土地增值税清算鉴证报告.docx
《土地增值税清算鉴证报告.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《土地增值税清算鉴证报告.docx（24页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
土地增值税清算鉴证报告
土地增值税清算
鉴
证
报
告
单位签章：
年月日
土地增值税清算鉴证报告
（200）土增鉴字号
公司：
咱们同意委托，于××年××月××日至××年××月××日，对贵单位 （项目）土地增值税清算税款申报进行鉴证审核。
贵单位的责任，对所提供的与土地增值税清算税款相关的会计资料及证明材料的真实性、合法性和完整性负责。
咱们的责任是，依照国家法律法规及有关规定，对所鉴证的土地增值税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性，在进行职业判定和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。
在审核进程中，咱们本着独立、客观、公正的原那么，依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细那么、有关政策规定，依照《土地增值税清算鉴证业务准那么》的要求，实施了包括抽查会计记录等必要的审核程序。
现将鉴证结果报告如下：
一、土地增值税清算税款申报的审核进程及要紧实施情形 （主要披露以下内容）
（一）简要评述与土地增值税清算税款有关的内部控制及其有效性。
（二）简要评述与土地增值税清算税款有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。
（三）简要陈述对纳税人提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况。
二、鉴证结论 经对贵公司 （项目）土地增值税清算税款申报进行审核，咱们确认：
1.收入总额：
元； 2.扣除项目金额：
元； 3.增值额：
元； 4.增值率（增值额与扣除金额之比）：
%； 5.适用税率：
%； 6.应缴土地增值税税额：
元； 7.已缴土地增值税税额：
元； 8.应补（退）缴土地增值税税额：
元。
清算事项的具体情况详见附件。
本鉴证报告仅供贵公司报送的主管税务机关受理土地增值税清算审核之用，不得作为其他用途。
非法律、行政法规规定，鉴证报告的全数内容不得提供给其他任何单位和个人。
税务师事务所所长（签名或盖章）：
中国注册税务师（签名或盖章）：
地址：
税务师事务所（盖章）
年 月 日
附件：
、北京市注册税务师协会备案证明复印件。
2.涉税鉴证业务约定书。
（格式附后）。
4.土地增值税纳税鉴证有关附表。
具体包括（略）：
5.土地增值税清算税款申报审核事项有关证明材料（复印件）。
企业大体情形和土地增值税清算税款申报审核事项说明
一、大体情形
（一）企业大体情形 1.企业名称:
2.成立日期：
3.税务运算机代码:
4.税务记录证号：
5.地 址：
6.法人代表：
7.注册资本：
8.企业类型：
9.经营范围：
10.股东及股权比例情形：
11.其他：
名称及地址。
2.项目概况。
列明开发项目类型、占地面积、取得相关批文的情况、项目建筑结构情形、项目装饰装修情形。
3.项目建设规模。
列明总建筑面积、拆迁户回迁面积、公共配套设施面积、总可售面积、总留用面积，并别离说明一般住宅、其他商品房、其他开发项目的建设规模。
4.一般住宅的判定情形：
（1）项目计划容积率：
（2）该项目属于级土地，清算时该级别土地上商品房平均交易价钱元，一般住宅销售价钱上限元。
（3）单栋号楼户均建筑面积及售价
①号楼，共有套住房，总建筑面积平方米，户均建筑面积平方米，总售价元，平均单价元。
②号楼，共有套住房，总建筑面积平方米，户均建筑面积平方米，总售价元，平均单价元。
③号楼，共有套住房，总建筑面积平方米，户均建筑面积平方米，总售价元，平均单价元。
④号楼，共有套住房，总建筑面积平方米，户均建筑面积
平方米，总售价元，平均单价元。
………
5.项目销售情形。
列明取得预售许可证情形，实际开始销售日期、截止清算基准日已售面积、未售面积，已售面积占可售面积比例，已售面积占总建筑面积比例等，并别离按一般住宅、其他商品房、其他开发项目予以说明。
6.项目设计情形。
说明设计方案是不是由境外机构或境外人员提供，和项目设计的其他情形。
二、要紧会计政策和税收政策 1.公司执行 会计准那么或《××会计制度》及有关规定。
2.公司会计核算方法：
3.主要内部控制制度：
4.土地增值税清算条件：
5.开发产品完工的标准：
6.成本费用的分配标准：
7.开发产品销售收入确认的标准：
8.开发产品视同销售确认收入的标准：
9.与土地增值税清算项目相关的税收政策：
10.其他政策：
三、土地增值税的审核情形
（一）土地增值税应税收入的审核 截至××年××月××日止，贵公司自报本项目土地增值税应税收入 元；经审核，确认土地增值税应税收入为 元，比自报数调增/调减 元，其中：
1.销售普通标准住宅 平方米，取得销售收入自报应税收入 元；经审核，调增/调减收入 元，确认商品房项目 平方米，取得销售收入自报应税收入 元；经审核，调增/调减收入 元，确认平方米，销售收入：
（1）按本企业当月销售的同类房地产平均价钱元；或
（2）按本企业在同一地域、同一年度销售的同类房地产平均价钱元；或（3）参照本地昔时、同类房地产的市场价钱、评估价值确信。
