邮政储蓄银行招聘考试审计学试题及答案文档格式.docx

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13普通地，详细审计目的应当依照被审计单位管理当局对会计报表认定和审计总日标来拟定。

14“完整性”认定重要与财务报表构成要素低估关于。

15如果被审计单位未将“一年内到期长期借款”转列在“流动负债”项目内，则直接违背了“估价或分摊”认定，间接违背了“表达与披露”认定。

16审计业务商定书，即可以采用书而形式，也可采用口头形式。

17“存在或发生”认定重要与会计报表构成要素低估关于。

18虽然管理当局对各个账户均有五类相似性质认定，但对不同账户，注册会计师重点审查认定是不同。

19若被审单位在登记了未发生经济业务，则其违背了完整性认定。

20普通来说，若管理当局对某会计报表要素“存在或发生”认定、“完整性”认定对的，即被审计单位在该账户余额或交易层次上既未高估、又未低估，则“估价或分摊”中相应金额总体（即总值）上就是对的，此时没有必要专门实行针对“估价或分摊”认定审计程序．（×

21如果被审计单位未在会计报表附注中披露关于存货担保、抵押状况，就意味着管理当局对外承诺：

本单位存货不存在担保、抵押状况。

22在执行小规模公司会计报表审计业务时，依照独立审计实务公示《小规模公司审计特殊考虑》规定，注册会计师不必对有关内部控制进行理解。

23注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本高低或获取审计证据难易限度作为减少必要审计程序理由。

24注册会计师获取管理当局书面声明普通应当涉及管理当局有关会议记录。

25注册会计师将从被审计单位或其她第三者获取资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实行必要审计程序，形成相应审计记录。

26各种审计证据均有其合用范畴。

普通来说，实物资产状况只能通过实物证据来证明，而会计资料状况则只能通过书面证据来证明。

27管理当局高可信赖限度往往意味着被审计单位低控风险，因而注册会计师可以在不增长内部控制测试工件量情形下直接根据管理当局高可信赖限度恰当减少实质性测试工件量。

28若管理当局时常更换会计师事务所，则后任注册会计师所冒审计风险往往很高，而审计风险是与检查风险成同向变动，因而，可接受检查风险起高，即所需实质性测试审计证据数量越少。

这阐明，管理当局越是频繁地更换会计师事务所，注册会计师所需审计证据越少。

29普通来说，如果注册会计师对某类交易控制风险水平预计得越低，则相应内部控制测试工作量就越小。

30项目特性差别越大，注册会计师所需审计证据数量就越多。

31口头证据比书面证据容易获取，更为及时，而越及时证据越可靠，因而，口头证据比书面证据更可靠。

32检查程序即可用来进行内部控制测试，又可以进行实质性测试。

33监盘是指注册会计师现场监督被审计单位各种资产及钞票、有价证券盘点，并进行恰当抽查。

34在会计报表审计中，注册会计师往往要大量地运用加总技术来获取证据。

35分析性复核中运用趋势分析法进行分析数额普通是被审计单位若干期会计报表中同一项目数额。

36注册会计师在执行会计报表审计业务时无论被审计单位规模大小，都应当对有关内部控制制度进行充分理解。

37注册会计师在大多数会计报表审计中都须执行内部控制测试程序。

38记载公司规章制度内容工作底稿属于备查类，面对这些制度进行内部控制测试记录属于业务类工作底稿。

39按照审计工作底稿三级复核制规定，对于在审计过程中形成任何一张工作底稿，均应由会计师事务所有关人员至少进行三次复核。

40在审计工作底稿三级复核中，凡是部门经理应当复核工作底稿，项日经理都应予以复核。

41在审计实行阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易有关特殊认定证据。

42注册会计师如拟信赖内部控制，应当实行内部控制测试，以将控制风险减少至可接受水平。

43在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制有效性。

44在评价审计成果时，如果尚未调节错报、漏报汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范畴或提请被审计单位调招会计报表。

