中级会计实务常考题19819Word文档格式.docx

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该企业销售费用的纳税调整金额；

4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

多选题

6、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月5日。

该公司2008年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有（）。

A．3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订

D．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元

7、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。

A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

8、下列各项经济业务中，可对企业当期损益计算产生影响的有（）。

A．确认拥有的存货发生跌价

B．为成本模式计量的投资性房地产计提折旧

C．按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利

D．确认应付账款无法偿付

9、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．为子公司的银行借款提供担保

B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预汁的相关负债的金额不一致

D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

10、简述投资性房地产的后续计量模式的选择。

11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

13、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。

公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元

14、甲公司2010年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的12月2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元款项（）。

A．应作为非调整事项处理

B．应作为调整事项处理

C．不需要反映

D．作为2010年发生的业务反映

15、基金财务报表附注的披露内容主要包括（）。

A．基金基本情况

B．会计报表的编制基础

C．关联方关系及其交易

D．金融工具风险及管理

16、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。

（1）长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品，与黄海公司的固定资产（办公楼）、股权投资、原材料交换。

2009年7月1日办理完毕相关手续。

长江公司换出资料：

①固定资产（设备）原价为750万元，已提折旧为50万元，公允价值为900万元；

②库存商品的成本为900万元，公允价值1000万元。

公允价值合计为1900万元；

含税公允价值合计为2223万元。

黄海公司换出资料：

①固定资产（办公楼）的账面原价为900万元，已提折旧为400万元，公允价值为550万元；

②可供出售金融资产（为对A公司的股权投资），账面价值为1000万元[其中成本为1050万元，公允价值变动（贷方）50万元]，公允价值为1250万元；

③原材料成本为450万元，公允价值为500万元；

公允价值合计为2300万元。

含税公允价值合计为2385万元。

2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元，换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元。

长江公司向黄海公司另支付补价162万元。

不考虑黄海公司的任何税费。

假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。

（2）长江公司换入的办公楼作为投资性房地产，并于2009年7月1日出租W公司，租期为2年，年租金为200万元，每半年支付一次。

长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。

（3）长江公司换入对A公司的投资，作为长期股权投资。

2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元。

假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。

该无形资产原值为150万元，已计提摊销50万元，A公司预计使用年限为10年，净残值为0，按照直线法摊销；

长江公司预计该无形资产公允价值为200万元，长江公司预计剩余使用年限为5年，净残值为0，按照直线法摊销。

（4）黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。

（5）2009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议。

长江公司应付B公司的货款为3000万元（含增值税），由于长江公司资金周转困难，尚未支付货款。

债务重组协议为：

以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿。

原材料的公允价值为550万元。

该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元（借方余额），未计提减值准备，公允价值为1500万元。

假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。

（6）A公司2009年实现的净利润为400万元（假定利润均衡实现）。

2009年8月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司，长江企业取得商品作为存货，至2009年资产负债表日，长江企业仍未对外出售该存货。

（7）2009年12月31日，长江公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为450万元。

要求：

编制2009年12月31日长江公司对A公司有关长期股权投资的会计分录；

17、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有（）。

A．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

18、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

19、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

20、下列支出中，应记入“固定资产清理”借方的有（）。

A．因出售闲置厂房而缴纳的营业税

B．因改建车间用房而支付的拆除费用

C．因出售设备而代买方垫付的运杂费

D．支付清理固定资产人员的工资

E．因自然灾害遭受毁损的固定资产账面净值

21、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。

黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

有关资料如下：

（1）2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。

（2）2007年12月31日为租赁期开始日。

该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；

土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。

写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。

假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。

（3）2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。

2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。

（4）2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。

（5）2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：

①黄河公司以上述投资性房地产（公允价值为45000万元）抵偿所欠部分债务；

②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。

但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；

如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。

黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。

（6）黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。

根据上述资料，回答下列问题：

2010年1月1日，黄河公司因对债务重组事项进行处理而影响营业利润的金额为（）万元。

A．452.5

B．0

C．132.5

D．-452.5

22、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

23、A注册会计师对某外商投资的制造企业TT公司进行审计，主要是生产电子产品行业，资产主要集中在存货方面，在对重点账项执行审计程序时，需要一些专业判断，请代为判断。

盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧，公司账面价值为230万元，已经根据12月31日的可变现净值计提了跌价准备100万元，但注册会计师外勤结束前了解到，该规格型号的存货中一半已经出售，销售收入为100万元，一半已经被公司大修理领用，请判断哪个正确（）。

A．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备100万元

B．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备50万元

C．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备30万元

D．截止12月31日，上述存货应该计提跌价准备15万元

24、

（一）资料

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，有关经济业务如下：

1．2010年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：

毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。

该原材料的进项税额为340元。

收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。

2．2010年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。

实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。

甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。

2010年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。

3．2010年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。

4．2010年5月10日售一项专利技术，收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。

（二）要求：

根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

该企业编制与甲公司受赠专利权相关的会计分录时，应借记的会计科目是______。

A．交易性金融资产――股票

B．长期股权投资――损益调整

C．营业外支出

D．长期股权投资――其他权益变动

25、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。

A．计量差错造成的存货盘亏

B．管理不善造成的存货盘亏

C．管理不善造成的固定资产盘亏

D．无法查明原因的现金盘亏

26、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

27、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科目。

A．投资收益

B．其他业务成本

C．营业外收入

D．管理费用

28、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有（）。

A．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

B．同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

C．投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式

D．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

E．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式

29、购入需要安装的固定资产通过（）账户核算。

A．生产成本

B．固定资产

C．在建工程

D．物资采购

30、2006年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保。

乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2007年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。

以下甲公司正确的处理有（）。

A．2006年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B．2006年12月31日对此预计负债做出披露

C．2006年12月31日对此或有负债做出披露

D．2007年2月6日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目

E．2007年2月6日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明

-----------------------------------------

1-答案：

A

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

2-答案：

暂无解析

3-答案：

该企业销售费用的纳税调整金额46万元

4-答案：

5-答案：

6-答案：

A,D

[解析]选项AD符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。

选项B均属于日后非调整事项，选项C属于正常事项。

7-答案：

C

[解析]调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。

8-答案：

A,B,C,D

[解析]确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、确认无法偿付的应付账款，应分别计入“资产减值损失”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”科目。

9-答案：

[解析]为子公司的银行借款提供担保属于非调整事项，选项A不正确；

对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议属于非调整事项，选项B不正确；

法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致属于调整事项，选项C正确；

债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回属于非调整事项，选项D不正确。

法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致应作为资产负债表日后期间的调整事项；

其余属于非调整事项。

10-答案：

（1）企业应于会计期末采用成本模式对投资性房地产进行后续计量；

（2）如果有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得，可以采用公允价值模式；

（3）同一企业对所有投资性房地产的计量只能采用一种模式，而且计量模式一经确定，不得随意变更。

11-答案：

12-答案：

13-答案：

[解析]调整事项的特点是：

①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；

②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。

选项“A”符合调整事项的特点；

选项“B和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；

公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。

14-答案：

D

[解析]不属于资产负债表日后事项。

15-答案：

[解析]基金财务报表附注主要是对报表内未提供的或披露不详尽的内容做进一步的解释说明。

其披露内容主要包括：

基金基本情况、会计报表的编制基础，遵循会计准则及其他有关规定的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、税项、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项的说明、关联方关系及其交易、重要报表项目的说明、利润分配情况、期末基金持有的流通受限证券、金融工具风险及管理等。

16-答案：

编制2009年12月31日甲公司对A公司有关长期股权投资的会计分录。

17-答案：

A,B

[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；

转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

18-答案：

19-答案：

20-答案：

A,D,E

21-答案：

B

[解析]

22-答案：

23-答案：

[解析]对存货是否应该计提跌价准备，应该考虑其成本与可变现净值孰低的原则，但要考虑是否存在几种情况，一是市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望，以及企业使用该项原材料生产的产成品的成本大于产品的销售成本等。

而根据资产负债表日后事项的会计准则，在外勤结束日前了解到