第五章 企业所得税个人所得税法律制度课后作业 答案.docx

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第五章企业所得税个人所得税法律制度课后作业答案

第五章企业所得税、个人所得税法律制度

一、单项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是（B）。

A.中外合资企业B.依照中国法律成立的个人独资企业C.国家机关D.社会团体

【解析】个人独资企业属于自然人性质企业，不具有法人资格，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业，不属于企业所得税纳税义务人。

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，不正确的是（B）。

A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

B.租金收入，按照实际收到租金的日期确认收入的实现

C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

D.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

【解析】租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中属于企业所得税不征税收入的是（A）。

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.无形资产转让收入

【解析】选项B属于免税收入，选项CD属于应税收入。

4.境内某居民企业2012年销售货物取得收入5000万元，接受捐赠取得收入1000万元，发生业务招待费40万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2012年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（A）万元。

A.24B.25C.30D.40

【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

发生额的60%=40×60%=24（万元）＜销售（营业）收入×5‰=5000×5‰=25（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为24万元。

5.某服装生产企业2012年销售服装取得收入3500万元，出租服装生产设备取得收入200万元，转让专利权取得收入1000万元，企业当年发生广告费800万元，该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费为（C）万元。

A.800B.705C.555D.525

【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

广告费扣除限额=（3500+200）×15%=555（万元），实际发生额为800万元，当年准予在企业所得税前扣除的广告费为555万元。

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是（D）。

A.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予在企业所得税前扣除

B.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，准予在企业所得税前扣除

C.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可按规定在企业所得税前扣除

D.企业发生的业务招待费支出一律按照发生额的60%在企业所得税前扣除

【解析】选项D：

企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

7.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时可以按规定扣除的是（B）。

A.企业所得税税款B.营业税税款C.被司法机关处以的罚金D.非广告性质的赞助支出

【解析】企业缴纳的营业税税款准予在企业所得税前扣除。

8.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的转让财产所得，应以（D）为企业所得税应纳税所得额。

A.收入全额B.收入全额减除相关税费后的余额

C.收入全额减除财产原值后的余额D.收入全额减除财产净值后的余额

【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为企业所得税应纳税所得额。

9.某企业为经税务机关认定的小型微利企业，2012年该企业的应纳税所得额为300万元，该企业2012年应缴纳的企业所得税为（C）万元。

A.30B.45C.60D.75

【解析】符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

该企业2012年应缴纳的企业所得税=300×20%=60（万元）。

10.某居民企业2012年度实现会计利润3600万元，其中符合条件的技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用100万元。

假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，该企业2012年应缴纳企业所得税（B）万元。

A.725B.750C.900D.925

【解析】居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

该企业技术转让所得=800-100=700（万元），该企业应缴纳企业所得税=[3600-700+（700-500）×50%]×25%=750（万元）。

11.根据企业所得税法律制度的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（B）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

A.5日B.7日C.10日D.15日

【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

12.根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自月份或者季度终了之日起（A）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

A.15日B.30日C.1个月D.5个月

【解析】企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

13.根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的个人2011年度属于我国居民纳税人的是（B）。

A.美国人甲某2011年7月1日来华，2012年6月30日回美国，其间都在中国境内工作

B.日本人乙某2011年1月1日来华，2012年7月31日回日本，其间四次回到日本，每次离境20天

C.英国人丙某2011年3月15日来中国旅游，2011年6月30日回到英国

D.德国人丁某2011年1月20日来到中国工作，12月1日回到德国，其间请假回国一次，累计天数为40天

【解析】对于在中国境内无住所的，必须要求在中国境内居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），期间临时离境一次不超过30日或多次离境累计不超过90日，才能被认定为居民纳税人。

所以B选项是正确的。

14.个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照（A）项目代扣代缴个人所得税。

A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.财产转让所得

【解析】个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照工资、薪金所得项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴个人所得税。

