会计实务 财务报表习题及答案Word文件下载.docx

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300应收账款

350原材料

库存商品

300

周转材料

100

生产成本——

A

产品

110

长期股权投资——丁公司

550

坏账准备．

30

存货跌价准备项目本期金额

一、营业收入减：

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

投资收益（损失以“－”号填列）

其中：

对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：

营业外收入

76

长期股权投资减值准备

0

2007年甲公司发生的交易或事项如下：

（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。

（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。

投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。

假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。

（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。

（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。

该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。

（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。

丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。

（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。

（8）丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。

（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。

其余款项以银行存款支付。

（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；

存货的可变现净值为1800万元；

决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲公司上述

（1）至（9）项交易或事项的会计分录。

（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。

（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。

（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。

（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；

①货币资金；

②存货；

③应收账款；

④长期股权投资。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

万元并存入银行。

50）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款1（

答案：

（1）①

借：

银行存款50

贷：

坏账准备50

或者：

借：

应收账款50

②

原材料840

应交税费——应交增值税（进项税额）142.8

实收资本982.8

③

管理费用2

周转材料——低值易耗品2

④

坏账准备80

应收账款80

⑤

待处理财产损溢117

原材料100

应交税费——应交增值税（进项税额转出）17

⑥

应收股利200

长期股权投资——损益调整200

（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。

⑦

银行存款200

⑧

长期股权投资——损益调整300

投资收益300

⑨

原材料30

应交税费——应交增值税（进项税额）5.1

应收票据32

银行存款3.1

（2）计提减值前长期股权投资的账面余额＝550－200＋300＝650（万元）

（万元）90＝560－650应该计提的减值金额＝

资产减值损失90

长期股权投资减值准备90

（3）计提减值前存货的账面余额＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。

存货跌价准备76

资产减值损失76

）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。

4（

（4）计提减值前应收账款的账面余额＝300－80＝220（万元）

坏账准备期末应该有的余额＝220×

10%＝22（万元）

当期应该计提的坏账准备的金额＝22－（30＋50－80）＝22（万元）

资产减值损失22

坏账准备22

（5）

①货币资金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（万元）

②存货＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76＋76＝1628（万元）

③应收账款＝300－80－22＝198（万元）

④长期股权投资＝550－200＋300－90＝560（万元）

四、典型例题

1.下列资产负债表项目，可直接根据某一总账余额填列的是（）。

A.货币资金

B.交易性金融资产

C.存货

D.应收账款

【答案】B

2.某企业2006年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2008年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。

短期借款A.

B.长期借款

C.其他长期负债

D.一年内到期的非流动负债

【解析】2006年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2008年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入2008年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。

3.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：

“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：

“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。

该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。

A.90000

B.30000

C.40000

D.70000

【答案】A

【解析】应付账款项目金额＝应付账款明细科目贷方余额＋预付账款明细科目贷方余额＝35000＋5000＋50000＝90000（元）

4.某企业2007年12月31日应收账款总账余额100万元，其中，应收A公司借方余额125万元，应收B公司贷方余额25万元；

坏账准备贷方余额10万元，则，在资产负债表应收账款项目中列示的金额为（）万元。

A.125

B.115

C.100

D.90

【解析】应收账款项目的金额＝125－10＝115（万元）

元，材料成本差异30000元，原材料借方50000日生产成本借方余额31月10年2008企业5.

贷方余额500元，委托代销商品借方余额40000元，工程物资借方余额10000元，存货跌价准备贷方余额3000元，则资产负债表“存货”项目的金额为（）元。

A.116500

B.117500

C.119500

D.126500

【解析】存货项目的金额＝50000＋30000－500＋40000－3000＝116500（元）

6.资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（）账户的余额分析填列。

A.材料资采购

B.材料成本差异

C.发出商品

D.生产成本

7.下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。

A.偿还应付账款

B.偿还短期借款

C.发放现金股利

D.支付借款利息

【答案】BCD

【解析】选项A虽然也属于负债的偿还，可它属于经营活动。

8.资产负债表中的“固定资产原价”项目应包括融资租入固定资产的原价。

（）

【答案】√

9.“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。

【答案】×

【解析】“利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。

10.A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。

假定不考虑其他相关税费。

A公司主要生产和销售甲产品。

原材料按实际成本核算。

在销售时逐笔结转销售成本。

2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：

（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。

产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。

产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。

原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

（5）分配本年度工资200万元，其中：

生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。

假定不考虑福利费。

（6）本年计提坏账准备13万元。

万元。

30万元，计入管理费用70万元，其中：

计入制造费用100）本年计提固定资产折旧7（

（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。

（10）计算并确认本年应交所得税。

假定不存在所得税纳税调整事项。

（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。

（2）编制A公司2008年度的利润表。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

利润表

编制单位：

A公司2008年度单位：

减：

营业外支出

非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

所得税费用

四、净利润（净亏损以“－”号填列）五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

【答案】

（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。

万元，增值税专用发票上注明的货60日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为5月2）1（

款为100万元，增值税额为17万元。

【答案】

①借：

银行存款17

应收票据100

主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）17

主营业务成本60

库存商品60

②借：

银行存款702

主营业务收入600

应交税费——应交增值税（销项税额）102

主营业务成本300

库存商品300

③借：

生产成本300

制造费用60

管理费用20

原材料380

（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明万元。

3.4万元，增值税为20的货款为

④借：

银行存款23.4

其他业务收入20

应交税费——应交增值税（销项税额）3.4

其他业务成本18

原材料18

⑤借：

生产成本100

制造费用40

管理费用40

在建工程20

应付职工薪酬200

⑥借：

资产减值损失13

坏账准备13

⑦借：

制造费用70

管理费用30

累计折旧100

⑧借：

销售费用20

财务费用4

银行存款24

⑨借：

应交税费——应交增值税（已交税金）60

——应交营业税5

——应交所得税35

银行存款100

）计算并确认本年应交所得税。

10（

⑩应交所得税＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋30）－20－4－13]×

25%＝215×

25%＝53.75（万元）

所得税费用53.75

应交税费——应交所得税53.75

）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

11（

⑾借：

主营业务收入700

其他业务收入20

本年利润720

本年利润558.75

主营业务成本360

其他业务成本18

管理费用90

资产减值损失13

销售费用20

所得税费用53.75

（2）编制A公司2008年度的利润表。

【答案】

利润表

编制单位：

万元

项目本期金额

720一、营业收入

378减：

营业税金及附加0

20销售费用

90

管理费用．

财务费用4

13资产减值损失加：

公允价值变动收益（损失以“—”号填列）

投资收益（损失以“—”号填列）其中：

215

二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：

营业外支出其中：

215三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：

四、净利润（净亏损以“—”号填列）

161.25

11.甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。

原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。

20×

7年1月1日资产负债表（简表）资料如下:

资产负债表（简表）

甲上市公司20×

7年1月1日金额单位：

资产年初余额负债和所有者权益320.4货币资金短期借款应付账款交易性金融资产0应付票据应收票据24预收款项159.2应收账款应付职工薪酬0.16预付款项应交税费368存货长期股权投资480应付利息固定资产1442长期借款在建工程100实收资本204盈余公积无形资产未分配利润50长期待摊费用3147.76

资产总计负债和所有者权益总计

年初余额

20084406049.64010081600966.163147.76