中级会计实务229模拟题Word文档格式.docx
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D.753.5
当期所得税费用=（1000+50-100）×
25%=237.5（万元），递延所得税费用=（5000-4700）×
25%-66=9（万元），所得税费用总额=237.5+9=246.5（万元），净利润=1000-246.5=753.5（万元）。
资产负债表债务法进行所得税会计处理，在不存在其他纳税调整事项和所得税税率变更等情况下，本期所得税费用是按税前会计利润乘以现行税率计算的结果。
4.甲公司于2010年1月2日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。
甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。
甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券的实际利率为6%。
2010年12月31日，A公司应确认的投资收益为（）万元。
A.58.90
B.50
C.49.08
D.60.70
甲公司2010年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67（万元），2010年12月31日应确认的投资收益=981.67×
6%=58.90（万元）。
5.甲公司于2010年1月1日起建造办公楼，为建造办公楼于2010年1月1日取得专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%；
2010年1月1日取得一般借款4000万元，借款期限为5年，年利率为7%。
两项借款均按年付息。
暂时闲置资金用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.5%。
该办公楼于2010年1月1日支出1500万元，2010年7月1日支出3000万元，预计2011年末达到可使用状态，2010年应资本化的借款费用是（）万元。
A.105
B.147.5
C.87.5
D.210
2010年专门借款资本化利息：
2000×
6%-500×
0.5%×
6=105（万元）。
2010年一般借款资本化利息=（3000-500）×
6/12×
7%-（3000-500）×
6=42.5（万元），合计=105+42.5=147.5（万元）。
6.甲建筑公司签订了一项总金额为2000万元的固定造价合同，最初预计总成本为1700万元。
第一年实际发生成本798万元，年末，预计为完成合同尚需发生成本1302万元，该合同的结果能够可靠估计，则该合同第一年末应计提资产减值损失为（）万元。
A.0
B.300
C.98
D.62
第一年合同完工进度=798/（798+1302）=38%
第一年末应确认的合同损失=[（798+1302）-2000]×
（1-38%）=100×
62%=62（万元）
7.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A.为子公司的银行借款提供担保
B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
调整事项和非调整事项的区别在于：
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；
而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于日后非调整事项。
8.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。
A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积
D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值准备；
公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。
选项C应是计入公允价值变动损益。
9.甲公司2010年12月10日与丙公司签订合同，约定在2011年2月20日以每件200元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。
签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。
若生产A产品的单位成本为250元。
则2010年12月31日甲公司应确认的预计负债为（）元。
A.50000
B.10000
C.90000
D.40000
履行合同发生的损失=1000×
（250-200）=50000（元），不履行合同支付的违约金=1000×
200×
20%=40000（元），应确认预计负债40000元。
10.甲公司20×
9年2月1日购入需要安装的生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为117万元（含增值税17万元）。
购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。
安装时领用材料6万元；
支付安装工人工资23万元。
该设备20×
9年3月30日达到预定可使用状态。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。
假定不考虑其他因素，20×
9年该设备应计提的折旧额为（）万元。
A.9
B.9.9
C.11
D.13.2
20×
9年该设备应计提的折旧额=（100+3+6+23）/10×
9/12=9.9（万元）。
11.企业对于具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是（）。
A.按库存商品的公允价值确认营业外收入
B.按库存商品的公允价值确认主营业务收入
C.按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入
D.按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失
按照非货币性资产准则，应按照库存商品的公允价值确认主营业务收入，按照其成本结转主营业务成本。
12.甲公司的记账本位币为人民币。
2010年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。
2010年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。
假定不考虑相关税费的影响。
甲公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。
A.2000
B.0
C.-1000
D.1000
应确认的公允价值变动损益=10000×
8×
0.9-10000×
7×
1=2000（元）。
13.企业计提的资产减值准备，按规定不得转回的是（）。
A.坏账准备
B.无形资产减值准备
C.持有至到期投资减值准备
D.存货跌价准备
企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内转回。
14.某公司于20×
9年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。
每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。
