中级财务会计习题集参考答案Word格式.docx
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7.×
8.√;
10.√;
11.×
;
12.√;
13.√;
14.√
四、业务题
1.
表2-1银行存款余额调节表单位:
元
×
年6月30日
项 目
金额
银行存款日记账余额
82500
银行对账单余额
90000
加:
(2)银行收妥款项
24000
(4)内容
15000
减:
(1)银行已支付电话费
8500
(3)企业已付款
2000
(5)企业已付款
5000
调节后余额
98000
2.
(1)借:
其他货币资金——银行汇票20000
贷:
银行存款20000
(2)借:
管理费用300
其他货币资金——信用卡300
(3)借:
固定资产50000
其他货币资金——银行汇票50000
(4)借:
其他货币资金——信用卡8000
银行存款8000
(5)借:
其他货币资金——外埠存款30000
银行存款30000
(6)借:
在途物资20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
银行存款6600
其他货币资金——银行汇票30000
(7)借:
其他货币资金——存出投资款50000
银行存款50000
(8)借:
交易性金融资产30000
其他货币资金——存出投资款30000
3.
(1)借:
银行存款——美元($80000×
6.9295)¥554360
短期借款——美元($80000×
(2)借:
应收账款——美元户($50000×
6.9199)¥345995
主营业务收入345995
(3)借:
银行存款——美元户($50000×
6.9199)¥345995
财务费用690
银行存款346685
(4)借:
原材料1035270
应交税费——应交增值税(进项税额)175995.9
银行存款175995.9
银行存款——美元户($150000×
6.9018)¥1035270
(5)借:
银行存款——美元户($50000×
6.8826)¥344130
应收账款——美元户($50000×
(6)借:
财务费用($4000×
6.8591)¥27436.4
应付利息——美元户($4000×
(7)借:
财务费用——汇兑差额21062
银行存款——美元户21062
银行存款——美元户期末外币余额
=$200000+$80000+$50000-$150000+$50000=$230000
银行存款——美元户期末人民币余额
=$200000×
6.9472+$80000×
6.9295+$50000×
6.9199-$150000×
6.9018+$50000×
6.8826=¥1598655
按照期末汇率折算的余额=$230000×
6.8591=¥1577593
汇兑差额=1598655-1577593=21062
第三章存货
1.A;
3.B;
7.C;
8.C;
9.D;
10.C
1.ABC;
2.ABD;
3.ABD;
5.ABC;
6.ACD;
10.ACD
1.√;
3.×
5.√;
9.×
10.√
按先进先出法计算
发出材料实际成本49200
月末结存材料实际成本11700
按加权平均法计算
发出材料实际成本48720
月末结存材料实际成本12180
按移动加权平均法计算
发出材料实际成本48700
月末结存材料实际成本12200
2.
第一部分
(1)材料成本差异率=(500+600-600)/40000+10000+59600)=0.4562%
(2)发出材料负担的成本差异额=70000×
0.4562%=319.34(元)
(3)月末结存材料实际成本=(40000+10000+59600-70000)+(500-319.34)=39780.66(元)
第二部分
有关的会计处理如下:
(1)5月5日收到材料
借:
原材料——甲10000
材料成本差异——原材料600
材料采购——甲10600
(2)5月15日从外地购入材料
材料采购——甲59000
应交税费——应交增值税(进项税额)10030
银行存款69030
(3)5月20日收到材料
原材料——甲59600
材料成本差异——原材料600
材料采购——甲59000
(4)5月末汇总发出材料和结存材料成本差异
生产成本70000
原材料70000
生产成本319.34
材料成本差异319.34
3.
