税务稽查案例题课件资料Word文档格式.docx

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为什么？

（三）某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，2008年1月1日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。

根据群众举报，某税务分局于2008年4月8日对该个体户的经营场所（住宅）进行检查，发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户于2008年1月1日至2008年3月31日取得应税销售收入合计10万元。

其中：

2008年1月1日至2008年2月28日取得应税销售收入7万元，2008年3月1日至31日取得应税销售收入3万元。

请问，该分局对该个体户应如何处理？

（四）某县供销社下属的某乡农副产品采购供应站，现已累计欠税4万多元。

2007年11月15日，该乡税务分局的税务员张某来站上对站长说：

11月20日前再不能缴清欠税，我们就得采取措施了!

11月20日上午，站长正在向县供销社经理汇报税务局催缴欠税的事，突然接到站里打来的电话说：

税务局来人将站里收购的3吨价值6万多元的芦笋拉走了！

站长急忙赶回站里，果然装满芦笋的汽车不见了，只见办公桌上放着一张《查封（扣押）证》和一份《扣押商品、货物财产专用收据》。

经过多处筹集，供应站在11月22日将所欠税款全部缴清。

但在向张某索要扣押的芦笋时，他说芦笋存放在食品站的仓库里。

当供应站人员一同赶到食品站时，食品站的人说：

保管员回城里休假了。

3天后供应站才见到芦笋。

因为下了一场大雪，芦笋几乎已全部冻烂。

这给供应站带来了4万元的直接经济损失。

因为供应站未能按合同供应芦笋，还要按照合同支付购货方1万元的违约金，合计损失5万元。

12月5日，供应站书面向该乡税务分局提出了赔偿5万元损失的请求，分局长说要向上级请示。

12月10日，供应站再向该乡税务分局询问赔偿的事时，分局长说：

张某及另外的一位同志对供应站实施扣押货物，未经过局长批准，纯属个人行为，税务局不能承担赔偿责任。

同时还拿来《查封（扣押）证》的存档联给供应站有关人员看，果然没有局长签字。

12月16日，供应站向县税务局提出税务行政复议申请，请求县局裁定该乡税务分局实施扣押货物违法，同时申请赔偿5万元的损失。

至12月30日，县税务局尚未作出答复。

请问1.该乡税务分局扣押供应站的货物是否违法？

2.如果上述属于违法行为，供应站的损失应由税务分局来赔偿还是应该由税务干部张某来赔偿？

3.县税务局若一直不愿作出裁定或裁定不予赔偿，供应站该怎么办？

（五）在日常管理工作中，某县地方税务局管理分局发现国有大中型企业（一般纳税人）在2008年10月，于是在账面上计提了有关税款，但是因往来单位欠款导致税款不能及时足额入库，于是就少申报了部分收入，共计少缴税款12万元。

〈1〉对于纳税人的处理原则是：

答案：

（）

A.属于违反了税务管理的一般规定，由税务机关责令限期改正，如果逾期不改，可以处二千元以下的罚款（假定情节不严重）B.属于未按期申报行为，应当由税务机关责令限期改正，并可由税务机关处二千元以下的罚款（假定情节不严重）；

C.属于欠税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，计算并加收滞纳金；

D.属于偷税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；

〈2〉对于《刑法》关于经税务机关通知申报而不申报中的经税务机关通知申报。

正确的理解是，下列行为属于经税务机关通知申报答案：

（）

A.纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的；

B.依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的；

　C.对纳税人已经下达《税务行政处理决定》，纳税人仍然拒不执行的；

D.尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报的。

〈3〉如果纳税人确实有特殊困难，是可以延期交纳税款的，但是可以按期缴纳税款，必须经（）批准

A.国家税务总局B.省级税务局C.计划单列市级税务局D.县以上税务局（分局）

〈4〉一般情况下，可以批准纳税人延期交纳税款的特殊困难是指（）

A.基本结算账户银行存款余额不足，不足以缴纳税款的。

B.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

C.预计下一纳税期的退税金额大于本月应该交纳的税款的。

D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

（六）B县某一般纳税人办理开业登记以来一直未申报纳税。

针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，县税务局稽查局在履行有关税务稽查手续后，对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业偷税40000元，在履行了规定的听证手续后，按照有关法规分别下达了《税务处理决定书》和《行政处罚决定书》，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理。

