商品混凝土公司(搅拌站)财务处理流程.docx

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商品混凝土公司（搅拌站）财务处理流程

商品混凝土公司，也称为混凝土搅拌站行业，拌站总体来说属于产品生产。

有关成本核算的会计科目主要有：

1、生产成本；

2、原材料；

3、固定资产折旧；

4、应付职工薪酬等。

会计核算基本过程：

1、购入水泥、沙子、石子、矿粉、粉煤灰、外加剂（防冻剂、防水剂、缩水剂等）

借：

原材料—水泥、沙子、石子、矿粉、粉煤灰、外加剂（防冻剂、防水剂、缩水剂等）（税务处理省略）

贷：

银行存款、应付账款

2、生产领用原材料

借：

生产成本—基本生产成本-材料费

贷：

原材料

3、生产工人工资

借：

生产成本—基本生产成本-人工费

贷：

应付职工薪酬

4、生产设备折旧

借：

生产成本—基本生产成本-机械费

贷：

累计折旧

5、化验室费用

借：

生产成本—辅助生产成本-间接费

贷：

制造费用

6、生产使用的电力、柴油等

借：

生产成本—辅助生产成本-间接费

贷：

制造费用

7、销售商品砼

借：

应收账款、银行存款

贷：

主营业务收入（税务处理省略）

借：

主营业务成本

贷：

生产成本（因商品砼直接运输给客户，不用再有入库的核算）

8、企业如有砼运输（包括垂直运输）可将运输费用加在生产成本中。

经营混泥土搅拌站在纳税上属于缴纳什么税种？

帐务该怎样处理？

（以下内容仅供参考：

经营混泥土搅拌站属于什么税种？

）

一、涉及的税种：

增值税（或营业税）、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、房产税、土地使用税、所得税等。

（注：

如果你单位经营范围属于生产、加工、销售混泥土，征收“增值税”）

二、账务处理

1、生产混泥土的账务处理

（1）购进材料时

借：

原材料

应交税金--增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

（2）生产混泥土发生的材料费、人工费等

借：

生产成本

贷：

原材料、应付工资等

（3）生产完工时

借：

产成品

贷：

生产成本

（4）销售混泥土时

借：

银行存款等

贷：

主营业务收入

应交税金--增值税（销项税额）

（5）结转销售成本

借：

主营业务成本

贷：

产成品

搅拌站用“机械作业”核算，所耗材料、人工、动力、折旧等均计入该科目，月末按出混凝土量分配计入工程成本。

如果当月没有混凝土生产，用别的标准分配折旧、人工等。

如果你们对拌合站不单独核算，或者不在账面形成产成品，那么，你所消耗的原材料等，按正常情况验收入库、领用出库直接进成本就可以，一般施工企业内部拌合站都是这样做，也就是说，混凝土这个产品的成本以组成此产品的各种原材料、人工、水电等成本分别归集。

拌合站混凝土搅拌，首先要根据所出砼型号，做配合比试验，然后根据配合比计算出每方砼所需的砂石料、水泥、减水剂等原材料数量，根据原材料价格就可以计算出所用原材料金额，最后加上每方好用水电、人工、机械费等等，计算出每方砼的成本价格，如果出售，还要加上税费等，开具发票上的数量和单价，是你成品砼的数量和综合单价

搅拌站的科目设置

（二）商砼公司核算制度

搅拌站单设帐套，设一名会计和一名出纳，与公司财务往来核算，每月末搅拌站报财务报表，搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。