发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。
20×
9年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元（四舍五入取整数）。
B.1055
C.3000
D.28945
负债成份的公允价值=1000×
30×
7%/（1+9%）+1000×
（1+7%）/（1+9%）2=28945（万元），权益成份的公允价值=1000×
30-28945=1055（万元）。
15.甲公司拥有乙公司70%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。
2009年10月，甲公司以900万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品的生产成本为500万元。
至2009年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，该批商品假设未发生减值。
甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，而且在未来期间预计不会发生变化。
税法规定，企业存货以历史作为计税基础，则合并财务报表中应确认（）。
A.递延所得税资产160万元
B.递延所得税负债160万元
C.递延所得税资产40万元
D.递延所得税负债40万元
甲公司在编制合并财务报表时，对于与乙公司发生的内部交易应进行以下抵销：
借：
营业收入900
贷：
营业成本740
存货（400×
40%）160
经过上述抵销处理后，该项内部交易中涉及的存货在合并资产负债表中体现的价值为200万元，其计税基础为360万元，产生可抵扣暂时性差异160万元，应在合并财务报表中进行如下处理：
递延所得税资产（160×
25%）40
所得税费用40
二、多项选择题（总题数：
10，分数：
20.00）
16.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转当期损益的有（）。
A.发行可转换公司债券时产生的资本公积
B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
发行可转换公司债券时产生的资本公积，在转换为公司股份时，应将其转入“资本公积——股本溢价”科目；
同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。
17.下列收入确认中，符合现行会计规定的有（）。
A.与商品收入无关的安装劳务在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入
B.销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为销售商品处理
C.销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为劳务收入处理
D.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件时销售商品应按售价确认收入
销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为销售商品处理。
18.下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（）。
A.固定资产出租收入
B.清理报废固定资产残料变价收入
C.取得事业收入而缴纳的营业税
D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额
选项B，清理报废固定资产残料变价收入，影响专用基金。
选项C，通过“销售税金”核算，最后会影响事业基金。
19.以下符合无形资产确认计量有关规定的有（）。
A.使用寿命有限的无形资产自取得当月起在预计使用寿命期合理摊销计入当期损益
B.房地产开发企业的土地使用权应与建造对外出售房产合并计算为房屋建造成本
C.企业土地使用权用于建造自用厂房应与建造厂房合并计算为固定资产建造成本
D.使用寿命有限的无形资产处置当月应停止摊销
C选项错误，自行开发建造厂房的土地使用权不应与地上建筑物合并计算成本，应继续单独作为无形资产。
20.下列各项中，不应计入营业外收入的有（）。
A.以固定资产进行非货币性资产交换的利得
B.处置长期股权投资产生的收益
C.出租无形资产取得的收入
D.处置投资性房地产取得的收入
以固定资产进行非货币性资产交换的利得计入营业外收入；
处置长期股权投资产生的收益计入投资收益；
出租无形资产取得的收入和处置投资性房地产取得的收入计入其他业务收入。
21.下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。
A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。
则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是0
C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为0
D.企业期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除。
则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础也是100万元
选项B的计税基础为200万元。
22.下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有（）。
A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
B.因处置投资后不具有重大影响，将长期股权投资核算由权益法转为成本法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D.由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法
投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更；
由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法需要追溯调整。
23.事业单位事业基金中的投资基金，其主要来源有（）。
A.从当年未分配结余中转入
B.用固定资产对外投资时从固定基金中转入
C.从拨入专款形成的结余中转入
D.用货币资金、材料和无形资产对外投资时从一般基金中转入
投资基金是对外投资形成的基金，投资基金主要有两个来源：
①用固定资产对外投资时从固定基金中转入；
②用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入。
24.下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（）。
A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产
B.需要经过相当长时间的生产活动才能达到销售状态的存货
C.经营性租赁租入的生产设备
D.经过相当长时间自行制造的生产设备
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
经营性租赁租入的生产设备不属于固定资产的购建。
25.下列会引起资本公积增减变动的事项有（）。