针对以上情况，回答以下问题：

〈1〉针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是（）

A.责令纳税人限期改正，并处2000元以下罚款B.责令纳税人限期改正，逾期不改的，罚款2000元以下罚款C.经过税务机关通知申报，纳税人申报仍不申报，属于违反一般税务管理规定的行为D..经过税务机关通知申报，纳税人申报仍不申报，属于偷税行为。

〈2〉案中所说的税务稽查手续，是指税务检查人员应当遵守有关规定，这些规定是指（）

A.出示税务检查证B.应当至少两人实施税务检查C.应当在检查前下达《税务检查通知书》D.由县以上税务机关开具介绍信.

〈3〉如果纳税人有转移财产的嫌疑，税务机关可以实施税收保全。

关于税收保全，下列说法中（）是正确的。

A.采取税收保全行为，应当经过县以上税务稽查局局长批准；

B.采取税收保全行为，应当经过县以上税务局局长批准；

C.采取税收保全行为，税务机关应先责令纳税人提供纳税担保；

D.税收保全范围包括存款和商品，是不包括其他财产。

〈4〉如果税务机关对纳税人实施强制执行，下列说法中，（）是正确的。

A.强制执行的财产价值应当相当于税款部分的价值，其滞纳金可以同时执行；

B.税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行；

C.强制执行应当经过地市以上税务局长批准；

D.税务机关可自己执行，也可以申请人民法院执行；

（七）2007年9月10日，某市红方集团公司的副总李某，与红方集团公司签订了一份关于承包红方集团公司下属服装公司的合同。

合同规定：

服装公司单独办理营业执照、独立经营，但税收由红方集团公司统一缴纳，即服装公司每月向红方集团公司上缴10000元的税金后，其他纳税事宜概不过问。

另外，服装公司保证红方集团公司划拨过去的750名员工的工资，并且每月不低于450元，其它经营成果归李某个人所有。

合同签订后，服装公司于2007年9月25日办理了营业执照，并按月向红方集团公司缴纳了2007年10月、11月和12月的税金30000元。

2008年1月13日，市国税局征收分局在清理漏征漏管户时，对服装公司的经营情况进行了检查，向服装公司下达了《限期改正通知书》，限其在10日内，单独向国税机关申请办理税务登记；

同时向服装公司下达了《税务行政处罚事项告知书》，决定对其未按规定办理税务登记处以500元的罚款，并在三天后向服装公司下达了处500元罚款的《税务行政处罚决定书》。

另外，征收分局还调阅了服装公司2007年9月～12月的各类账证，查实服装公司4个月的实际销售收入为2650000元。

于是，征收分局于1月20日向服装公司下达了《税务处理决定书》，要其按实际销售收入，依6％的征收率扣除10月、11月和12月通过红方集团公司缴纳的30000元增值税，再补缴增值税120000元，并限其在15日内缴清。

服装公司认为与红方集团公司有合同在先，其每月缴纳10000元的税金后，其他事宜一概不管。

到税务机关的限期期满，服装公司既未向国税机关申请办理税务登记，也未缴纳税款。

2月7日，征收分局派人从服装公司银行账上强行划走了120500元的税款和罚款。

〈1〉该案件中，关于纳税人的说法中，（）是正确的

A.红方集团公司是独立的纳税人，并统一缴纳税款，所以下属服装公司不应当承担纳税义务。

B.李某承包了红方集团公司下属的服装公司，应当作为单独纳税人进行申报纳税，接受税务管理。

C.《增值税暂行条例实施细则》第九条规定，企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人；

D.《增值税暂行条例实施细则》第九条规定，企业租赁或承包给他人经营的，以出租为纳税人；

〈2〉关于服装公司与红方集团公司签订的每月缴纳10000元税金的协议问题，的规定，该服装公司与红方集团公司签订的关于每月缴纳10000元税金的协议是一份违反税法的合同，下面说法正确的是（）

A.根据《税收征管法实施细则》，任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效；

纳税人签订的合同、协议与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。

B.关于服装公司与红方集团公司签订的每月缴纳10000元税金的协议问题是双方真实意愿的体现，因此在税法是有效的，红方集团公司应当承担法律责任。

C.税务机关应当依照《增值税暂行条例》的规定，以实际销售额和征收率来计算补缴增值税；

〈3〉当纳税人在期限内没有依法缴纳税款时，处理原则是（）。

A.根据《税收征管法》第六十八条的规定：

纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期；

缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

B.根据《税收征管法》第六十三条的规定，视为偷税处理，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

C.根据《税收征管法》第三十七条的规定，核定税款，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

〈4〉对税务分局对服装公司未按期办理税务登记所处的500元罚款，下列说法是正确的（）.

