高级财务会计期末复习Word文档下载推荐.docx
《高级财务会计期末复习Word文档下载推荐.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高级财务会计期末复习Word文档下载推荐.docx（20页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
有权任免董事会等权利机构的多数成员;
在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权。
7．编制合并财务报表应具备哪些前提条件?
（1）母公司和子公司统一的财务报表决算日和会计期间;
（2）统一母公司和子公司采用的会计政策;
（3）统一母公司与子公司的编报货币;
（4）按权益法调整对子公司的长期股权投资。
8．简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则。
（1）租赁资产以最低租赁付款额现值作为入账价值,现值的计算以出租人的租赁内含利率作为折现率的,应将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。
（2）租赁资产以最低租赁付款额现值作为入账价值,现值的计算以租赁合同规定利率作为折现率的,应将租赁合同利率作为未确认融资费用的分摊率。
（3）租赁资产以最低租赁付款额现值作为入账价值,现值的计算以银行同期贷款利率作为折现率的,应将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。
（4）租赁资产以公允价值作为入账价值,应重新计算融资费用分摊率,该分摊率是指在租赁开始日使最低租赁付款额现值等于租赁资产公允价值的折现率。
9．请简要回答合并工作底稿的编制程序。
（1）将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿。
（2）在工作底稿中将母公司和子公司财务报表各项目的数据加总,计算得出个别财务报表各项目加总数额,并将其填入”合计数”栏中。
（3）编制抵销分录,抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别财务报表的影响。
因为合计数中包括了合并财务报表范围内的各公司之间发生的经济事项,但如果站在企业集团这一会计主体看,这类事项中有些并未对外发生,有些将存在着重复计算,只有将这类事项抵销后,合并财务报表中的数字才能客观反映企业集团这一会计主体的财务状况。
（4）计算合并财务报表各项目的数额
10．什么是购买日?
确定购买日须同时满足的条件是什么?
购买日是指购买方实际取得对被购买方控制权的日期。
应同时满足以下五个条件:
（1）企业合并协议已获得股东大会经过;
（2）企业合并事项需要经过国家有关部门审批的,已取得有关主管部门的批准;
（3）参与合并各方已办理了必要的财产交接手续;
（4）合并方或购买方已支付了合并价款的大部分,而且有能力支付剩余款项;
（5）合并方或购买方实际上是已经控制了被合并方或被购买方的财务和经营政策,并享受相应的利益及承担相应的风险。
11．简述衍生工具的特征。
（1）衍生工具的价值变动取决于标的物变量的变化。
（2）不要求初始净投资或只要求很少的初始净投资。
（3）衍生工具属于”未来”交易,一般非即时结算。
12．根据中国《破产法》的规定,破产企业的破产资产债务清偿的顺序是怎样的?
（1）有财产担保债务;
（2）抵消债务;
（3）破产费用和共益债务;
（4）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用,以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。
（5）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款;
（6）破产债务。
本书教材体系:
（红字为要求掌握内容）
第一章绪论
第二章企业合并
第三章合并会计报表——股权取得日的合并财务报表（购买法下合并分录、工作底稿编制）
第四章合并财务报表——股权取得日后的合并财务报表（内部固定资产交易的抵消、内部债权债务的抵消、长期股权投资的权益法调整）
第五章物价变动会计（一般物价水平会计、现行成本会计）
第六章外币会计（外汇统帐制下会计处理）
第七章衍生工具会计
第八章租赁会计（经营租赁会计、融资租赁会计）
第九章重整与破产会计（破产会计）
实务题:
1、内部固定资产交易的抵销（第四章）
导学64页业务题6:
A公司为B公司的母公司,拥有其60%的股权。
6月30日,A公司以万元的价格出售给B公司一台管理设备,帐面原值4000万元,已提折旧2400万元,剩余使用年限为4年。
A公司直线法折旧年限为,预计净残值为0。
B公司购进后,以万元作为固定资产入帐。
B公司直线法折旧年限为4年。
预计净残值为0。
要求:
编制末和合并财务报表抵消分录。
参考答案:
（1）末抵消分录
B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润
借:
营业外收入4000000
贷:
固定资产——原价4000000
未实现内部销售利润计提的折旧=400/4*6/12=50万元
借:
固定资产—累计折旧500000
管理费用500000
（2）末抵消分录
将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:
未分配利润——年初4000000
固定资产——原价4000000
将就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消:
未分配利润——年初500000
将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消:
固定资产—累计折旧1000000
管理费用1000000
中央电大08秋网上教研活动中出现的题目:
甲公司是乙公司的母公司。
20×
4年1月1日销售商品给乙公司,商品的成本为100万元,售价为l20万元,增值税率为l7％,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧年限为5年。
没有残值,乙公司采用直线法计提折旧,为简化起见,假定20×
4年全年提取折旧。
乙公司另行支付了运杂费3万元。
（1）编制20×
4～20×
7年的抵销分录;
（2）如果20×
8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何处理?