自报应税收入 元；经审核，调增/调减收入 元，确认应税收入 元。
（二）土地增值税扣除项目的审核 截至××年××月××日止，贵公司自报本项目土地增值税应税扣除项目总额 元；经审核，确认土地增值税扣除项目总额 元，比自报数调增/调减 元，其中：
1.取得土地使用权所支付的金额。
贵公司自报取得本项目的土地使用权支付金额为 元；经审核，由于××原因，应调增/调减 元，确认许诺扣除的取得土地利用权所支付的金额为 元。
2.房地产开发成本。
贵公司本项目自报房地产开发成本 元；经审核，由于××原因，应调增/调减 元，确认许诺扣除的房地产开发本钱为 元。
其中：
（1）贵公司自报土地征用及拆迁补偿 元；经审核，由于××原因，应调增/调减 元，确认许诺扣除的土地征用及拆迁补偿为 元。
（2）贵公司自报前期工程费 元；经审核，由于××原因，应调增/调减 元，确认许诺扣除的前期工程费为 元。
（3）贵公司自报建筑安装工程费 元；经审核，由于××原因，应调增/调减 元，确认许诺扣除的建筑安装工程费为 元。
（4）贵公司自报基础设施费 元；经审核，由于××原因，应调增/调减 元，确认许诺扣除的基础设施费为 元。
（5）贵公司自报公共配套设施费 元；经审核，由于××原因，应调增/调减 元，确认许诺扣除的公共配套设施费为 元。
（6）贵公司自报开发间接费 元；经审核，由于××原因，应调增/调减 元，确认许诺扣除的开发间接费为 元。
（7）四项本钱测算的说明：
经测算，贵公司类商品房的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费之和高于税务机关核定标准。
其中高层住宅平方米，四项本钱元，每平方米元；多层住宅平方米，四项本钱元，每平方米元。
经审核，无合法理由，应按税务机关核定标准扣除元。
（或经审核，由于××缘故，应据实扣除。
）
3.房地产开发费用。
（1）本项目发生的财务费用中，借款利息支出能够全部提供金融机构票据证明的，应据实扣除，扣除金额为 元。
其他房地产开发费用按取得土地利用权所支付金额 元与开发本钱 元之和的5%扣除 元。
因此，贵公司此项目可扣除金额为 元。
（2）本项目发生的财务费用中，借款利息支出未能全部提供金融机构票据的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额 元与开发成本 元之和的10%扣除 元。
因此，贵公司此项目可扣除金额为 元。
4.与转让房地产有关的税金。
贵公司自报转让房地产有关税金为 元；经审核，应调增/调减 元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关税金为 元。
其中：
（1）贵公司自报转让房地产有关营业税税金为 元；经审核，应调增/调减 元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关营业税税金为 元。
（2）贵公司自报转让房地产有关城市维护建设税税金为 元；经审核，应调增/调减 元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关城市维护建设税税金为 元。
（3）贵公司自报转让房地产有关教育费附加费为 元；经审核，应调增/调减 元，调整后贵公司可扣除的转让房地产有关教育费附加费为 元。
5.税收规定的其他扣除项目。
贵公司根据税收有关规定，允许按取得土地使用权所支付金额 元与开发成本 元之和的20%加计扣除。
因此，贵公司其他扣除项目的金额为 元。
（三）增值额及增值率的审核 贵公司自报转让房地产土地增值税的增值额为 元；经审核，应缴土地增值税的增值额为 元。
其中：
⑴一般住宅土地增值税的增值额为 元，增值率为 %（计算公式） ⑵其他商品房土地增值税的增值额为 元，增值率为 %（计算公式） （四）应缴土地增值税的审核 贵公司自报转让房地产土地增值税税额为 元；经审核，应缴土地增值税税额为 元，已缴税款为 元，免缴税额为 元；应补（退）税额为 元。
其中：
1.普通住宅应缴土地增值税税额为 元；已缴税额为 元，免缴税额为 元，应补（退）税额为 元。
2.其他商品房应缴土地增值税税额为 元；已缴税额为 元，免缴税额为 元，应补（退）税额为 元。
（五）清算时单位建筑面积本钱费用：
经测算，该项目清算时单位建筑面积本钱费用为元。
（清算时单位建筑面积本钱费用=清算时许诺扣除项目总金额/清算总面积） 四、应当披露的其他事项：
附表1
土地增值税清算税款鉴证主表
清算截止日期：
年月日金额单位：
元
纳税人名称
计算机代码
项目名称
项目地址
项目
行次
审核数
一、转让房地产收入总额
1
其中
转让土地收入
2
转让地上建筑物及其附着物收入
3
二、扣除项目金额合计
4
5
6
其中
土地征用及拆迁补偿费
7
前期工程费
8
建筑安装工程费
9
基础设施费
10
公共配套设施费
11
开发间接费用
12
按核定标准扣除的四项成本数
13
3、房地产开发费用
14
其
中
利息支出
15
其他房地产开发费用
16
4、与转让房地产有关的税金
17
其
中
营业税
18
城市维护建设税
19
教育费附加
20
5、财政部规定的加计20%扣除数
21
三、增值额
22
四、增值额与扣除项目金额之比（%）
23
五、适用税率（%）
24
六、速算扣除系数（%）
25
七、应缴土地增值税税款
26
八、免
升级会员 