外币折算习题.docx

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外币折算习题外币折算习题外币折算练习题一、单项选择题1.我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（）。

A该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易C该企业的编报货币为美元D该企业的编报货币为人民币2.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30人民币元。

5月31日的市场汇率为1欧元=1028人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35人民币元。

7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10.34人民币元。

该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）。

A-l0万元B15万元C25万元D35万元3.某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，合同约定折算汇率为1：

8.0。

中、外投资者分别于2008年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。

2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：

8.20、1：

8.25、l：

8.24和1：

8.30。

假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。

该企业2008年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。

A3280B3296C3285D33204.甲公司以人民币为记账本位币。

217年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。

217年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。

11月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。

假定不考虑增值税等相关税费，甲公司217年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元（人民币）。

A3120B1560C0D31605.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。

A.存货B.固定资产C.实收资本D.未分配利润6.下列说法中正确的是（）。

A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B.企业记账本位币一经确定，不得变更C.企业的记账本位币一定是人民币D.企业的编报货币可以是人民币以外的币种7.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为l美元=8.25元人民币。

投资合同约定汇率为1美元=8.20元人民币。

另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。

该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.164B.170C.174D.1758.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。

207年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。

5月30日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。

6月30日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。

该外币债权6月份所发生的汇兑收益为（）万元人民币。

A.-40B.-60C.40D.609.按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。

A.按平均汇率折算B.按历史汇率折算C.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定D.按即期汇率折算10.甲公司的记账本位币为人民币。

217年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元7.6元人民币，款项已经支付，217年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日汇率为1美元7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。

A.10800B.800C.10000D.10600二、多项选择题1.在资产负债表日对下列项目进行处理时可能会产生汇兑差额的有（）。

A.应收账款B.长期应收款C.固定资产D.无形资产2.企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（）。

A该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算B该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算C融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币D影响当期汇兑差额数额的大小3.我国外币会计报表折算中，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。

A.短期借款B.固定资产C.管理费用D.营业收入4.我国某企业记账本位币为美元，下列说法中正确的有（）。

A该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易C该企业的编报货币为美元D企业的记账本位币一定是人民币5.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。

A存货B交易性金融资产C持有至到期投资D盈余公积6.关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有（）。

A.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益D.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目7.下列项目中，企业应当计入当期损益的有（）。

A兑换外币时发生的折算差额B外币银行存款账户发生的汇兑差额C外币应收账款账户期末折算差额D外币会计报表折算差额8.下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（）。

A企业在境外的子公司B企业在境外的合营企业C企业在境外的子公司分支机构D采用相同于企业记账本位币的，在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构9.下列交易中，属于外币交易的有（）。

A.买入以外币计价的商品或者劳务B.卖出以外币计价的商品或者劳务C.借入外币资金D.向国外销售以记账本位币计价和结算的商品10.外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有（）。

A.交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.与交易发生日即期汇率相差较大的汇率D.当汇率波动较大时，当年1月1日的汇率三、判断题1企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。

（）2.外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。

外币是指人民币以外的货币。

（）3.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当期期初的汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

（）4.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

（）5.企业采用统账制核算，对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

（）6.记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

（）7.企业只能选择人民币作为记账本位币。

（）8.若企业的记账本位币选择的是人民币以外的币种，期末编报的财务报表应当折算为人民币。

（）9.以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为汇兑差额，计入当期损益。

（）10.企业发生收到投入外币资本业务时，在有合同约定汇率的情况下，有关资产和实收资本账户均应按合同约定汇率折合为人民币金额记账。

（）四、计算及账务处理题1.甲有限责任公司（以下简称甲公司）以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。

（1）甲公司217年第四季度发生以下交易或事项：

10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。

甲公司与乙公司的投资合同于217年7月10日签订。

投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=7.20元人民币。

签约当日市场汇率为1美元=7.18元人民币。

11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。

该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。

当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。

11月12日，偿还应付国外丙公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。

当日市场汇率为1美元=7.23元人民币。

11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。

12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。

当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。

（2）其他有关资料如下：

217年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示：

项目美元金额汇率（美元：

人民币）折合人民币金额银行存款（美元户）400（借方）1：

7.222888（借方）应收账款（美元户）150（借方）1：

7.221083（借方）应付账款（美元户）110（贷方）1：

7.22794.2（贷方）217年12月31日，当日市场汇率为1美元=7.25元人民币。

假定不考虑上述交易过程中的相关税费。

要求：

（1）根据上述资料，填写所列账户217年第四季度发生额和经调整汇兑差额后的期末余额。

（2）对甲公司217年第四季度外币账户汇兑差额汇总进行账务处理。

（答案中的金额单位用万元表示）。

参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】外币是企业记账本位币以外的货币；我国会计法和企业财务报告条例都明确规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

2.【答案】D【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500（10.35-10.28）=35万元。

3.【答案】C【解析】该企业2001年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=3008.21008.25=3285万元。

4.【答案】B【解析】甲公司217年12月31日应计提的存货跌价准备=200087.8-195087.9=1560元（人民币）5.【答案】C【解析】对于资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，应采用交易发生时的即期汇率折算。

6.【答案】A【解析】企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。

企业通常应选择人民币作为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。

但是，编报的财务报表应当折算为人民币。

7.【答案】D【解析】该设备的入账价值=208.25+2+5+3=175万元。

8.【答案】C【解析】因为按月计算汇兑差额，只需将6月底汇价与5月底相比，美元价格升高为收益，所以汇兑收益=（8.25-8.23）2000=40万元。

9.【答案】C【解析】所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定。

10.【答案】A【解析】甲公司期末