A.依照《税收征管法》规定，纳税人未按期缴纳税款，即使在税务行政复议期限和税务行政诉讼期限内，税务机关也是可以采取强制执行措施的；

B.依照《税收征管法》第八十八条第三款的规定，在税务行政复议期限和税务行政诉讼期限内，税务机关是不能采取强制执行措施的；

C.只有当纳税人对税务处罚决定逾期不申请行政复议也不起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关才可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行；

D.市国税征收分局在60天的复议期限和3个月的诉讼期限内对服装公司采取强制执行措施，从银行存款中扣缴罚款是违法的。

（八）2008年6月6日，某县国税局税务干部小李午饭后便服来到宏达有限责任公司，见到了平时比较熟悉的该公司经理洪某，小李讲现在正在对你们这个行业增值税专项检查，今天下午要看一下宏达公司的账，洪某开玩笑地对小李讲：

查账可以，但你得掏一下你的税务检查证，小李听后非常不悦，恰巧小李又没有带税务检查证，于是小李扭头就朝县局走，洪某等人上前拦阻未成。

下午3点多，小李一人持税务检查证来到宏达公司，对宏达公司2007年度增值税缴纳情况进行了检查。

经查，宏达公司2007年度通过虚列支出少缴增值税15500元。

6月7日，县国税局向宏达公司送达《税务违章通知书》，对公司拟罚款3倍46500元。

宏达公司进行了申辩，并要求听证。

6月8日县国税局对宏达公司作出了补缴增值税15500元的税务处理决定、罚款4倍62000元的税务行政处罚决定，并于当日同时送达宏达公司，限期6月20日前缴纳。

宏达公司对罚款部分不服，于6月10日向某市国税局申请复议。

6月14日，市国税局以宏达公司没有缴纳税款也没有提供相应担保为由对宏达公司下达《驳回复议申请裁定书》。

宏达公司对此不服，于6月19日向该市北江区（市国税局所在地）人民法院起诉，人民法院受理了此案。

6月20日，宏达公司缴纳了全部税款，6月21日宏达公司到县国税局申领发票被拒绝。

（注：

宏达公司偷税总额占全部应纳税额的9.7%）

〈1〉1、本案税务机关税务检查行为存在的错误是（）。

A.一个税务人员单独实施税务检查B.调查和检查未实行回避C.税务人员未出示《税务检查通知书》D.税务人员未实施调账检查

〈2〉本案税务机关处罚过程不符合法定程序的做法主要有（）。

A.未告知宏达公司税务机关有权收缴其发票B.处罚告知以《税务违章通知书》形式下达

C.未首先举行听证听取宏达公司意见D.宏达公司陈述申辩后税务机关加重处罚

〈3〉本案税务行政处罚决定书应当告知宏达公司（）

A.15日内到指定银行缴纳罚款（自6月7日起算）B.15日内到指定银行缴纳罚款（自6月8日起算）C.6月20日前到指定银行缴纳罚款D.自接到税务行政处罚决定书之日起15日内到指定银行缴纳罚款

〈4〉本案税务机关对纳税人的偷税行为（）

A.从税款滞纳之日起，应当按法律规定加收万分之五的滞纳金B.不得加收滞纳金C.应当按法律规定加收千分之二的滞纳金D.应当按法律规定加收万分之五的滞纳金，自全部纳税义务发生之日起计算

〈5〉税务机关如果认为纳税人提出的复议申请不符合法定条件应当（）。

A.作出《不予受理复议裁决书》B.作出《不予受理决定书》C.受理后作出《驳回复议申请决定书》D.受理后作出《驳回复议申请裁决书》

（九）2007年1月14日，某市（地级市）国税稽查局根据群众举报，对辖区内A厂（假设该厂只缴纳增值税，不缴纳其他税款）的上年度的纳税情况进行检查，检查人员李某在出示了《税务检查通知书》后,随即对A厂开始检查。

