初级审计师《理论与实务》试题及答案卷三Word文档下载推荐.docx
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D、生产与存货管理都必须经过授权
8、下列选项中，抽查被审计单位日常盘点记录，盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行的目的是为了确定：
A、存货价值的真实性
B、存货内部控制的有效性
C、存货计价方法的一致性
D、账实是否相符
9、出库单至少：
A、一式两联
B、一式三联
C、一式四联
D、一式五联
10、审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是：
A、毛利率
B、流动比率
C、存货周转率
D、应收账款周转率
11、某企业2014年3月20日产成品A的实际盘存数量为440件，2014年1月1日至2014年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为800件，销售发出数量为600件，可以确认该企业2013年12月31日产成品A的实际数量为：
A、440件
B、640件
C、240件
D、1040件
二、多项选择题
1、对存货跌价准备进行审查时，需要查明：
A、存货跌价准备的真实性
B、存货跌价准备转销的合理性
C、存货跌价准备会计记录的完整性
D、本期计提存货跌价准备的金额
E、存货跌价准备披露的正确性
2、存货业务审计目标包括：
A、证实存货的真实性
B、证实存货计价正确性
C、检查存货的分类是否正确
D、证实存货采购和销售业务的合法性
E、证实存货账务处理的正确性
3、下列各项审计程序中，运用分析方法对产品成本总体合理性进行检查的有：
A、分析比较各月材料和产品成本差异率
B、分析比较近期各年度待处理财产损溢
C、计算产品毛利率，分析其变动合理性
D、抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性
E、对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】车间已领未用的材料应于期末填写“退库单”办理退库，或者填写红色“领料单”办理假退库。
【该题针对“成本项目的审查”知识点进行考核】
2、
【正确答案】B
【答案解析】期末已领未用材料应当进行退库处理，或者做“假退库”，这是正确的处理思路。
3、
【答案解析】生产好并验收入库才能计入产成品账中。
【该题针对“存货计价的审查”知识点进行考核】
4、
【正确答案】C
【答案解析】注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】
5、
【正确答案】A
【答案解析】函证属于外部独立来源的证据，证明力最强。
6、
【答案解析】盘点存货是被审计单位的工作，审计师负责监督盘点。
7、
【答案解析】选项D属于授权程序，不属于职责分离要求的内容。
【该题针对“生产与存货循环的内部控制”知识点进行考核】
8、
【答案解析】抽查被审计单位日常盘点记录，确认盘点是否由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行属于生产与存货循环内部控制测评。
【该题针对“生产与存货循环的内部控制测试”知识点进行考核】
9、
【答案解析】出库单至少一式四联，一联交仓库;
一联发运部门留存;
一联送交顾客;
一联作为给顾客开具发票的依据。
【该题针对“生产与存货业务循环中的主要文件”知识点进行考核】
10、
【答案解析】审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是存货周转率，选项ABD与存货并无直接的关系。
【该题针对“利用分析方法对存货进行核查”知识点进行考核】
11、
【答案解析】440+600-800=240（件）。
【该题针对“在产品和产成品成本的审查”知识点进行考核】
【正确答案】ABCE
【答案解析】本题考查存货跌价准备的审查知识点。
选项D，应查明的是期末存货跌价准备的余额，而不是当期计提的金额。
【该题针对“存货跌价准备的审查”知识点进行考核】
【正确答案】ABDE
【答案解析】存货业务审计目标包括：
（1）证实存货的真实性、所有权与完整性;
（2）证实存货计价的正确性;
（3）证实存货采购和销售业务的合法性;
（4）证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性;
（5）证实财务报表中存货披露的正确性。
【该题针对“存货审计目标”知识点进行考核】
【正确答案】ABC
【答案解析】选项DE不属于对产品成本总体合理性进行检查的分析方法。
【该题针对“运用分析方法检查产品成本总体合理性”知识点进行考核】
一、单项选择题
1、属于固定资产内部控制弱点的是：
A、出租设备时，将所得收益贷记其他业务收入
B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
D、出售设备时，将所得收益贷记资产处置损益
2、下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要物资的是：
A、批准请购与采购部门相互独立
B、应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
C、验收部门与财会部门相互独立
D、内部检查与相关的执行和记录工作相互独立
3、采购与付款循环的起点是：
A、提出采购申请并编制请购单
B、编制订购单
C、客户提出订货要求
D、制定生产计划
4、下列选项中不应计入财务报表中应付款项的是：
A、应付账款
B、应付票据
C、预付账款
D、付息债务
5、审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实：
A、固定资产的存在性
B、固定资产的所有权
C、固定资产折旧计算的准确性
D、固定资产的完整性
6、审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。
但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。
审计人员应：
A、作出账实不符结论
B、核对账表
C、函证债权人
D、直接调整账项
7、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括：
A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B、检查应收账款明细表上有无贷方余额
C、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
D、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
1、订购单的副联要送交：
A、验收部门
B、财会部门
C、供应商
D、编制请购单的部门
E、销售部门