（3）如果20×
8年来该设备被清理,则当年的抵销分录如何处理?
（4）如果该设备用至20×
9年仍未清理,作出20×
9年的抵销分录。
1．
（1）20×
7年的抵销处理:
20×
4年的抵销分录:
营业收入
l20
贷:
营业成本
100
固定资产——原价
20
固定资产——累计折旧
4
管理费用4
5年的抵销分录:
未分配利润——年初
20
借:
固定资产——累计折旧4
4
贷:
20×
6年的抵销分录:
固定资产——累计折旧8
8
7年的抵销分录:
固定资产——累计折旧12
12
（2）如果20×
8年末不清理,则抵销分录如下:
固定资产——累计折旧16
16
（3）如果20×
8年末清理该设备,则抵销分录如下:
管理费用
（4）如果乙公司使用该设备至仍未清理,则20×
9年的抵销分录如下:
固定资产——累计折旧20
2、内部债权债务的抵销（第四章）
导学62页业务题2:
甲公司于年初经过收购股权成为乙公司的母公司。
末甲公司应收乙公司帐款100万元;
末,甲公司应收乙公司帐款50万元。
甲公司坏帐准备计提比例为4%。
对此业务编制合并财务报表抵消分录。
将上期内部应收帐款计提的坏帐准备抵消时:
应收帐款——坏帐准备40000
未分配利润——年初40000
将内部应收帐款与内部应付帐款抵消时:
应付帐款500000
应收帐款500000
将本期冲销的坏帐准备抵消时:
资产减值损失0
应收帐款——坏帐准备0
导学62页业务题3:
乙公司为甲公司的子公司。
末,甲公司个别资产负债表中应收帐款50000元中有30000元为乙公司的应付帐款;
预收帐款0元中,有10000元为乙公司预付帐款;
应收票据80000元中有40000元为月公司应付票据;
乙公司应付债券40000元中有0为甲公司的持有至到期投资。
甲公司按5%计提坏帐准备。
应付帐款30000
应收帐款30000
应收帐款——坏帐准备150
资产减值损失150
预收帐款10000
预付帐款10000
应付票据40000
应收票据40000
应付债券0
持有至到期投资0
3、一般物价水平会计、现行成本会计（第五章）
现行成本会计:
导学85页业务题4:
09.1已考
H公司于初成立并正式营业。
（1）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表
资产负债表（简表）
编制单位:
H公司单位:
元
项目
1月1日
12月31日
现金
30000
40000
应收帐款
75000
60000
其它货币性资产
55000
160000
存货
00
240000
设备及厂房（净值）
10
11
土地
360000
资产总计
840000
97
流动负债（货币性）
80000
长期负债（货币性）
50
普通股
留存收益
5
负债及所有者权益总计
976000
（2）H公司确定现行成本的一些参考条件。
年末,期末存货的现行成本为400000元
年末,设备和厂房（原值）的现行成本为144000元,使用年限为,无残值,采用直线法折旧。
年末,土地的现行成本为70元
销售成本以现行成本为基础,在年内均匀发生,现行成本为608000元,本期账面销售成本为376000元。
销售及管理费用、所得税项目,其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。
（1）计算设备和厂房（净额）的现行成本
（2）计算房屋设备折旧的现行成本
（3）根据上述资料,按照现行成本会计处理程序计算非货币性资产持有损益。
（1）计算非货币性资产的现行成本
设备和厂房（净额）现行成本=144000—144000/15=134400元
房屋设备折旧的现行成本=144000/15=9600元
（2）计算非货币性资产持有损益
资产持有收益计算表
现行成本
历史成本
持有收益
期末未实现资产持有损益
存货
400000
设备和厂房（净）
134400
22400
土地
70
合计
542400
本年已实现资产持有损益
608000
376000
23
设备和厂房
9600
