审计基础与实务F3801习题答案Word格式文档下载.docx
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4．我国政府审计组织的模式属于（）。
A．立法模式B．司法模式C．行政模式D．独立模式
【正确答案】C
【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。
5．（）属于单向独立。
A．民间审计B．注册会计师审计C．内部审计D．独立审计
【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。
三、多项选择题
1．我国审计监督体系的组成内容包括（）。
A．专项审计B．国家审计C．内部审计D．独立审计
【正确答案】BCD
【答案解析】我国形成了国家审计、注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系。
2．审计作用通常包括（）。
A．监督B．评价C．制约性D．建设性
【正确答案】CD
【答案解析】审计的作用包括制约性作用和建设性作用。
3．审计主体包括（）。
A．国家审计机关B．内部审计机构C．公司经理D．注册会计师
【正确答案】ABD
【答案解析】审计主体包括国家审计机关、内部审计机构和注册会计师。
4．审计的特征有（）。
A．权威性B．经济监督C．独立性D．建设性
【正确答案】AC
【答案解析】审计的两个基本特征是独立性和权威性。
5．下列（）属于我国会计师事务所可以从事的业务。
A．审计业务B．审阅业务C．内部控制鉴证D．管理咨询
【正确答案】ABCD
【答案解析】目前我国民间审计组织承办的业务类型较多，其中既有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。
具体而言，其业务范围如下：
（1）鉴证业务。
主要包括：
①历史财务信息审计，如年报审计、特殊目的审计、验资；
②历史财务信息审阅，如半年会计报表审阅；
③历史财务信息之外的其他鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制鉴证。
（2）相关服务业务。
①代编财务信息；
②对财务信息执行商定程序；
③税务咨询；
④管理咨询；
⑤会计服务。
四、案例分析题
案例一：
英国南海股份有限公司审计案例——西方民间审计的产生
1710年，从事海外贸易业务的英国南海股份有限公司成立。
公司最初10年经营业绩平斗。
公周董事会为了使股票达到预期价格，开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并预计在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。
这一消息促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升：
~300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1050英镑。
此时，南海公司老板又想出了新主意：
以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。
随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，从1720年8月25日到9月28，南海公司的股票价格从900英镑下跌到190英镑，到12月份最终仅为124英镑。
投资者因此遭受巨大损失。
年底，英国政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。
而后，南海公司宣布破产。
投资者要求英国议会严惩欺诈者，并赔偿损失。
1720年9月，英国议会组织了特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。
特邀了资深会计师查尔斯·
斯奈尔，对南海公司的会计账目进行检查。
查尔斯·
斯奈尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年以会计师名义提交了一份会计账簿检查意见。
在该份报告中，查尔斯指出了南海公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。
英国议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·
布伦特及其合伙人的不动产全部予以没收。
1828年，英国政府根据国内经济发展对资金的高度需求，重新认识了股份公司的经济意义，撤销了1720年的《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。
通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分寓所产生的不足予以制约，完善了股份制这种现代企业制度。
讨论与分析：
（1）英国南海公司破产审计案的历史意义。
（2）股份公司的发展对民间审计的客观需要。
【案例解析】
（1）西方注册会计师审计产生于资本主义最早发达的英国，其产生的“催化剂”是“南海公司事件”。
“南海公司”以虚假的会计信息诱骗投资者上当，其股票价格一路攀升，但好景不长，最终破产倒闭，是股东和债权人损失惨重。
英国议会聘请会计师查尔斯·
斯奈尔对南海公司进行审计，于1721年以会计师名义提交了一份会计账簿检查意见，从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。