2、为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始凭证有：
A、货币资金支出凭证
B、采购订单
C、采购合同
D、购货发票
E、验收单
3、应审查应付款项总体所有项目的情形包括：
A、应付款项账户数较少
B、抽样结果表明误差很大，无法接受总体
C、应付款项账户数较多
D、抽样结果表明误差不大
E、没有发现重大错误
4、审计人员审查固定资产减值准备的主要内容包括：
A、固定资产取得的合法性
B、固定资产减值准备账户期末余额的正确性
C、固定资产减值准备增减变动完整记录情况
D、减值准备计提方法及比例的适当性
E、固定资产转让的合规性
5、对于购入的固定资产，下列支出应该计入固定资产成本的有：
A、买价
B、进项税
C、相关运费
D、专业人员的服务费
E、专业人员的培训费
6、下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有：
A、闲置的固定资产不需计提折旧
B、当月增加的固定资产当月不计提折旧
C、当月减少的固定资产当月需计提折旧
D、经营租出的固定资产不需计提折旧
E、已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧
7、在对固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的原因有：
A、已减少的固定资产未在账面上注销
B、存在大量闲置的固定资产
C、新购置大量固定资产
D、折旧额的计算有误
E、固定资产折旧方法变更
【答案解析】所有设备的购买均由使用设备部门自行办理违背职责划分的内部控制。
【该题针对“采购与付款循环内部控制测试”知识点进行考核】
【答案解析】批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。
【该题针对“采购与付款循环的内部控制”知识点进行考核】
【答案解析】由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是采购与付款循环的起点。
【该题针对“采购与付款循环的业务流程”知识点进行考核】
【答案解析】在财务报表中，应付款项应根据“应付账款”、“应付票据”和“预付账款”所属明细科目期末贷方余额的合计数填列;
附息债务不能列入应付款项，而应根据其业务分别列作企业债券或借款。
所以选项D错误。
【该题针对“调节应付款项”知识点进行考核】
【答案解析】对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。
【该题针对“固定资产增减和结存的审查”知识点进行考核】
【答案解析】本题考查向债权人函证应付款项数额的知识点。
函证程序可以很好的应对多计风险。
【该题针对“向债权人函证应付款项数额”知识点进行考核】
【答案解析】检查应收账款贷方余额与应付账款期末余额变动无关。
【该题针对“运用分析方法检查应付款项期末余额”知识点进行考核】
【正确答案】ABD
【答案解析】订购单通常一式多联，正联须送交供应商，副联送至企业内部的验收部门、财会部门和编制请购单的部门。
【正确答案】AD
【答案解析】查找未列报或未入账的应付款项，可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的：
①审査决算日以后货币资金支出的主要凭证;
②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，査明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。
③追踪决算日之前发出的验收单。
④审核卖方对账单，追查应付款项明细表。
⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。
⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未计入负债。
【该题针对“查找未列报或未入账的应付款项”知识点进行考核】
【正确答案】AB
【答案解析】以应付款项明细账为总体进行审计抽样，出现以下情形之一，应审查总体所有项目：
（1）应付款项账户数较少;
（2）抽样结果表明误差很大，无法接受总体;
（3）应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。
【该题针对“抽查应付款项明细账”知识点进行考核】
【正确答案】BCD
【答案解析】选项AE不属于审查固定资产减值准备的内容。
【该题针对“固定资产减值准备的审查”知识点进行考核】
【正确答案】ACD
【答案解析】购入的固定资产其入账价值应按实际支付的买价、相关税费（不包括增值税一般纳税人购买固定资产的进项税。
自2009年1月1日起实施的增值税转型改革，规定增值税一般纳税人允许抵扣购买固定资产的进项税额，小规模纳税人购买不动产取得增值税专用发票上注明的增值税仍应计入相关资产成本）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
专业人员的培训费应计入当期损益，不应计入固定资产的成本，所以选项ACD正确。
【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】
【正确答案】BCE
【答案解析】闲置的固定资产仍需要计提折旧，选项A错误;
经营租出的固定资产仍属于被审计单位，因此需要计提折旧，选项D错误。
【该题针对“固定资产折旧的审查”知识点进行考核】
【正确答案】CDE
【答案解析】选项A与审计期间的折旧费用大幅度增加的要求不符，就算是已经减少的固定资产没有在账面上注销，累计折旧的每年的计提数不会变化很大，不会使审计期间的折旧费用大幅度增加。
选项B闲置固定资产并不是本年变动的，闲置与非闲置都是要按照规定计提折旧的，并不会引起本年折旧费用的变动。
【该题针对“运用分析方法检查固定资产变动合理性”知识点进行考核】
1、审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是：
A、认为被函证人能认真处理询证函
B、预计应收账款记录差错率较高
C、应收账款余额较大
D、有理由相信欠款可能存在争议
2、在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：
A、会计主管
B、应收账款记账员
C、审计人员
D、信用调查人员
3、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：
A、证实营业收入的合理性
B、证实营业收入的完整性
C、证实营业收入的合法性
D、证实营业收入的截止期
4、抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：
A、营业成本的审查
B、异常收支项目的审查
C、费用开支合法性的审查
D、分类正确性的审查
5、下列不属于营业收入审计目标的是：
A、营业收入的真实性
B、营业收入的完整性
C、营业收入增减变动的适当性
D、营业收入在财务报表中恰当的列示及披露
