会计制度设计期末复习指导Word文件下载.docx

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企业共有职工156人，主要设置了以下组织机构：

1．总经理办公室：

负责企业总体管理和决策。

．2．销售部：

负责对外联系宾馆服务业务。

．

3．招商部：

负责同承包部门联系，收取租金和设施费。

4。

客房部：

管理宾馆客房业务。

5．娱乐部：

负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。

6．财务部：

负责企业账务处理及出：

N-财务报告。

7．后勤保安部：

负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。

8．_工程部：

负责企业的建设及维修业务。

（二）原有的部分会计制度

1．财务部人员组成：

财务经理1人，会计2人，出纳1人。

2．会计核算流程：

各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额。

各部门的日报表在当日工作结束时交与财务部，由会计人账。

3．内部控制情况：

（1）采用宾馆专用会计软件，1人制单，1人复核并保管印鉴。

1人收付款并保管支票，1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。

（2）资金的大额报销要由总经理签字。

（3）每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行；

保留库存现金2000元。

1．请指出xY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。

2．结合xY宾馆的具体管理状况，采用流程图的形式为其设计出货币资金收入和支出业务的控制程序。

二、制度设计题参考答案

1．xY宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度，例如：

制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生，但该制度也有不完善的方面，例如：

企业银行存款日记账与银行对账单的核对要求，现金与银行存款的日常管理规定等。

2．为保护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合xY宾馆的具体管理状况，该宾馆的货币资金收入和支出业务的控制程序出业务的控制程序图示如下：

货币资金收入业务的控制程序图为：

会计制度设计综合设计题练习

1·

请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则?

并指出应该怎样调整和补充哪些内容?

资产负债表

200＊年6月30日

资产

金额

负债及所有者权益

流动资产：

货币资金

应收账款

减：

坏账准备

应收账款净额

其他应收款

存货

待摊费用

流动资产合计

长期投资：

长期投资

固定资产：

固定资产原价

累计折旧

固定资产净值

固定资产减值准备

在建工程

固定资产合计

无形资产：

无形资产

无形资产合计

lOll971.19

148040

6000

125322.50

l950

1293283.69

3850000

446300

3403700

3700

5016

3405016

100000

流动负债：

短期借款

应付账款

应付股利

应付福利费

其他应付款

未交税金

预提费用

流动负债合计

长期负债：

长期负债

长期负债合计

所有者权益：

实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

所有者权益合计

214000

ll800

5000

9348

5796

22855.78

l000

269799.78

600000

3845000

lO000

52677.18

20822.73

3928499.91

合计

4798299.69

参考答题思路

1．

（1）指出该做法违背会计报表编制的什么原则。

（例如该报表违背了

指标体系完整性和和便于编制和分析两项原则）．

（2）指出应当补充的内容。

（例如补充报表的编制单位、币种与金额单位和附注等）

（3）指出应当调整的内容。

（例如未交税金改为应交税金）正确的报表应该是：

资产负债表

制表机关：

沈阳市地税局

会商01表

编制单位：

200＊年6月30日单位：

元

期初数

期末数

短期投资

其中：

库存商品

待处理流动资产损失

固定资产清理

待处理固定资产净损失

无形资产及递延资产：

递延资产

递延税项：

递延税款借项

应付票据

应付工资

其它应交款

一年到期的长期负债

长期借款

应付债券

长期应付款

负债　合计

递延税款贷项

资产合计

负债及所有者权益合计

补充资料；

1。

已贴现的商业承兑汇票——元单位负责人：

财会负责人：

填报人；

年月日

2．融资租入固定资产原价——元

3．库存商品期末余额——元

2．请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。

答题思路：

（1）说明单步式利润表的定义。

单步式利润表是将当期所有收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，通过一次计算得出当期的损益。