检查中发现，A厂有少计收入的现象，经核实该厂2006年度，采取虚假申报的手段，少申报缴纳增值税税款50万元，当年A厂的应纳税款为120万元。

某市国税稽查局在检查结束后，于2007年2月1日，向A厂下达了《税务行政处罚告知书》，告知拟将对A厂处以25万元的罚款，并告知相关权利。

A厂在接到告知书后，于2月3日提出了听证请求，某市国税稽查局于2月12日举行了由李某主持的听证会，会上A厂陈述目前经营困难，无力缴纳罚款，请求减免，某市国税稽查局经审理后，于2月13日下达了税务处理决定书和处罚决定书，限A厂于4月15日前缴纳税款50万元；

在接到处罚决定书后15日内缴纳罚款25万元。

A厂如期缴纳了税款和罚款，某市国税稽查局于3月10日对该案作了结案处理。

指出税务机关在实施检查、处理过程中存在的问题并说明理由。

（十）某基层税务所２００7年７月１５日接到群众举报，辖区内大明服装厂（系个体工商户）开业两个月没有纳税。

２００7年７月１６日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。

经查，该服装厂２００7年５月８日办理了营业执照，５月１０日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装４２０套，销售额９０６９０元，没有申报纳税。

根据检查情况，税务所于７月１８日拟作出如下处理建议：

１、责令服装厂７月２５日前办理税务登记，并处以５００元罚款；

２、按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处罚范围内，处以6000元罚款。

２００7年７月１９日送达《税务处罚事项告知书》，７月２１日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于２００7年７月２８日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。

服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。

７月２８日该服装厂缴纳了部分税款。

７月２９日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。

在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。

８月２日，税务所扣押了服装厂２３套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。

服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，８月１５日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：

要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。

问：

１、县税务局是否应予受理？

２、税务所在执法方面存在哪些问题？

（十一）2008年7月4日，某区国税局稽查局接到群众举报：

本区宏大钢构公司（增值税一般纳税人）自2007年2月成立以来，一直存在偷税情形。

稽查局长当即决定交给张华、李明两人组成的检查组查处。

选案岗制作《税务稽查任务通知书》，经报批后，下达给稽查实施岗。

检查组根据举报信反映的线索，结合征管资料数据进行案头分析后，决定实施调账稽查。

7月7日，两名稽查人员前往该企业，按规定下达《税务检查通知书》，企业会计人员在《税务文书送达回证》上签收。

张华出示了税务检查证后，又向企业下达了经区局局长批准的《调取账簿资料通知书》，该企业会计人员也在《税务文书送达回证》上签收。

检查组从该企业调取了2007年3月至2008年6月的账簿资料并开具收据。

经稽查人员查实，该企业2007年采取账外经营的方法，隐瞒销售收入达1000万元，少计增值税170万元。

稽查人员及时补充立案和制作《稽查报告》，经报批后，连同相关资料转交审理岗。

鉴于该案已达到区局重大案件审理标准，经稽查局审理岗初审后报稽查局长批准，将此案提请区局重大案件审理委员会审理。

8月23日，区局审理委员会经审理认定宏大公司违法事实清楚、证据确凿，属于偷税行为，对该公司作出了补缴税款并处以所偷税款1倍罚款的决定，于次日制作了《税务行政处罚事项告知书》，交由稽查局送达纳税人。

8月25日，张华和李明将《税务行政处罚事项告知书》送达该企业，并由该企业法定代表人在《税务文书送达回证》上签收，并做了《陈述申辩笔录》，该企业在法定期限内未提出听证申请。

8月30日，区局重大案件审理委员会制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，报区局局长批准后，交稽查局执行人员送达该公司，要求纳税人7日内缴纳税款和罚款。

该公司法定代表人单方反悔，拒绝在《税务文书送达回证》上签字。

张华向稽查局长进行了报告后，将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》留置该公司，并在《税务文书送达回证》上签字。

