53.盈余公积―――企业按规定从净利润中提取的积累资金。
法定盈余公积提取比率为10%。
（所得税省略）
拿走10%盈余公积（10000×
10%=1000）
如分走2000元利润
从“利润分配”中拿10%的盈余公积
会计做账：
利润分配↓1000
盈余公积↑1000
召开股东会议决定分派股利2000元。
（也就是宣告分配现金股金2000元）
利润分配↓2000
应付股利↑2000
支付现金股利时:
应付股利↓2000
年底，利润分配的余额代表企业可分走还没分走的利润
月末转入年末转入
损益类账户发生额→本年利润→利润分配→
盈余公
（收入利得、费用支出类）
投资者分利
余额代表未分的利润或历年的亏损
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