45注册会计师实行关于审计程序后，如仍以为某一重要账户或交易类别认定检查风险不能减少至可接受水平，应当刊登保存意见或否定意见。

46针对相似项目实行其她审计程序越多，对该项日实行分析性复核结论就越可靠。

47注册会计师可以运用所理解关于内部审计工作、内部控制等状况评估固有风险和控制风险。

48注册会计师普通在审计筹划和审计报告阶段可以使用分析性复核，而在实质性测试阶段则由实质性测试办法代替分析性程序。

49注册会计师实行查阅股东大会、董事会会议及其她重要会议记录这一审计程序重要目是辨认是古发生了关联方交易。

50重大关联方交易对会计报表信息披露真实性与公允性具备重要影响，注册会计师不但应实行普通审计程序，并且应考虑实行追加审计程序。

51判断被审计单位重要性时，必要从被审计单位角度来考虑。

52对重要性水平预计地越高，所需收集审计证据数最就将越少。

53注册会计师必要考虑会计报表层次重要性，只有这样，才干形成对会计报表整体意见。

54普通而言，会计报表是使用者十分关怀流动性较高项目，因而，注册会计师应当从严拟定重要性水平。

55注册会计师在评价审计成果时所运用重要性水平也许不同于编制审计筹划时拟定重要性水平。

56如评价审计成果时所运用重要性水平高于编制审计筹划时拟定重要性水平，注册会计师应当评估所执行审计程序与否充分。

答案为：

错误

57只要会计报表中依然存在尚未调节错报、漏报，注朋会计师就不应刊登无保存意见。

58如果评估成果表白被审计单位固有风险和控制风险较高，则注册会计师就应当将审计风险减少至最低水平。

59存货在资产总额所占比重较大，收发频繁，流动性较强，因而注册会计师对存货审计应采用重要证明法。

60在同一业务循环中，若对某一认定采用了上要证明法或较低控制风险预计水平法，则对该循环中其她认定亦应采用同一初步审计方略。

62注册会计师如拟信赖内部控制，应当实行内部控制测试，以将控制风险减少至可接受水平。

63内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序，内部审计是控制程序重要构成某些。

64注册会计师对会计报表审计过程中注意到被审计单位内部控制重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当刊登审计意见。

65对会计报表审计过程中注意到内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增长阐明段予以阐明。

66注册会计师评价有关内部控制控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其根据。

67内部控制制度有其固有限制，它对于协助管理当局实现管理目的，促使会计系统正常运转，只能提供合理保证。

68当被审计单位财务状况恶化，特别是不能按期偿还即将到期债务时，内部控制失效也许性往往也许会增长。

69无论内部控制制度设计如何合理、运营多么有效，注册会计师对内部控制可信赖限度，都应低于100％。

70注册会计师对于公司内部控制所作研究评价可分为三个环节，每个环节中内容都是每次审计所必要达到。

71尽管理解控制程序目是合理制定审计筹划，但如果仅仅是为了制定总体审计筹划，注册会计师没有必要对每个账户余额和交易种类每项会计报表认定控制程序都进行理解。

72如果进行穿行测试时，所选取通过会计系统交易具备较好代表性，那么穿行测试就可为评价控制风险处在低水平提供充分、恰当审计证据。

73由于对内部控制内部控制测试不是每次审计必作，故对内部控制研究评价不是每次审计必作。

74注册会计师所采用实质性测试程序性质、时间和范畴应当根据对内部控制进行内部控制测试成果来拟定。

75内部控制涉及控制环境、会计系统和控制程序三大要素，其中控制程序可以融合用于控制环境或会计要素特定构成某些。

77注册会计师在理解内部控制后，如果以为公司内部控制可以防止、发现或纠正重大错报或漏报，则可直接将控制风险评价为较低水平。

78注册会计师如打算对某类交易内部控制进行内部控制测试，则不应在初步评价中将控制风险评价为高水平。

79理论上讲，在三种内部控制测试中，筹划内部控制测试范畴最大。

80无论固有风险和控制风险评估成果如何，注册会计师均应对有关内部控制进行理解，并对各重要账户或交易类别进行实质性测试。

81如果注册会计师决定进行内部控制测试，则在理解内部控制之后，对控制风险初步评价恰当性将直接影响实质性测试恰当性。

82初步评估控制风险越低，注册会计师需要在内部控制测试中获取关于控制风险较低支持证据越多。

83注册会计师在根据内部控制测试成果评价控制风险时，如果诸多认定控制风险都被评估为高水平，则有也许导致解除审计业务商定。

84注册会计师在理解被审计单位内部控制并对固有风险进行评估后，应当据此对各重要账户或交易类别控制风险做出最后评价。

85检查风险不但影响注册会计师所实行实质性测试程序性质、时间和范畴，并且还影响注册会计师所刊登审计意见类型。

86注册会计师对在审计过程中发现内部控制制度重大缺陷，应记录于审计工作底稿中，并及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。