具体要求：

1、搅拌站财务必须取得砼买卖合同和原材料采购合同原件。

商砼买卖合同必须由搅拌站经理签字，签字后的合同交于财务壹份，财务有责任督促相关领导及时提供合同源。

2、经营费用的核算与管理，

经营费用包括管理费用和财务费用，财务部门应根据费用的不同性质归集、分配，并分类进行财务处理。

3、搅拌站的费用以部门为单位进行核算，即分部门统计核算各部门的费用支出。

4、搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。

科目设置如下：

各费用核算的二三级科目设置及核算要求：

根据搅拌站实际情况，一级费用科目设为：

管理费用，制造费用，财务费用。

管理费用

（1）工资福利费：

核算管理人员的工资福利费；

（2）办公费：

核算每月办公性质的支出，具体包括办公用品、特快邮递费、打字、复印、传

真、发邮件及打印纸张等费用；

（3）电话费：

核算每个部门的电话费支出；

（4）伙食费：

核算搅拌站伙食开支，按公司制订的定额控制；

（5）机物料消耗：

按车号分别核算管理用车的油费；

（6）修理费：

按车号分别核算管理用车的修理费；

（7）用车费：

核算管理用车的过路费保险费等；

（8）差旅费：

核算出差人员的车费及交通费，包括各种出差补助，具体规定按总公司相关规定执行。

要求分部门核算；

（9）业务招待费：

核算各部门的业务费；

（10）协调费：

核算协调事项发生的费用；

（11）诉讼费：

核算通过法律途径解决问题的一切费用；

（12）税金：

核算土地税，房产税车船使用税、印花税等；

（13）摊销折旧费；核算易耗品摊销、管理部门固定资产折旧等；

（14）其他：

核算除以上二级明细科目以外的费用。

制造费用（月末一次转入生产成本）

（1）工资及福利费：

核算生产人员、司机、修理工的工资及福利费；

（2）机物料消耗：

按车号分别核算生产用车（罐车、装载车、泵车、拖泵等）的加油费及物料消耗

（3）修理费：

按车号和机器设备分别核算生产用车及机器设备的修理费

（4）过路费：

按车号分别核算罐车的过路费

（5）水电费：

核算生产用水费（包括买水）及电费

（6）租赁费：

核算外租罐车、泵车、场地等租赁费用

（7）运费：

核算各种运费

（8）劳务费：

核算生产临时用人的人工费

（9）车辆相关费用：

包括车辆的检测费、养路费、保险费等。

数额较大的费用可作为待摊费用处理，摊销时计入本二级明细科目。

按车号分别列支。

（10）其他：

核算除以上二级明细费用科目以外应计入成本的间接费用。

财务费用：

核算汇款手续费，利息收入及支出等。

成本类科目的核算要求：

（1）生产成本：

生产成本下设原材料成本和制造费用摊销两个明细科目。

原材料水泥、粉煤灰、矿粉、泵送剂、膨胀剂、砂子（不分明细、按加权平均价）、石子（不分明细，按加权平均价）及辅料。

生产成本按数量金额式核算（具体为：

生产成本/原材料/标号），制造费用摊销按方量每月摊销；

（2）原材料：

分三大类，具体为砼原材料，外加剂材料，油料（主指柴油）；

（3）主营业务收入：

按项目数量金额式核算（具体为：

主营业务收入/标号/项目）同时计提税金盈亏量：

按项目数量金额式核算（具体盈亏量/标号/项目）同时计提税金；

四、材料的核算

收料员验货合格后分客户分别填制入库单，一式四联（用复写纸）并和送料司机共同签字确认，并加盖入库专用章。

销货方可根据我方入库单（回执联）和发票、合同等资料按我方财务规定的时间到财务办理挂帐或结款手续。

具体流程：

（1）收料员收料时，除考查材料的质量及数量外，在填据入库单时，要求必须注明供货商名称、产地、材料名称、数量、单位。

除砂石料外，粉状物及液体材料必须附有过磅单。

（2）入库单一式四联，存根一联收料员留存、供货商一联、财务一联、保管一联。

（3）收料员依据入库单及时登记台帐（正规帐薄），收料员及时给保管传票，并填总入库单，总入库单一式三联，存根一联，保管一联，财务一联。

总入库单必须按客户、材料类别、规格等分别填写，不得汇总填写，保管核对后，根据已登记帐薄并及时把汇总单及入库单传到财务部。

规定：

收料员每天给保管传票一次并留发文记录，保管每五天汇总一次并与收料员对帐后传到财务，财务部审核后，做备查。

每月结账日为25日，从26日为下月开始。

财务对不完整的入库单有拒收权。

（4）供货商挂帐，供货商依据收料员开据的入库单，与保管对帐，并填据对帐单，双方签字认可，经财务审核并依据合同填入价格，由材料公司经理、商砼公司站长签字后，财务据以挂帐，冲暂估应付款转入应付款。