15.出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（A）项目征收个人所得税。

A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得

C.对企事业单位的承包、承租经营所得D.财产租赁所得

【解析】出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目征收个人所得税。

16.中国公民陈某2012年1月取得全年一次性奖金24500元，当月另取得工资收入3000元，陈某1月应缴纳的个人所得税为（B）元。

A.540B.2295C.2345D.2645

【解析】全年一次性奖金适用的税率：

[24500-（3500-3000）]÷12=2000（元），适用的税率为10%，速算扣除数为105元，陈某应缴纳的个人所得税=[24500-（3500-3000）]×10%-105=2295（元）。

17.出租车属于个人所有的，但挂靠出租车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照（B）项目征收个人所得税。

A.工资、薪金所得B.个体工商户生产、经营所得

C.对企事业单位的承包、承租经营所得D.劳务报酬所得

【解析】出租车属于个人所有的，但挂靠出租车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租汽车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税。

18.张某2012年1月1日注册兴办一个体工商户企业，该企业当年取得销售收入1000万元，发生广告费和业务宣传费总共为120万元，则张某在计算2012年个体工商户生产、经营所得应缴纳的个人所得税时，税前允许扣除的广告费和业务宣传费合计为（B）万元。

A.0B.120C.150D.300

【解析】个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

广告费和业务宣传费的扣除限额=1000×15%=150（万元）＞实际发生的广告费和业务宣传费120万元，税前允许扣除的广告费和业务宣传费合计为120万元。

19.对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照（A）征收个人所得税。

A.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.利息、股息、红利所得D.财产转让所得

【解析】对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的“非雇员”以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

20.贾某2012年8月担任某公司（不在该公司任职）的独立董事，当月取得董事费收入10000元，贾某当月无其他收入，则贾某当月应缴纳的个人所得税为（C）。

A.0B.745C.1600D.2000

【解析】个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。

贾某当月应缴纳的个人所得税=10000×（1-20%）×20%=1600（元）。

21.中国公民钱某2012年8月取得一笔审稿收入20000元，其中通过国家机关向某学校的图书馆捐赠5000元，钱某当月应缴纳的个人所得税为（C）。

A.2000B.2200C.2240D.3000

【解析】捐赠限额=20000×（1-20%）×30%=4800（元）＜5000元，所以钱某当月应缴纳的个人所得税=[20000×（1-20%）-4800]×20%=2240（元）。

22.某作家2012年出版长篇小说一部，取得稿酬收入5000元；同年该小说在一家周刊上连载，取得稿酬收入3000元。

该作家当年应缴纳的个人所得税为（B）元。

A.896B.868C.1280D.1008

【解析】该作家当年应缴纳的个人所得税=5000×（1-20%）×20%×（1-30%）+（3000—800）×20%×（1-30%）=868（元）。

23.王某2012年7月将拥有的一间门面房对外出租，当月取得租金收入8000元，发生的准予扣除的项目合计为800元，修缮费用1300元，均取得合法票据。

王某当月应缴纳的个人所得税为（D）元。

A.472B.512C.944D.1024

【解析】王某当月应缴纳的个人所得税=（8000-800-800）×（1-20%）×20%=1024（元）。

24.中国居民陈某2012年3月在A国取得特许权使用费收入6000元，在A国已经缴纳了600元的个人所得税。

按照中国税法的规定，陈某当月应在我国补缴的个人所得税为（B）元。

A.0B.360C.600D.960

【解析】该笔特许权使用费个人所得税扣除限额=6000×（1-20%）×20%=960（元），则陈某应补缴的个人所得税=960-600=360（元）。

25.下列各项中，不属于免征或者暂免征收个人所得税的是（D）。

A.个人取得的保险赔款B.军人的转业费

C.国家发行的金融债券利息收入D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

【解析】外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。

二、多项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，不正确的有（ABC）。

A.依照外国法律成立的企业均属于非居民企业

B.依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境外所得的企业属于非居民企业

D.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定的说法中正确的有（AD）。

A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

B.股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定

C.动产转让所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定

D.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定

【解析】选项B:

股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地；选项C：

动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，正确的有（AD）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入

C.销售商品需要安装和检验的，一律在发出商品时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

【解析】选项B：

销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项C：

销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

4.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（AC）。

A.增值税B.印花税C.企业所得税D.城市维护建设税

【解析】选项A：

企业缴纳的增值税属于价外税，不能在企业所得税前扣除；选项C：

企业缴纳的企业所得税税款在计算应纳税所得额时不得扣除。

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于手续费及佣金支出的税务处理的表述中，正确的有（BD）。

A.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金均不得在企业所得税前扣除

B.企业已计入无形资产的手续费及佣金支出，不得在发生当期直接在企业所得税前扣除

C.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在企业所得税前扣除

D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额

【解析】选项A：

除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除；选项C：

企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除。

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（ABC）。

A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金

C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费D.银行内营业机构之间支付的利息

【解析】非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税前扣除；银行内营业机构之间支付的利息可以在企业所得税前扣除。

7.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧在税前扣除的有（AD）。

A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产

C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产

【解析】以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣除。

8.根据企业所得税法律制度的规定，企业使用或销售的存货，可以选用的成本计算方法有（ACD）。

A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.个别计价法

【解析】企业使用或销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。

9.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中在计算应纳税所得额时，可以加计扣除的有（BD）。

A.购置并实际使用环境保护专用设备的投资额B.安置残疾人员实际支付给残疾职工的工资

C.投资于未上市的中小高新技术企业的投资额

D.为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

【解析】选项AC不适用加计扣除的规定。

10.根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有（BC）。

A.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额

B.企业从事远洋捕捞项目取得的所得，减半征收企业所得税

C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额

D.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

【解析】选项B：

企业从事远洋捕捞项目取得的所得，免征企业所得税；选项C：

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

11.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，下列各项中，属于合理方法的有（ABCD）。

A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法

【解析】合理方法包括：

可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法、其他符合独立交易原则的方法。

12.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的表述中，正确的有（ABC）。

A.除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点

B.企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

C.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度

D.在一个纳税年度内，企业可以随意变更预缴企业所得税的方法

【解析】选项D：

预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

13.下列各项中，应列入到工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的有（ABC）。

A.年终加薪B.劳动分红C.季度奖金D.独生子女补贴

【解析】除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被列入工资、薪金税目。

14.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列说法正确的有（BCD）。

A.退休人员再任职取得的收入，不缴纳个人所得税

B.个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税

C.在中国境内的外国企业工作的外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金收入扣除费用4800元后，为应纳税所得额

D.个人取得工资、薪金所得按月计征个人所得税

【解析】选项A：

退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

15.个人取得下列各项所得，可以采用五级超额累进税率计算个人所得税的有（CD）。

A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得

【解析】选项A：

采用七级超额累进税率计算个人所得税。

16.根据个人所得税法律制度的规定，下列说法正确的有（BD）。

A.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税

B.除专业人员外的其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税

C.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税

【解析】选项A：

任职、受雇于“报纸、杂志”等单位的记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

17.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ABCD）。

A.个人提供著作权使用权取得的所得

B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得

C.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费D.个人取得特许权的经济赔偿收入

【解析】上述选项均按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税。

18.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有（AD）。

A.个人取得储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税

B.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

C.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，不征收个人所得税

D.个人在个人银行结算账户的存款孳生的利息，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

【解析】选项B：

对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税；选项C：

对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

19.根据个人所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有（BCD）。

A.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入超过当地上年职工平均工资3倍数额部分的，要全额按照工资、薪金所得项目计征个人所得税

B.个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，已纳税的一次性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税

C.个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除

D.企业按照国家有关法律规定宣告破产，国有企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税

【解析】选项A：

个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。

20.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（ABCD）。

A.国家发行的金融债券利息B.军人