(1)借:
原材料——甲材料20800
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
银行存款24200
在途物资——乙材料16120
应交税费——应交增值税(进项税额)2720
银行存款18840
在途物资——甲材料11700
应交税费——应交增值税(进项税额)1836
银行存款13536
原材料——乙材料16120
原材料——乙材料21000
应交税费——应交增值税(进项税额)3570
银行存款24570
预付账款——康泰工厂150000
——雅戈工厂55000
银行存款205000
原材料——甲材料16600
应付账款——红星工厂19320
(8)借:
原材料——甲材料9750
其他应收款——运输单位2256
应交税费——应交增值税(进项税额转出)306
在途物资——甲材料11700
(9)借:
银行存款19320
(10)借:
原材料——乙材料160800
应交税费——应交增值税(进项税额)27200
预付账款——康泰工厂188000
借:
预付账款——康泰工厂38000
银行存款38000
(11)借:
银行存款2256
其他应收款——运输单位2256
(12)借:
原材料——乙材料43280
应交税费——应交增值税(进项税额)7106
银行存款50386
银行存款4614
预付账款——雅戈工厂4614
(13)按加权平均法计算的材料单位成本
甲材料=(49200+20800+16600+9750)/(12000+5000+4000+2500)
=4.10(元)
乙材料=(16120+21000+160800+43280)/(800+1000+8000+2200)=20.1(元)
生产成本——基本生产成本85700
——辅助生产成本44220
制造费用6150
管理费用11320
原材料——甲材料75030
——乙材料72360
4.[参考答案]
A产品的可变现净值=280×
(13-0.5)=3500(万元),大于成本2800万元,则A产品不用计提存货跌价准备。
B产品有合同部分的可变现净值=300×
(3.2-0.2)=900(万元)
其成本=300×
3=900(万元),则有合同部分不用计提存货跌价准备。
无合同部分的可变现净值=200×
(3-0.2)=560(万元),
其成本=200×
3=600(万元),应计提存货跌价准备=600-560=40(万元)
C产品的可变现净值=1000×
(2-0.15)=1850(万元),其成本是1700万元,则C产品不用计提前准备,同时要把原有余额150-100=50(万元)存货跌价准备转回。
D配件对应的产品C的成本=600+400×
(1.75-1.5)=700(万元)
可变现净值=400×
(2-0.15)=740(万元)
C产品未减值,则D配件不用计提存货缺价准备。
2008年12月31日应转回的存货跌价准备=50-40=10(万元)
会计分录:
资产减值损失40
贷:
存货跌价准备——B产品40
存货跌价准备——C产品50
资产减值损失50
五、综合题
(1)计算A产品计提的减值准备:
A产品须用B材料900千克的成本=750×
0.12十150×
0.14=111(万元)
A产品完工验收入库的成本=111+30+9=150(万元)
A产品可变现净值=110-6=104(万元)
A产品计提存货跌价准备的金额=150-104=46(万元)
(2)计算剩余B材料计提减值准备:
B材料的账面价值=300×
0.14+300×
0.15=87(万元)
A产品成本=87+26=113(万元)
A产品可变现净值=60-4=56(万元)
判断:
由于A产品可变现净值低于A产品成本,因此B材料应按成本与可变现净值孰低计量。
B材料可变现净值=60-26-4=30(万元)
B材料计提存货跌价准备的金额=87-30=57(万元)
(3)编制会计分录:
资产减值损失——计提的存货跌价准备(46+57)103
存货跌价准备103
(4)计提的减值准备减少2008年净利润=103×
(1-25%)=77.25(万元)。
第四章固定资产
1.C;
5.C;
6.D;
9.A;
1.ABD;
4.ABCD;
5.ABCD;
6.ABCD;
8.AB;
10.BC
(1)固定资产入账价值=105300+11700+40000+3000=160000(元)
(2)会计分录:
购入为工程准备的物资:
工程物资117000
银行存款117000
工程领用物资:
在建工程——仓库105300
工程物资105300
剩余工程物资转作企业生产用原材料:
原材料10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
工程物资11700
工程领用生产用原材料:
在建工程——仓库11700
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700
分配工程人员工资:
在建工程——仓库40000
应付职工薪酬40000
辅助生产车间为工程提供的劳务支出:
在建工程——仓库3000
生产成本——辅助生产成本3000
工程达到预定可使用状态并交付使用:
固定资产160000
在建工程——仓库160000
(3)该项固定资产2011年的折旧额
=160000×
(1-10%)×
5/15×
4/12+160000×
(1-10%)×
4/15×
8/12=41600元。
第一部分,采用年限平均法对固定资产计提折旧:
2006年、2007年的折旧额=50000(1-10%)/5=9000(元)
月折旧额=9000/12=750(元)
制造费用——折旧费750
累计折旧750
第二部分,采用年数总和法对固定资产计提折旧:
2006年折旧额=50000(1-10%)×
5/15=15000(元)
月折旧额=15000/12=1250(元)
制造费用——折旧费1250
累计折旧1250
2007年折旧额=50000(1-10%)×
4/15=12000(元)
月折旧额=12000/12=1000(元)
制造费用——折旧费1000
累计折旧1000
第三部分,采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧:
2006年折旧额=50000×
2/5=20000(元)
月折旧额=20000/12=1667(元)
制造费用——折旧费1667
累计折旧1667
2007年折旧额=(50000-20000)×
2/5=12000(元)
(1)编制自行建造固定资产的会计分录:
①购入为工程准备的物资:
工程物资351
银行存款351
②工程领用物资:
在建工程351
③工程领用原材料:
在建工程46.80
原材料40
应交税费——应交增值税(进项税额转出)6.80
④应付工程人员职工薪酬:
在建工程142.20
应付职工薪酬142.20
⑤2007年4月5日工程交付使用:
固定资产(351+46.80+142.20)540
在建工程540
(2)分别计算2007年、2008年、2009年计提折旧:
2007年折旧额=(540-15)×
6/21×
8/12=100(万元)
2008年折旧额=(540-15)×
4/12+(540-15)×
5/21×
8/12
=133.33(万元)
2009年折旧额=(540-15)×
4/12+(540-15)×
4/21×
6/12=91.67(万元)
(3)编制2009年10月13日报废固定资产的会计分录:
①借:
固定资产清理215
累计折旧(100+133.33+91.67)325
固定资产540
②支付清理费用:
固定资产清理15
银行存款15
③残料变卖收入:
银行存款300
固定资产清理300
④借:
固定资产清理(300-15-215)70
营业外收入——处置非流动资产利得70
4.