6、销售与收款循环业务的起点是：
A、发运商品
B、批准赊销
D、向客户开出账单并登记销货业务
7、某被审计单位增值税当期销项税额80万元，当期进项税额70万元，其中购货非正常损失进项税2万元。
则当期应纳增值税为：
A、8
B、10
C、6
D、12
8、商业承兑汇票到期，但企业银行存款账中余额不足时，审计人员认为企业正确的会计处理是：
A、借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目
B、借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目
C、借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目
D、借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目
9、对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：
A、注销坏账的审批文件
B、赊销政策
C、全年销售计划
D、坏账准备的计提政策
1、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：
A、隐匿营业收入
B、虚增营业收入
C、偷漏税金
D、虚增利润
E、虚减利润
2、下列属于销售与收款循环内部控制测试的有：
A、检查不相容职责的划分
B、抽查账龄分析表检查其计算是否正确
C、检查信息系统的运行
D、检查银行存款余额调节表编制是否正确
E、观察对账单是否按期寄出
3、以下属于信息传递程序控制的内容有：
A、实物控制
B、授权审批
C、充分的记录和凭证
D、内部核查程序
E、定期寄出对账单
4、验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性程序不包括：
A、检查发运凭证连续编号的完整性
B、审查企业按完工进度确认收入方法的合理性
C、检查销售发票连续编号的完整性
D、审查企业收入确认和成本结转的正确性
E、检查产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表
5、审计人员在审查消费税账务处理正确性时，认为应将消费税计入“税金及附加”账户的有：
A、企业销售所生产的应税消费品
B、应税消费品换取生产资料
C、应税消费品抵偿债务
D、支付代购手续费视同销售应税消费品
E、委托加工收回后连续生产非应税消费品
6、下列各项中，属于虚增收入常见的情况的有：
A、确认从未发生送货的收入
B、发出在产品确认为收入
C、未经顾客同意发送产品
D、退回商品未作销售记录
E、发送货物的数量多于顾客订购的数量
7、企业虚增收入常见的情况有：
B、发生在会计期间以后的销售提早确认
C、在顾客需要或同意发货之前发送产品
D、向下了订单并满足企业要求的顾客发货
E、把发送给本企业仓库的货物记录为销售
【答案解析】对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用否定式。
【该题针对“函证应收账款”知识点进行考核】
【答案解析】向债务单位的函证过程均由审计人员控制。
【答案解析】检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。
【该题针对“核查业务收入真实性和账务处理正确性,运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点进行考核】
【答案解析】抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于费用开支合法性的审查。
【该题针对“其他相关账户审计方法,运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点进行考核】
【答案解析】营业收入的审计目标包括：
证实营业收入的真实性、证实营业收入计价与分类的正确性、证实营业收入的完整性、确定营业收入在财务报表中的恰当列示及披露。
【该题针对“营业收入审计目标,运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点进行考核】
【答案解析】客户提出订货要求是整个业务循环的起点。
【该题针对“销售与收款循环的业务流程,运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点进行考核】
【答案解析】根据税法规定非正常损失进项税需要转出，所以当期应交增值税=80-70+2=12万元。
【该题针对“应交税费的审查”知识点进行考核】
【答案解析】如果企业银行存款账中余额不足，银行做逾期贷款处理时，企业借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。
【该题针对“应收票据审计方法,运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点进行考核】
【答案解析】对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。
【该题针对“应收账款审计方法,运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点进行考核】
【正确答案】ACE
【答案解析】如果“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，则说明有可能存在隐匿营业收入、虚减利润、偷漏税金的问题。
【该题针对“审查销售退回、折让及折扣,运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点进行考核】
【答案解析】选项BD属于实质性程序，不属于内部控制测试。
【该题针对“销售与收款循环内部控制测试,运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点进行考核】
【答案解析】信息传递程序控制包含适当的授权审批、充分的记录和凭证、内部核查程序。
【该题针对“销售与收款循环的内部控制,运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点进行考核】
【正确答案】AC
【答案解析】检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是检测销售业务完整性常用的控制测试程序。
【该题针对“验证业务收入入账正确性,运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点进行考核】
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E，委托加工收回后连续生产非应税消费品，其消费税应计入“委托加工物资”科目。
【该题针
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