A.授予员工以权益结算的股份支付
B.授予员工以现金结算的股份支付
C.债务人在债务重组中债务转资本时应付债务的账面余额与股权公允价值的差额
D.债务人在债务重组中债务转资本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额
B选项现金结算的股份支付计入负债，C选项为债务重组利得。
三、判断题（总题数：
10.00）
26.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果因以前减值因素消失使得存货可变现净值高于其成本的，则减记的金额必须予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。
（）
A.正确
B.错误
导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素。
如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。
另外，在核算存货跌价准备的转回时，转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应的关系。
在原已计提的存货跌价准备金额内转回，意味着转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。
27.即使某项资产不能再为企业带来经济利益，如果是由企业拥有或者控制的，也作为企业的资产在资产负债表中列示。
A.正确
B.错误
资产要素的核心是“预期会给企业带来经济利益”。
28.在债务重组中，如果债权人对该项债权计提了坏账准备，应先冲减已计提的坏账准备，再计算其重组的损失。
债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，确认为债务重组损失，计入当期损益（营业外支出——债务重组损失）。
冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。
29.当或有负债满足一定条件时，企业应将或有负债确认为负债。
或有负债不能确认为负债。
或有事项在满足一定的条件时可以确认为负债。
30.通常以固定价格售后回购，表明主要风险和报酬转移，终止确认该项资产，同时确认收入实现。
售后回购，通常以固定价回购表明风险报酬没有转移，实质上属于融资，不能终止确认该项资产。
收到的款项确认为其他应付款，回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用和其他应付款。
31.固定资产盘盈属于前期差错。
前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等。
32.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将以前年度损益调整的余额转入“本年利润”科目。
应转入“利润分配——未分配利润”科目。
33.企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应列入当期损益。
企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应列入当期所有者权益“外币报表折算差额”项目；
处置境外经营时，计入处置当期损益。
34.企业年末应当提供资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。
根据新准则的规定，企业不再单独编制利润分配表。
35.对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，按照需要偿还的金额直接计入当期损益。
对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。
四、计算题（总题数：
2，分数：
22.00）
36.大海股份有限公司（下称大海公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17%。
2010年发生有关经济业务事项如下：
（1）2010年1月5日，大海公司从甲公司购入商品一批，货物总价款500万元（含增值税税额），大海公司开出一张期限为三个月、利率为6%、面值为500万元的商业承兑汇票。
4月5日该票据到期后，大海公司无力支付票据款，将其转入了应付账款。
9月1日，大海公司与甲公司经协商，达成债务重组协议：
大海公司先用银行存款120万元抵偿一部分债务，再用股票抵偿剩余债务。
大海公司持有的该股票作为交易性金融资产，账面价值为250万元，其中成本220万元，公允价值变动30万元。
债务重组完成日该股票的公允价值为255万元。
甲公司将取得的股票作为可供出售金融资产。
此前，甲公司已将应收票据转为应收账款，但未计提坏账准备。
假定股票转让的相关手续已经完成，不考虑相关税费。
（2）2010年8月9日，大海公司与乙公司达成资产置换协议：
大海公司用库存商品换入乙公司的一栋办公楼及其相应的土地使用权。
交换中换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。
大海公司库存商品的账面余额为1500万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值1600万元（不含税）。
交换中大海公司收到了乙公司支付的补价292万元。
大海公司将换入的办公楼用于出租，已与客户签订了经营租赁协议。
乙公司办公楼（建筑物）的账面原价1100万元，已提折旧200万元，未计提固定资产减值准备，公允价值980万元；
与该办公楼相对应的土地使用权账面余额为400万元，累计摊销50万元，公允价值600万元。
上述资产置换的产权过户手续已全部完成，假定不考虑除增值税以外的相关税费。
[要求]
（1）对大海公司债务重组作出会计处理。
（2）对甲公司债务重组作出会计处理。
（3）对大海公司资产置换作出会计处理。
（4）对乙公司资产置换作出会计处理。
__________________________________________________________________________________________
（1）对大海公司债务重组作出会计处理
票据到期值（应付账款账面余额）=本+息=500+500×
6%÷
12×
3=500+7.5=507.5（万元）
应付账款507.5
银行存款120
交易性金融资产——成本220
——公允价值变动30
投资收益（255-250）5
营业外收入——债务重组利得（507.5-120-255）132.5
转让交易性金融资产时，应将其公允价值变动损益转入投资收益：
公允价值变动损益30
投资收益30
（2）对甲公司债务重组作出会计处理
票据到期值（应收账款账面余额）=本+息=500+500×
可供出售金融资产255
营业外支出——债务重组损失（507.5-120-255）132.5
应收账款507.5
（3）对大海公司资产置换作出会计处理
大海公司换出资产的含税公允价值=1600×
1.17=1872（万元）
补价所占比重=292÷
1872=15.6%，该交换属于非货币性资产交换。
从上述资料可以判断，该交换具有商业实质，而且公允价值能可靠计量，换入资产应按照公允价值入账：
投资性房地产——办公楼980
投资性房地产——土地使用权600
银行存款292
主营业务收入1600
应交税费——应交增值税（销项税额）（
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