87若被审计单位在可预见将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会使会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具回绝表达意见审计报告。

88注册会计师在审查公开发行股票公司已发行股票与否真实、与否己收到股款时，应向重要股东函证。

89在对长期债券投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资收益等于“应计利息”与溢价摊销额之差或折价摊销额之和。

90如果公司长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证明投资证券存在性和金额精确性。

91当登记注册货币与记账本位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资额均已按第一期初次收到出资额时市场汇价折合。

92对于公司所拥有投资资产，应由内部审计人员或参加投资业务关于人员进行定期盘点，并将盘点记录与账面记录互相核对以拟定账实一致性。

93注册会计师在审视被审计单位关于投资内部盘核报告时，如果各期盘核报告成果未发现账实之间存在差别，则可以以为投资资产内部控制制度得到了有效执行。

94向银行或其她债权人函证短期借款，是审查短期借款一种必要、不可代替程序。

95对于投入资本实质性测试注意应通过“实收资本”账户进行，测试起点应是实收资本明细表。

96审查投入货币资金真实性时，对于投入钞票，注册会计师必要会同公司关于人员进行盘点，并编制钞票盘点表。

97无论是以按面值认购，还是以高于或低于面值价格认购债券，长期债权投资入账价值均为公司实际支付价款。

98为了证明投资证券真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实行阶段，注朋会计师都应参加对这些证券盘点。

99资产负债表中列示无形资产项目数额应当与无形资产总分类账反映摊余价值相一致，并在会计报表附注中充分揭示摊销办法。

100公司以实物或无形资产折价入股形式进行长期股权投资时，注册会计师必要获取有关资产评估报告，以确认投资资产价值与否对的。

101注册会计师获取管理当局书面声明普通应涉及管理当局有关会议记录（√）。

102为协助会计报表使用者对的、全而理解有关信息，注册会计师应在会计报表构成某些审计报告后附送整体会计报表。

103甲、乙注册会计师理解到D股份有限公司在5月5日披露配股阐明书中所用1999年度会计数据与其已审1999年度会计报表数据存在重大不一致，应视详细状况规定D股份有限公司修改配股阐明书或已审计会计报表。

104当被审计单位委托注册会计师对根据已审计会计报表编制简要会计报表进行审计时，该注册会计师如未对已审计会计报表刊登审计意见，则不应对该简要会计报表出具审计报告。