（2）1828年，英国政府根据国内经济发展对资金的高度需求，重新认识了股份公司的经济意义，撤销了1720年的《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。
案例二：
小赵、小钱和小孙均是国内某知名职业技术学院的会计专业学生。
在校期间，他们学习十分用功，会计专业基本功扎实，毕业不到两年三人均取得了注册会计师资格。
小赵通过公务员录用考试进了某地市级审计局工作，小钱在某合资企业负责企业集团的内审工作，当上了“白领”，小孙进了深圳一家会计师事务所，工作也相当出色，经常被事务所指定为外勤工作负责人，到客户单位进行会计报表审计。
讨论：
小赵、小钱和小孙都是进行审计工作，他们工作的性质和对象有什么不同？
小赵是国家审计人员，我国的国家审计人员是国家公务员，且单独设置专业技术职称——高级审计师、审计师、助理审计师，通过全国统一职称考试获得相应资格。
小钱是内部审计人员，内部审计人员是指在部门或单位内部从事审计工作的人员。
内部审计人员的配备除了要有熟悉会计、财务、审计等知识的人员外，还要根据需要配备经济师、律师、工程师等专业人员。
在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书，资格证书的取得采取资格认证和考试两种办法。
小孙是我国的民间审计人员——注册会计师，注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。
在我国，要想成为一名注册会计师，首先必须通过注册会计师考试。
第二章典型业务训练答案与解析
1．审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。
【正确答案】错
【答案解析】审计准则不仅是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，而且也是衡量审计工作质量的标准。
2．注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。
【答案解析】注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的重大错误或舞弊，而不是所有错误或舞弊。
3．对已承接的鉴证业务，注册会计师可以将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。
【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，对于已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应变更该业务的类型。
4．第1121号——历史财务信息审计的质量控制是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。
【答案解析】第1121号——历史财务信息审计质量控制是从执行审计项目的负责人层面上进行规范，仅适用于历史财务信息审计业务，而第5101号——业务质量控制是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。
5．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。
【正确答案】对
【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者；
三方之间关系：
注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。
二、单项选择题
1．在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是（）。
A．鉴证业务基本准则B．审计准则
C．审阅准则D．鉴证业务准则指南
【正确答案】
A
【答案解析】中国注册会计师协会借鉴国际鉴证业务框架，于2006年2月发布了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，用以统驭各种鉴证业务的具体准则。
2．审计准则最早产生于（）的民间审计领域。
A．英国B．美国C．加拿大D．中国
B
3．证据的（）是对证据质量的衡量。
A．充分性B．相关性C．可靠性D．适当性
【正确答案】D
【答案解析】证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性；
而证据的充分性是对证据数量的衡量。
4．（）不属于鉴证业务。
A．财务报表审计B．验资C．代编财务信息D．内部控制鉴证
【正确答案】C
【答案解析】目前，我国注册会计师承办业务类型较多，其中既有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。
5．中国注册会计师执业准则体系中（）不具有强制性。
A．鉴证业务基本准则B．审计准则C．执业准则指南D．审阅准则
【答案解析】中国注册会计师执业准则指南是对注册会计师执业准则的细化、深化和具体化，因此不具有强制性。
1．注册会计师执业准则体系包括（）。
A．相关服务准则B．注册会计师职业道德规范
C．会计师事务所质量控制准则D．鉴证业务准则
【正确答案】ACD
【答案解析】中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则三大部分。
2．注册会计师业务准则体系包括（）。
A．相关服务准则B．注册会计师职业道德规范
【正确答案】AD
【答案解析】注册会计师业务准则体系包括注册会计师鉴证业务准则和相关服务准则。
3．我国注册会计师鉴证业务准则包括（）。
A．相关服务准则B．审计准则C．审阅准则D．其他鉴证业务准则