(1)本租赁属于融资租赁。
理由:
该最低租赁付款额的现值
=1000/(l+6%)+1000/(l+6%)2+100/(1+6%)2=1922.40(万元)
占租赁资产公允价值的90%以上,因此符合融资租赁的判断标准,该项租赁应当认定为融资租赁。
(2)起租日的会计分录:
最低租赁付款额=1000×
2+100=2100(万元)
租赁资产的入账价值=1922.40万元
未确认的融资费用=2100-1922.40=17760(万元)
固定资产——融资租人固定资产1922.40
未确认融资费用177.60
长期应付款——应付融资租赁款2100
(3)①2004年12月31日:
支付租金:
长期应付款——应付融资租赁款1000
银行存款1000
确认当年应分摊的融资费用:
当年应分摊的融资费用=1922.40×
6%=115.34(万元)
财务费用115.34
未确认融资费用115.34
计提折旧:
计提折旧=(1922.40-100)/2=911.20(万元)
制造费用——折旧费911.20
累计折旧911.20
②2005年12月31日:
当年应分摊的融资费用=[1922.40-(1000-115.34)]×
6%=62.26(万元)
财务费用62.26
未确认融资费用62.26
计提折旧=(1922.40-100)/2=911.20(万元)
货:
归还设备:
长期应付款——应付融资租赁款100
累计折旧1822.40
固定资产——融资租入固定资产1922.40
5.
(1)长期应付款入账金额=3800-800=3000(万元)
计算总价款的现值=800+1000×
2.6730=3473(万元)
设备的入账价值=3473+27=3500(万元)
未确认融资费用=3800-3473=327(万元)
(2)2007年未确认融资费用摊销=(3000-327)×
6%=160.38(万元)
2008年未确认融资费用摊销=[(3000-1000)-(327-160.38)]×
6%
=110(万元)
2009年未确认融资费用摊销=327-160.38-l10=56.62(万元)
(3)2007年应计提的折旧=(3500-80)×
5/15×
9/12=855(万元)
2008年应计提的折旧
=(3500-80)×
3/12+(3500-80)×
9/12=969(万元)
2009年应计提的折旧
4/15×
3/15×
9/12=741(万元)
(4)①2007年度:
在建工程3473
未确认融资费用327
长期应付款3000
银行存款800
在建工程27
银行存款27
固定资产3500
在建工程3500
2007年末付款时:
长期应付款1000
财务费用160.38
未确认融资费用160.38
2007年末计提折旧:
制造费用855
累计折旧855
②2008年末付款时:
财务费用110
未确认融资费用110
2008年末计提折旧:
制造费用969
累计折旧969
③2009年未付款时:
财务费用56.62
未确认融资费用56.62
制造费用741
累计折旧741
五、综合题
(1)编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。
在建工程(500+85+2)587
银行存款587
(2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。
在建工程23
原材料10
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.7
应付职工薪酬11.3
固定资产610
在建工程610
(3)计算2011年度该设备计提的折旧额,并编制相应的会计分录。
2011年度该设备计提的折旧额=(610-10)/10=60(万元)
管理费用60
累计折旧60
(4)计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(610-60)-460=90(万元)
会计分录:
资产减值损失90
固定资产减值准备90
(5)计算2012年度该设备计提的折旧额,并编制相应会计分录。
2012年度该设备计提的折旧额=(460-10)/9×
9/12=37.5(万元)
管理费用37.5
累计折旧37.5
(6)编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。
在建工程422.5
累计折旧97.5
固定资产减值准备90
(7)编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
在建工程62.5
银行存款62.5
固定资产485
在建工程485
(8)计算2014年度该设备计提的折旧额。
2014年度该设备计提的折旧额=(485-5)/8×
10/12=50(万元)
(9)计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益。
处置时的账面价值=485-(485-5)/8×
9/12-50=390(万元)
处置净损失=390+5-10-30=355(万元)
(10)编制2014年10月10日处置该设备的会计分录。
固定资产清理390
累计折旧95
银行存款10
固定资产清理10
银行存款30
固定资产清理30
固定资产清理5
银行存款5
营业外支出355
固定资产清理355
第五章无形资产
4.B;
8.A;
10.C
1.AB;
3.ABC;
5.ACD;
7.BCD;
8.BCD;
9.ABC
10.√
1.(l)2007年1月1日:
无形资产现值=1000000/(l+5%)+1000000/(1+5%)(1+5%)
+1000000/(l+5%)(1+5%)(1+5%)=2723248(元)
未确认融资费用=3000000-272324