9月1日，为了确保该公司税款及罚款能及时入库，鉴于与辖区银行比较熟悉，经稽查局长同意，检查组持介绍信到该公司开户行查询了该公司账户的余额情况，在报经区局局长批准后，按规定程序到该公司开户银行冻结了其350万元的存款。

9月7日，该企业在规定的期限内缴纳了税款、滞纳金，未按期缴纳罚款。

9月10日，在报请区局局长批准后，从其开户银行中直接如数扣缴了罚款，并于当日通知银行解除了对该公司的税收保全。

9月20日，审理岗接执行岗转交的《执行报告》及相关资料后，及时制作《税务违法案件移送意见书》报稽查局长批准后，连同《稽查报告》等相关资料移送公安机关，并报检察机关备案。

2008年10月10日，检查组将账簿资料如数退还该企业。

同日，企业就处罚事项向区局税务局提出复议申请，区局税务局答复因案件已移送公安机关不予受理。

根据所给的案情，指出税务机关在执法中存在的问题，并说明正确做法。

（十二）南洋市某区国税局稽查局选案员于2005年8月2日通过计算机选案，确定该市巨涛管材有限公司〔增值税一般纳税人〕为稽查对象，将《税务稽查任务通知书》及其附件，报选案组长审批后，于8月3日分配检查组，要求对该企业2004年度纳税情况进行检查。

检查组长彭达带领业务骨干陈志、马嘉根据转来的选案分析数据和征管资料，进行案头分析，检查组决定调账稽查，拟定了稽查方案。

8月5日，检查组一行三人向巨涛公司送达了《税务检查通知书》， 

调取了该企业2004年度帐簿、凭证等相关资料，开具了《调取帐簿资料清单》。

根据掌握的线索，在对帐簿进行全面检查后，检查组又前往温州对该公司开往与其有长期采购业务往来的浙江温州市元达钢材公司的12份普通发票调出查验，同时向元达公司开具了仅限南洋市使用的《发票换票证》；

经检查核实，巨涛管材有限公司通过采取大头小尾的开票方法，隐瞒销售收入达300万元，少计增值税51万元。

返回南洋市后，彭达组长向领导汇报后，马上指派陈志、马嘉前往企业开户行对其银行存款账户进行查询，发现账户余额仅为3650元，于是在经区国税局局长批准后，对巨涛负责人黄力的个人储蓄存款账户也进行了查询，发现其个人存款账户金额很大，与其个人收入状况不符，企业有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，检查组在报经区国税局局长批准后，向纳税人开户银行下达了《冻结存款通知书》，扣押了该公司价值20万元的库存管材，查封了巨涛公司房产一栋，后查证得知该处房产已于2005年1月31日被公司用于抵押贷款，贷款2004年7月已到期，贷款尚未归还，同时银行也还未对该处房产进行处理。

因此案已达到立案标准，稽查员按规定制作了《立案审批表》，报稽查局长批准后予以补充立案。

8月15日，检查人员制作了《税务稽查报告》，提交审理组审理。

审理组初审后认为案情重大，提请区局审理委员会审理。

8月25日，区局审理委员会经审理后认定巨涛公司存在偷税行为，对该公司作出了补缴税款并处以所偷税款0.5倍罚款的决定，并于次日制作了《税务行政处罚事项告知书》，交由执行人员送达纳税人。

纳税人对税务机关认定的部分税务违法事实提出异议，当日通过电话向税务机关提出听证要求。

9月10日，稽查局就听证具体事项电话通知了公司，9月13日，稽查局组织了听证。

听证由稽查局局长主持，全部活动制作了笔录，双方与会者审核无误后签字盖章，稽查局长就听证情况向区局局长进行了汇报。

听证结束后次日，审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报稽查局长批准，交执行人员送达该公司，要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。

9月24日，纳税人未按期缴纳税款及罚款，也未申请复议和提请行政诉讼在报请区局国税局局长批准后，稽查局执行人员向纳税人开户行送达了《扣缴税款通知书》，在存款中优先扣除了纳税人所欠部分税款3650元后，10月10日又依法拍卖了所查封的库存管材与房产，将拍卖所得抵缴了剩余税款、滞纳金、罚款以及听证费用、拍卖费用等款项后，将剩余所得于10月15日返还给了巨涛公司；

并将调取的该企业2004年度帐簿、凭证等相关资料于11月7日完整退还给企业。

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