【答案解析】我国注册会计师鉴证业务准则分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则三类。
4．注册会计师执业时应遵守（）。
A．注册会计师职业道德规范B．注册会计师业务准则
C．会计师事务所质量控制准则D．企业会计准则
【答案解析】注册会计师执业时不仅要遵守注册会计师职业准则，还要遵守职业道德规范和企业会计准则。
5．审计标准的特征有（）。
A．层次性B．相关性C．地域性D．时效性
【答案解析】审计标准有层次性、相关性、地域性和时效性四个特征。
1．案例一：
长城事件——会计师事务所质量控制
北京市长城机电产业公司（以下简称长城公司）利用科研成果（节能电机），以签订技术开发合同的方式，以高息回报为诱饵非法集资。
投资者络绎不绝，从1992年6月2日至1993年2月底，长城公司在全国范围内集资高达十多亿元。
大量的集资款被长城公司挥霍和侵吞。
1993年广大投资者对长城公司的集资行为产生怀疑，这时长城公司找到中诚会计师事务所第二分所，要求出具资信证明。
中诚会计师事务所各分所都独立承揽业务，且都拥有总所的印章，可以直接出具审计报告，各分所基本没有业务质量控制制度，而总所对分所业没有进行相应的监控。
二分所相关人员接受吃请，收受红包，按照长城公司的要求以中诚会计师事务所名义出具了验资报告。
投资者因看到中诚会计师事务所的验资报告而不再要求退款。
审计署、财政部针对中诚会计师事务所出具虚假验资报告的行为，责令解散中诚会计师事务所（包括所有13个分所），吊销相关当事人的注册会计师证书。
法院对承办长城公司审计业务的两名注册会计师依法判处了有期徒刑。
试分析中诚会计师事务所全军覆没的原因。
中诚会计师事务所各分所都独立承揽业务，且都拥有总所的印章，可以直接出具审计报告，各分所基本没有建立业务质量控制制度，而总所对分所又没有进行相应的监控，正是中诚会计师事务所缺乏质量控制制度，其注册会计师缺乏职业道德，才导致其全部13个分所全军覆没。
2．案例二
小张是某高等院校会计专业四年级学生，他利用寒假期间到一家会计师事务所进行实习。
一天，他与事务所一位项目负责人老王一起到一家企业进行会计报表审计。
到现场后，老王发现该公司的财务记录比较混乱，一些账目尚未记录完全，于是，他告诉企业负责人现在还没有办法立即开始审计，需要先对其会计账册记录进行清理，补全账簿后才可以进行审计。
企业提出，因为其会计已经离职，而无法立即找到合适人选，该清理工作能否由事务所来完成。
老王便提出由小张来承担该单位会计记录的清理工作，替企业完成编制相关会计报表相关的基础工作。
小张便利用10天的时间，对该企业的账册记录进行了仔细地清理，他没有发现该企业存在什么异常事项，只是原会计人员离职后的一些会计基础工作没有人完成。
因此，他为所有已有的原始凭证编制了相应的会计分录，登记了相关账簿，最后编制完成了会计报表。
完成这些工作后，老王询问了小张的清理情况，并根据小张的汇报和其编制的会计账簿，编制了相应的审计工作底稿，出具了无保留意见的审计报告。
审计工作象上述案例中那样简单吗？
这样的审计工作质量有保障吗？
案例中的审计工作过于简单，当然不能保证审计过工作的质量。
在审计中，注册会计师要严格遵守相关审计准则，执行审计程序，收集充分适当的审计证据，从而发表恰当的审计结论。
第三章典型业务训练答案与解析
1．如果某注册会计师为客户提供代理记账服务，那么其所在的会计师事务所不独立于该客户。
【答案解析】某注册会计师为客户提供代理记账服务，这属于形式上的不独立，因此会影响其所在的会计师事务所对客户的独立性。
2．如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。
【答案解析】如果注册会计师执业时完全遵循职业道德规范和执业准则，而没有发现被审计单位财务报表中的错报，注册会计师就不应当承担责任，因为审计有其固有的局限性，不能期望注册会计师发现所有的错误与舞弊情况。
3．会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。
【答案解析】注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。
这一保密责任不因业务约定的终止而终止。
但注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息（保密例外情形）：
取得客户授权；
根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规的行为；
授受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
4．目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务。
【答案解析】目前我国不允许会计师事务所为同一家上市公司同时提供编制财务报表服务和审计服务，也不允许同时提供资产评估服务和审计服务。
因为这样会产生自我评价威胁，可能影响注册会计师的独立性。
5．注册会计师及其所在会计师事务所不得进行任何广告宣传。
【答案解析】会计师事务所不得利用新闻媒体或以其他方式对其能力进行广告宣传，但刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所做的统一宣传不在此限。
1．注册会计师接受A公司的审计委托，审核时发现其能力无法胜任该项工作，他应该（）。
A．建议A公司另请其他注册会计师B．发表无法表示意见的审计报告
C．依赖A公司职员的能力协助完成本项审计工作D．发表保留意见的审计报告
【答案解析】注册会计师不得提供不能胜任的专业服务.