105当单笔核算误差低于所涉及项目层次重要性水平，并且性质也不重要时，普通应视为未调节事项，这样事项最后不必调节。

106如果被审计单位回绝调节注朋会计师建议调节不符事项，则注册会计师不应对其会计报表出具无保存意见审计报告。

107律师声明课自身局限性以对注册会计师形成审计意见提供基本理由，但律师声明书内容也许会影响注册会计师刊登审计意见类型。

108在评价审计成果时，如果审计人员得出结论：

审计风险处在可接受水平，那么注册会计师可以直接出具无保存意见。

109在特殊状况下，若注册会计师以为被审计单位对会计政策偏离是必要，则应承认这一偏离，但被审计单位应在报表附注中进行披露。

110若注册会计师在审计中运用了其她注册会计师工作，尽管对所运用某些作了详细复查，也应在其审计报告意见段之后增长阐明段予以阐明。

111如果刊登无保存意见各项条件不完全具备，则注册会计师应刊登保存意见审计报告。

112注册会计师审计后以为，被审计单位会计报表存在应调节而被审计单位未予以调节重要事项，则注册会计师应刊登保存意见。

113否定意见是指与无保存意见相反，意味着注册会计师以为，就整体而言，会计报表没有公允反映被审计单位财务状况、经营成果和钞票流量。

114注册会计师出具无法表达意见意味着注册会计师不能刊登无保存意见、保存意见或否定意见。

115对于未调节事项而言，会计报表层次重要性水平是区别无保存意见与保存意见原则，而区别保存意见与否定意见金额原则应是会计报表整体性。

116如果会计报表中应调蔡而回绝调节金额达到了会计报表中资产总额50%，注册会计师应当刊登否定意见审计报告。

117如其她信息中存在对事实错报漏报，注册会计师应提请管理当局修改其她信息。

如果被审计单位回绝修改，注册会计师应当刊登否定意见。

118虽然注册会计师在会计报表发布日之后仅负关于注责任，但在会计报表发布日之后，若注朋会计师发现或意识到已审会计报表中存在重大错报，也有责任采用行动加以纠正，以保证会计报表使用者理解关于错报状况。

119在出具特殊编制基本审计报告时，注册会计师应考虑被审计单位与否在其会计报表标题或附注中指明其特殊编制基本，如未恰当指明，则不应出具原则无保存意见审计报告。

√

120如果已对会计报表整体刊登了否定意见或无法表达意见审计报告，且导致该种审计意见因素源于会计报表某一构成某些，则注册会计师应继续对这一构成某些刊登否定意见或无法表达意见。

121注册会计师进行赚钱预测审核，重要是对被审核单位编制赚钱预测所根据基本假设、所选用会计政策和赚钱预测成果可靠性刊登审核意见。

122注册会计师以应有职业谨慎态度招待了验资业务，并己获取充分、恰当验资证据，其形成验资结论一定与投资者实际出资状况一致。

123丙注册会计师在为B公司验资时，已查明：

B公司注册资木为5000万元，其中投资者以货币资金投入万元，实物资产投入1800万元，无形资产投入1200万元（其中300万元为土地使用权）。

丙注朋会计师以为上述无形资产出资符合国家关于规定。

124注册会计师如以为被审核单位赚钱预测所根据基本假设明显不切合实际，应当明确告知被审核单位予以纠正。

被审核单位坚持不改，注册会计师应出具否定意见审核报告。

125公司出资者、出资比例发生变化时，需要按照关于规定向公司登记主管机关申请办理变更登记，并提交注册会计师出具变更验资报告。

126注册会计师在执行验资业务时，应向被审验单位获取注册资本实收（或变更）状况明细表，这有助于分清被审验单位和注册会计师各自责任。

127出资者以货币资金方式出资，注册会计师应以被审验单位名义向银行寄发询证函，并直接从银行获得加盖其公章银行回函。

128在执行验资业务时，注朋会计师所使用验资银行询证函属于必定式。

129在分期出资且没有规定合同汇率情形，无论收到外方任何一期外币出资，外商投资公司都可按收到当天外汇牌价将外币出资折合为记账本位币。

130对于以实物资产方式出资审验，如果拟设立公司在验资潮流未办理有关实物资产过户手续，注册会计师不应出具验资报告。

131如果投资者出资房屋建筑物有产权纠纷尚在诉讼中，则注册会计师普通不能承认其产权归属。

132ABC股份有限公司注册资本为1000万元，其中甲方以无形资产方式进行投资。

若甲方所投无形资产摊余价值为300万元，则不符合国内关于无形资产出资规定。

133XYZ股份有限公司注册资本为1000万元，乙方以土地使用权作为其投资，只要该项土地使用权最后被记入注册资本金锁不超过200万元，则必然符合国内关于无形资产出资规定。