8000
1600
233600
持有损益合计
776000
一般物价水平会计
导学78页业务题2:
M公司历史成本名义货币的财务报表:
资产负债表（简表）
M公司单位:
万元
货币性资产
900
1000
流动负债
9000
9200
13000
长期负债
0
16000
固定资产原值
36000
股本
10000
减:
累计折旧
7200
盈余公积
5000
6000
固定资产净值
28800
未分配利润
2100
2800
46100
42800
负债及权益合计
有关物价指数:
初100
末132
全年平均120
第四季度125
有关交易资料:
固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取
流动负债和长期负债均为货币性负债
盈余公积和利润分配为年末一次性计提。
按照一般物价水平重新编制资产负债表。
调整系数
调整后数值
132/100
1188
132/132
12144
132/125
13728
47520
9504
38016
60582
52744
11880
26400
13200
6600
6600+1000=7600
2772
15544-7600=7944
60852
4、经营租赁会计、融资租赁会计（第八章）
见历年试卷07.1、09.1
5、非同一控制下企业合并（控股合并）——合并日会计处理、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿的编制（第三章）
导学36页业务题3:
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。
6月30日,甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行控股合并。
甲公司作为对价的无形资产账面价值为5900万元,公允价值为7000万元。
甲公司取得了乙公司60%的股权。
假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。
当日,甲公司、乙公司资产负债情况如表所示:
资产负债表（简表）
6月30日单位:
甲公司
乙公司账面价值
乙公司公允价值
货币资金
4200
600
应收账款
1500
6500
400
长期股权投资
3600
固定资产
1
3000
4700
无形资产
9800
700
1800
商誉
39000
8300
12800
短期借款
应付账款
4000
负债合计
7000
实收资本
18000
2500
资本公积
5200
500
4800
所有者权益合计
3
5500
（1）编制甲公司长期股权投资的会计分录
（2）计算确定商誉
（3）编制甲公司合并日的合并工作底稿、合并资产负债表。
（1）确认长期股权投资
长期股权投资7000
无形资产5900
营业外收入1100
（2）合并商誉的计算
合并商誉=7000-10000×
60%=1000万元
（3）编制抵消分录
存货200
长期股权投资1500
固定资产1700
无形资产1100
股本2500
资本公积1500
盈余公积500
未分配利润1000
商誉1000
少数股东权益4000
（4）编制合并工作底稿
合并工作底稿（简表）
乙公司
合计
抵消分录借方
抵消分录贷方
合并数
6900
200
7100
5000+7000
14100
8600
15000
1700
16700
9800-5900
4600
1100
5700
资产总计
39000+1100
48400
46900
5100
负债合计
20500
6700
4500
4800+1100
5900
少数股东权益
3+1100
38600
37100
负债及所有者权益合计
11000
（5）根据合并工作底稿中的合并数编制合并资产负债表
合并资产负债表（简表）
甲公司6月30日单位:
资产项目
金额
负债和所有者权益项目
应付帐款
负债合计
所有者权益合计
资产合计
负债和所有者权益合计
升级会员 