2．会计师事务所在招揽业务时，可以（）。
A．与其他注册会计师进行比较B．暗示有能力影响法院与监管机构
C．向客户发放有关事务所情况的手册D．利用新闻媒体对其能力进行广告宣传
【答案解析】会计师事务所和注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱、自我标榜等方式招揽业务。
如：
暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员；
与其他注册会计师进行比较；
不恰当地声明自己是某一特定领域的专家等。
3．（）就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。
A．实质上独立B．经济上独立C．形式上独立D．组织上独立
【答案解析】独立性是注册会计师职业道德准则中最重要的一条。
独立是注册会计师的灵魂，是客观、公正原则的基础。
独立性包括实质上独立和形式上独立。
实质上独立就是要求注册会计师与委托人及被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。
形式上独立就是指在第三者面前，注册会计师与委托人及被审计单位之间保持一种独立的身份，即在他人看来注册会计师是独立的。
4．注册会计师的下列行为中，违反职业道德规范的是（）。
A．在提供专业服务时，在特定领域利用专家协助其工作
B．按服务成果的大小收取审计费用
C．由会计师事务所统一接受位委托
D．注册会计师与客户不独立时，则应回避
【正确答案】B
【答案解析】会计师事务所不得以服务成果的大小或实现特定目的来决定收取费用的高低；
不得降低收费而以牺牲审计质量为代价来应对业务竞争；
不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，不得因向第三方推荐客户而收取佣金，不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。
5．会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（）。
A．行政责任B．刑事责任C．民事责任D．道德责任
【答案解析】注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。
1．注册会计师职业道德通常包括（）。
A．职业品德B．职业纪律C．专业胜任能力D．职业责任
【答案解析】注册会计师的职业道德，是指注册会计职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
2．注册会计师恪守（）的一般原则。
A．独立B．客观C．公正D．谨慎
【正确答案】ABC
【答案解析】一般原则是对注册会计师应当具备的职业道德所做的原则性规定，即注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则。
它是注册会计师职业道德的核心。
3．根据注册会计师的专业胜任能力的要求，注册会计师（）。
A．应接受后续教育，以保持和提高专业胜任能力
B．不得提供不能胜任的专业服务
C．应当保持应有的关注
D．不得按服务成果的大小收取各项费用
【答案解析】根据注册会计师的专业胜任能力的要求，注册会计师应接受后续教育，以保持和提高专业胜任能力；
注册会计师不得提供不能胜任的专业服务；
在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用专家协助其工作，并对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导；
注册会计师应当保持应有的关注。
而不得按服务成果的大小收取各项费用属于收费与佣金的规定
4．注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但在（）情况下可以披露客户的有关信息。
A．取得客户授权
B．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据或向监管机构报告发现的违反法规行为
C．接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D．另一客户提出查看的要求
但注册会计师在以下三种情况下可以披露客户的有关信息（保密例外情形）：
5．注册会计师存在下列行为时，可能需承担法律责任的有（）。
A．违约B．过失C．欺诈D．无法表示审计意见
【答案解析】注册会计师的法律责任是指注册会计师或会计师事务所在履行审计职责的过程中因损害法律上的义务关系所应承担的法律后果。
注册会计师存在违约、过失和欺诈行为时，就要承担相应的法律责任。
四、案例分析题
D公司2001年以扩大生产为名公开向社会集资7亿元，公司承诺的投资利率高达22.8%，并保证将近期归还本息。
资金筹足之后，公司迟迟未扩大生产。
根据集资协议，公司每年应由注册会计师进行一次验资。
2002年公司借故生产项目审批手续未全下来而免于验资。
2003年，D公司为安抚投资者，发表公告声明审批通过，生产设备已经购进并安装完毕，即可投产，而实际上他们什么也没有做。
验资时间又到了，这次他们想方设法骗取了一份验资报告。
D公司派人到A会计师事务所商谈此事，该所王所长一开始表示怕承担风险不太愿意承接此业务。
D公司领导不断地增加筹码，承诺以重金酬谢，双方最终达成了一个价格，并初步拟定了工作方案。
王所长率另一个注册会计师去D公司实地了解情况。
两人走马观花地看了一圈，便被安排去吃午
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