134被审验单位出具则产权转移手续承诺函收件人既涉及会计师事务所，又涉及注册会计师。

135验资与审计同样，所谓业务助理人员，不但涉及尚未获得注册会计师证书人员，并且涉及已获得注册会计师证书，但不是本项目签字注册会计师那些注朋会计师。

136注册会计师可以依照需要在验资报告意见段之前或之后增长阐明段。

137在赚钱预测审核中，合理编制并充分披露赚钱预测是被审核单位责任。

138赚钱预测审核应当由具备较丰富经验注册会计师来执行，并由更具备经验注册会计师来复核。

139注册会计师如以为被审核赚钱预测所根据基本假设明显不切实际，应当明确告知被审核单位予以纠正，被审核单位坚持不改，应刊登否定意见。

140按照执业道德规定，若注册会计师对某单位会计报表进行了审计，则不应接受该单位赚钱预测审核业务，否则将会影响其执行业务独立性。

141评价内部控制设计合理性时，注册会计师应当关注内部控制整体能否实现控制目的，特别是要关注特定内部控制。

142无论注册会计师所审核内部控制是特定日期，还是特定期问，其所刊登审核意见类型无非是无保存意见、保存意见、否定意见、无法表达意见中一种。

143在注册会计师出具保存意见、否定意见内部控制审核报告时，应当审核报告范畴段之后另设阐明段。

144基建工程预算、结算、决算审核基本程序是：

订立审核业务商定书、制定审核筹划、实行审核、审核报告。

145注册会计师无论是选用记录抽样还是非记录抽样，只要运用得当，都能获取充分、恰当审计证据。

146：

属于：

审计过程和办法

记录抽样是以概率论和数理记录为理论基本当代抽样办法，因而，采用记录抽样能选用更加恰当样本。

147审计风险是随着审计抽样技术产生而产生。

148注册会计帅拟定预期总体误差时，不必考虑可信赖限度、抽样风险、可容忍误差和与否对总体进行分层等因素。

149在进行控制测试时，如果以为抽样成果无法达到对所测试内部控制制度预期信赖限度，则应考虑增长样本量，执行代替程序，提请被审计单位调节，或修改实质性测试程序。

150与固定样本量抽样相比，停一走抽样之因此能提高抽样效率，根木因素在于它是从预期总体误差为零开始，逐渐提高。

151虽然被审计单位提供数据不完整，不可靠，甚至缺少基本账面记录，也可以合用单位平均预计抽样办法。

152：

存货审计

由于不存在满意代替程序来观测和计量期末存货，因此注册会计师必要对被审计单位存货进行监盘。

153存货周转率波动也许意味着被审计单位存在“销售产品总体构造发生变动”状况。

154注册会计师应将存货跌价损失准备与本年度存货解决损失金额相比较，以判断被审计单位与否计提足额跌价损失准备。

155注册会计师进行存货监盘重要目是，被审计单位对存货监盘程序和办法与否符合盘点筹划和指令规定。

156虽然对存货进行盘点是被审计单位责任，但注册会计师对盘点进行监盘是存货审计必不可少一项审计程序。

157对存货进行计价审计时，注册会计师阶先应按公司计价办法对所选取存货样本进行计价测试，然后结合测试成果审核存货价格构成内容。

158从主营业务收入明细账、应收账款明细账、总账中任一种追查此外其她两者仅属于过账汇总目的测试，这种测试范畴不大于估价目的测试。

159应收账款询证函编制和寄发均应由注册会计师亲自进行。

160对于大额应收账款余额，注册会计师必要采用必定式函证予以证明。

161审查应收账款时，注册会计师往往优先考虑函证而非检查与销售关于合同、凭证，重要是为了减少审计成本、提高审计效率。

162如果应收账款函证成果表白没有审计差别，则注册会计师可以合理地推论，所有应收账款总体是对的。

163若未对某些金额较大应收账款计提坏账准备或计提比率低于5%，则作为上市公司，应在资产负债表附注中阐明理由。

164若存在应收票据、应收账款担保、抵押状况，被审计单位应在报表附注中予以恰当披露。

165注册会计师对固定资产进行实地观测时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观测本期新增长重要固定资产。

166注册会计师在审查被审计单位固定资产购买时，应注意与否存在与资本性指出关于财务承诺。

167注册会计师在对固定资产进行实质性测试时，经常将固定资产分类汇总表与合计折旧分类汇总表合并编制。

168在计算固定资产折旧时，对固定资产残存价值和清理费用只能人为预计，而对于其有形和无形损耗则不能预计，必要精确地计算。

169注册会计师不但应在内部控制测试中理解关于固定资产保险状况，并且应在实质性测试中复核固定资产保险范畴与否恰当及保险数额与否足够。

170如果注册会计师计算合计折旧与被审计单位计算折旧总额相近，且固定资产及合计折旧内部控制较