实物会计分录整理2整理Word格式文档下载.docx

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（1）预付账款时

（2）收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税税额为8500元，以银行存款补付所欠款项33500元。

【例1-12】甲公司在采购过程中发生材料损毁，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到，应编制分录：

【例1-13】承【例1-12】上述保险公司赔款如数收到，应编制如下会计分录；

【例1-14】甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回，应编制如下分录：

【例1-15】甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10000元，应编制如下会计分录：

【例1-16】承【例1-15】七，租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金1000元，已存入银行，应编制分录：

【例1-76】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为30000元，增值税税额为5100元，另支付运输费300元、包装费400元，款项以银行存款支付。

假设甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不纳入固定资产成本核算

（1）计算固定资产成本；

（2）编制购入固定资产的会计分录；

【例1-77】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备卖价为200000元，增值税税额为34000元，支付运费10000元，支付安装费30000元，甲公司为增值税一般纳税人。

（1）购入进行安装时；

（2）支付安装费时；

（3）设备安装完毕交付使用时；

【例1-78】甲公司向乙公司一次够进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C,共支付款项100000000元，增值税税额17000000元。

包装费750000元，全部以银行存款转账支付；

假定设备A,B,C均满足固定资产的定义及确认条件，公允价值分别为45000000元、38500000元和16500000元；

不考虑其他相关税费，甲公司为增值税一般纳税人。

甲公司应作为如下会计处理。

（1）确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包装费、既：

（2）确定设备A、B、C、的价值分配比例；

（3）确定A、B、C设备各自的成本；

（4）甲公司应编制如下会计分录；

【例1-79】某企业自建厂房一栋，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税税额为85000元，全部用于工程建设。

领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，增值税税率17%。

工程人员应计工资100000元，支付的其他费用30000元。

工程完工并达到预定可以使用状态。

该企业账务处理。

购入工程物资时；

工程领用工程物资时：

工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工工程成本金额为：

分配工程人员工资时：

支付工程发生的其他费用时；

工程完成转入固定资产的成本；

【例1-80】甲公司将一栋厂房的建造工程出包给丙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款600000元，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据，补付工程款400000元，工程完工并达到预定可使用状态。

（1）按合同估计的发包工程进度和合同规定内向丙公司结算进度款时：

（2）补付工程款时；

（3）工程完工并达到预定可使用状态时：

【例1-81】甲公司有一栋厂房，原价为5000000元，预计可使用20年，预计报废时的净利润率为2%。

该厂房的折旧率的计算如下。

【例1-82】某企业的一辆运货卡车的原价为600000元，预计总行驶里程为500000公里，预计报废的净残值率为5%，本月行驶4000公里。

该辆汽车的月折旧额？

【1-83】某企业一项固定资产的原价为1000000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。

按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额计算如下；

第一年；

第二年；

第三年第四、五年；

【例1-84】承【例1-83】，若采用年数总和法，计算各年折旧额如表；

【例1-85】某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。

2007年1月份根据“固定资产折旧计算表”，确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：

一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3000000元，厂管理部门600000元。

编制会计分录

【例1-86】乙公司2007年6月份固定资产计提折旧情况如下：

管理部门房屋建筑物计提折旧6500000元，运输工具计提折旧2400000元；

销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，运输工具计提折旧2630000元。

当月新购置机器设备一台，价值为5400000元，预计使用寿命为10年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。

【1-87】甲航空公司2000年12月购入一架飞机总计花费8000万元（含发动机），发动机当时的购价为500万元。

公司开辟新航线，杭城增加。

为延长飞机的空中飞行时间，公司决定换一部性能更为先进的发动机。

新发动机购价为700万元，另需支付安装费用5.1万元。

假定飞机的年折旧率为3%，不考虑预计净残值和相关税费的影响，甲公司应编制如下会计分录

【例1-90】甲公司出售一座建筑物，原价为2000000元，已计提折旧1000000元，为计提减值准备，实际出售价格为1200000元，已通过银行收回价款。

（1）将出售固定资产转入清理时；

（2）收回出售固定资产的价款时；

（3）计算销售该固定资产应缴纳的营业税，按规定使用的营业税税率为5%，

（4）结转出事故的资产实现的利得时；

【例1-92】丙公司因遭水灾而毁损一座仓库，该仓库原价4000000元，已折旧1000000元，未计提减值准备。

其残料估计价值50000元，残料已办理入库。

发生的清理费用20000元，以现金支付。

经保险公司核定应赔偿损失1500000元，尚未收到赔偿款。

假定不考虑相关税费。

丙公司应编制如下会计分录：

（1）将毁损的仓库转入清理时；

（2）残料入库时；

（2）支付清理费用时；

（4）确定应由保险公司理赔的损失时；

（5）结转损毁固定资产发生的损失时；

1、【1-93】2009年1月20日丁公司在财产清查过程中，发现2008年12月份购入的一台设备尚未入账，重置成本为30000元（假定与其计税基础不存在差异）。

该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。

假定丁公司按净利润10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素影响。

丁公司编制会计分录。

（1）盘盈固定资产时；

（2）结转为留存收益时

【1-94】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。

乙公司应编制如下会计分录：

（1）盘亏固定资产时；

（2）报经批准转销时；

【例1-95】2008年12月31日，丁公司的某生产线存在可能发生减债的迹象。

经计算，该机器的可收回金额合计为1230000元，账面价值为1400000元，以前年度未对该生产线计提过减值准备。

【例1-103】甲公司购入一项非专利技术，支付的买价和有关费用合计900000元，以银行存款支付。

甲公司会计分录；

【例1-104】甲公司自行研究，开发一项技术，截止2008年12月31日，发生研发支出合计2000000元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段，从2009年1月1日开始进入开发阶段。

2009年发生开发支出300000元。

2009年6月30日，该项研发活动结束，最终开付出一项非专利技术。

编制会计分录；

（1）2008年发生的研发支出；

（2）2008年12月31日，发生的研发支出全部属于研究阶段的支出

（3）2009年，发生开发支出并满足资本化确认条件；

（4）2008年6月30日，该技术研发完成并形成无形资产；

【例1-105】甲公司购买了一项特许权，成本为4800000元，合同规定受益为10年，甲公司每月应摊销40000（4800000÷

12）元。

每月摊销时，甲公司应编制如下会计分录：

【例1-106】2008年1月1日，甲公司见其自行开发完成的非专利技术出租给丁公司，该非专利技术成本为3600000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销30000（3600000÷

12）元。

每月摊销时，甲公司应编制如下会计分录

【例1-107】甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司，该项专利权成本为600000元，已摊销220000元，应缴税费25000元，实际取得的转让款为500000元，款项已存入银行。

甲公司应编制会计分录；

【例1-108】2008年12月31日，市场上某项新技术生产的产品销售势头较好，已对甲公司产品的销售产生重大不利影响。

甲公司外购的类似专利技术的账面价值为800000元，剩余摊销年限为4年，经减值测试，该专利技术的可收回金额为750000元。

由于甲公司该专利技术在资产负债表日的账面价值为800000元，可收回金额为750000元，可收回金额低于其账面价值。

应按其差额50000（800000-750000）元计提减值准备。

【1-109】2008年4月1日，甲公司对其以经营租赁方式租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出；

领用生产材料500000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为85000元；

辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为180000元；

有关人员工资等职工薪酬435000元。

2008年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按租期10年开始进行摊销。

假定不考虑其他因素，甲公司应编制如下会计分录；

（1）装修领用原材料时；

（2）辅助生产车间未装修提供劳务时；

（3）确认工程人员职工薪酬时；

（4）2008年12月份摊销装修支出时；