按照损益满计观编制的单步式利润表的基本结构如表

（2）画出单步式利润表。

收入：

主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

成本与费用：

主营业务成本

主营业务税金及附加

营业费用

管理费用

财务费用

其他业务支出

营业外支出

所得税

净利润

（3）说明单步式利润表的优缺点。

单步式利润表计算简单，直观地将企业全部收入与全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解。

但是，由于它没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务收益和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。

3．试设计工业企业材料差异分析表。

设计时应当注意反映出材料成本差异分析表中的编制时间、采购单编号、供应单位名称、材料名称、计量单位、采购数量、材料的实际成本、计划成本及其差异（单位成本、总成本），同时还应反映该表的，编制及审核程序。

参考格式如下表：

材料成本差异分析表

年月日至年月日金额单位：

采购单编号

供货单位

材料名称

计量单位

采购数量

实际成本

计划成本

差异

单位成本

总成本

差异率

4．请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。

请参考记账凭证必须具备的下面内容及银行存款的收款和付款的特点来编制银行存款的收款和付款记账凭证。

记账凭证必须具备以下基本内容：

（1）填制凭证的日期；

（2）凭证的名称和编号；

（3）经济业务事项摘要；

（4）会计科目（包括一级、二级或明细科目）的名称、方向和金额；

（5）所附原始凭证张数；

（6）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付

款的记账凭证还应当由出纳人员签章，等等。

收款凭证

出纳编号

年月日凭证编号

摘要

会计科目

记帐

符号

科目

明细科目

借方

贷方

会计主管：

审核：

制证：

出纳：

缴款人：

附件张

付款凭证

收款人：

5．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容?

差旅费报销单

年　　月　日凭证编号：

姓名

出差原因

所属部门

出差时间

年月日时起至年月日止，共计天日期起止

其他费用

日期

起止

交通

寄宿

途中伙食费

住勤费

说明

项目

小计

起

止

地址

工具

费

天数

通讯费

订票费

退票费

机场建

设费

杂费

报销人：

审核人：

差旅费合计

万　　仟　　佰　　拾　　元　　角　　分

业务主管：

会计主管：

财务负责人：

附件；

张

5.差旅费报销单应包括以下内容：

（1）名称。

（2）填制日期。

（3）编号。

（4）报销人姓名、所在部门。

（5）出差事由。

（6）起至时间、地点。

（7）飞机、车、船费。

（8）在途住勤补助（9）住宿费。

（10）差旅费报销单金额总计。

（11）差旅费报销人签名。

（12）审核（业务主管、会计主管、财务负责人）人签名

6.请说明下面的转帐凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容？

转　　账　　凭　　证

出　　纳　　编　　号：

　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日　　　　制　　单　　编　　号：

对

借方

贷方

金额

记账符号

方

单

位

总账

明细

仟

佰

十

万

角

分

借

贷

记帐；

复核；

出纳：

领缴款人：

（1）说明转账凭证的性质，并针对其特点找出该转账凭证格式中无须设计的项目（例如出纳编号、对方单位）。

（2）按照转账凭证的内容指出该转账凭证还应该增加的项目

（例如所附原始凭证张数、会计主管、制证、记帐、审核）。

　　　　　　　　　　　年　　月　　日　　　　制　　单　　编　　号：

制证：

附件：

7．某公司从广州A厂购进B材料1X2型100吨，100件，每吨不含税价为100元，起运站广州火车站，火车号187号，该批货物增值税发票号123458，进货单号为123，提货单为223，计划成本为95元／吨。

该批货物于2000年9月8日从北京南站提回，存放E库。

经验收，实际重量为100．5吨，实际件数为100件，产品合格，增加0．5吨属于正常升溢。

假设验货和收货当日完成。

设计填制验收报告单和收货单。

（1）设计时应当注意反映出验收报告单的编制时间、起运站、车船号、供应单位名称、材料名称和规格、材料的送货单核提货单号、计量单位、应收和实收数量、材料的实际成本、计划成本及其差异（单价、金额）、付款方式、仓库号数、发票号数等，同时还应反映该表的编制及审核程序。

（2）收货单请参考教材P138表7-5。

8．华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。

月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；

本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。

当月发出材料的计划成本情况如下：

基本生产车间领用800000元；

在建工程领用200000元；

车间管理部门领用5000元；

企业行政管理部门领用15000元。

（1）华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账?