若不提供发票，备注欠发票。

要求供货商在每月25日前挂帐，否则不考虑付款。

（5）原材料的出库依据保管传来的经营部的原材料消耗汇总单，经经营、保管、财务和生产站长签字后，保管与财务同时登记帐薄。

（6）每月25日为结帐日，同时定为盘点日，月末保管将盘点结果报到搅拌站财务部，盘点表上必须有搅拌站经理签字。

经理汇同搅拌站人员根据财务提供的数据做盈亏分析及说明，搅拌站会计汇同月报表一并报与财务负责人。

（7）油料的核算

入库同原材料入库。

出库时，保管需注明领用油的司机姓名、车号、车型，并由领用人、车队队长签字，保管每星期给财务传一次出库单并汇总，汇总表一式三联，存根一联，保管一联，财务一联。

财务据此归集费用并办理出库，月末进行原材料盘点。

（8）为了加强搅拌站内部核算的严密性，要求搅拌站各部门给财务的具体传票手续有：

每打一车砼，由操作员开据供货单交司机，要求操作员填写砼供货，必须字迹清晰、工整、不得涂改，且所有联内容必须一致，与司机共同签字确认。

砼供货单上必须注明是汽泵、拖泵，并且是自用还是外租；必须详细注明工程名称、施工单位名称（个人也必须是全称）。

供货单不编号打印。

（供货单一式五联，一联操作室自留；二联交客户，三联司机留存，四联、五联由司机上交经营部。

）我方外租气泵或罐车时，司机联可交与对方作为对方挂帐的原始依据。

经营部在每完成一次浇筑任务，给保管传一次商砼供货和与之相应的原材料消耗汇总单，保管在审核了砼供货单及原材料消耗汇总单后，签字认可，登记入帐，并在当天传给财务。

财务在审核后，办理原材料出库。

月末25日不论是否完成任务，必须将砼供货单及相应的原材料汇总单传于财务。

每月末要求操作室、经营部、财务三部门核对生产砼量，并填具对帐单，生产站长签字。

（9）我方向外租气泵或罐车时，经营部在出具租赁费结算单（后必须附我单位砼供货单小票）时分别写明每次具体浇筑砼时间、工程名称、浇筑部位、砼数量、单价、金额等并于对方共同签字确认后经站长（经理）签字后传财务复核挂帐。

若我方给客户租赁机械结算，财务凭砼浇注记录和司机小票去对方结算。

经营部每月26日将上月26日至本月25日的司机提成汇总表经车队长签字后传财务，据此做司机提成表。

支付款项，站内零星费用报销，经经办人、部门负责人、财务审核、搅拌站经理及总经理签字，财务负责人签字后，方可付款。

支付材料款时，搅拌站财务必须严格根据审批后的材料付款计划，经材料公司经理，商砼公司经理总经理签字后，财务审核签字后方可支付。

在工程施工中，由于一切活动都是以被挂靠单位名义进行，因此被挂靠单位在收取一定比例的管理费情况下，应派员驻场监督工程实施，形成有效的不损害双方利益的工程进度局面。

基于这样的关系，现梳理一下双方的帐务处理：

挂靠方在所有的该工程项目的采购活动中，应以被挂靠方名义取得合法有效票据。

挂靠方收到到被挂靠方的工程款100万时，处理为：

借：

银行存款100万

贷：

其他应付款100万

将成本票据（含该项目工程管理费）的结算单交付被挂靠单位时，凭签字认可的票据结算单（假设为80万）处理为：

借：

其他应付款100万

贷：

银行存款80万

主营业务收入20万

作为被挂靠方的处理，当收到业主的工程发包款150万时，假如管理费及代扣税金提取比例为工程总额的12.05%（5%+3.3%+15%*25%）,则处理为:

借:

银行存款150万

贷:

主营业务收入150万

拨付给挂靠方100万,

借:

其他应收款100万

贷:

银行存款100万

收到挂靠方的票据及结算单

借:

工程施工100万

贷:

其他应收款100万

计算应截留的管理费及税金,150万*12.05%=18.075万,将剩余的款项支付给挂靠方,并取得挂靠方的结算单（含成本票据）

借:

工程施工31.925万

贷:

银行存款31.925万

同时提取税金

借:

主营业务税金及附加