（2）请计算当月材料成本差异率。

（3）设计发出材料的会计分录。

（4）设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

（5）请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。

（1）应当按材料的保管地点、材料的类别、品种和规格设置明细账。

应分别设置原材料明细帐、材料采购明细账、材料成本差异明细账。

（2）计算材料成本差异率＝

＝

（3）做月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

借：

生产成本＿基本生产　　16000元

在建工程　　　　　　　4000元

制造费用　　　　　　　100元

管理费用　　　　　　　300元

　　贷：

材料成本差异　　　20400元

（4）该公司购入原材料的凭证流转程序请参考教材P141。

9．请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。

生产成本明细分类账

产品名称：

乙产品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　产量：

20件

20×

年

凭

借方

月

日

证

摘要

原材料

工资及福利费

制造费用

略

领用原材料

7500

结转一车间工资

9500

结转一车间福利费

1330

分配制造费用

2752

10830

21082

产成品入库

—7500

—10830

—2752

—21082

－

（1）按照生产成本计算流程填写生产成本明细分类账的摘要。

（2）编制结转相关费用计人生产成本和结转完工产品生产成本的会计分录。

生产成本：

＿基本生产　　　　7500元

贷：

原材料　　　　　　　　　7500元

＿基本生产　　　　10830元

应付工资　　　　　　　　9500元

应付福利费　　　　　　　1330元

＿基本生产　　　　2752元

制造费用　　　　　　　　　2752元

产成品：

＿乙产品　　　　　　21082元

生产成本＿基本生产　　　21082元

10．请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评：

HQ公司的会计账簿结账规则

1．结账的内容

（1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。

（2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。

2．结账的程序

（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。

（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。

（3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。

（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。

3．结账方法

（1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。

月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。

（2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。

（3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。

12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。

（4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。

年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。

年终结账时，有余额的账户、；

要将其余额转入下年。

方法是：

将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。

新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。

（1）说明HQ公司设计的结账规则的优点（例如结账的内容方面等）。

（2）说明HQ公司设计的结账规则的不足之处（例如结账程序中可将期末账项调整项目具体化）等。

11．华丰公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务使用一式五联的发货单。

某日风华商店转账支票用提货制方式前来购货。

请设计华丰公可五联发货单在该笔销售业务中的流转程序（用文字说明）。

说明开具发货单及其各联的去向（包括时间、记账、提货等）。

（1）由购货单位持订货单和支票到售货企业销售部门

（2）售货企业销售部门根据订货单开出发货单，一式五联，第一联留存；

第二、四、五联交购货单位提货；

同时根据支票结算货款，开具发票；

每日营业终了，编制销货日报表；

连同发货单第三联和送款回单一起送交企业财会部门。

（3）购货单位持发货单第二、四、五联到仓库提货。

（4）仓库根据发货单发货；

留存第二联记保管帐

（5）企业财会部门核对发票、发货单三联、销货日报表、送款回单后，记收入帐。

12．请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。

请查阅基础会计教材中的相关内容，叙述、归纳和汇总记账凭证核算形式的账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。

（1）汇总记账凭证核算形式的账务处理程序主要是根据记帐凭证编制汇总记帐凭证，根据记帐凭证登记总帐

（2）其优点是简化了总分类帐的登记工作，汇总记帐凭证和总分类帐均清晰反映帐户对应关系，便于分析经济业务和查对帐目；

缺点是编制汇总记帐凭证的工作量较大，比较难以理解。

（3）适用规模较大、业务量及凭证数量较多、核算工作基础较好的企业　。

13．请指出下列的流程图各属于什么销售方式?

为什么?

（1）

（1）这是提货制销