第三章 支付结算法律制度Word格式文档下载.docx
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银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
【例题2·
判断题】银行汇票可以用于转账，即使填写了“现金”字样的银行汇票，也不能用于支取现金。
（二）商业汇票（第四节具体介绍）
（三）支票（第四节具体介绍）
（四）本票
本票是由出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
本票具有的特征是：
（1）自付票据。
（2）基本当事人少。
（3）无须承兑。
（五）信用卡（第五节具体介绍）
（六）汇兑（第五节具体介绍）
（七）托收承付（异地托收承付）
托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。
托收承付结算每笔的金额起点为l万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。
（八）委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
单位或个人凭已承兑的商业汇票（含商业承兑汇票和银行承兑汇票）、国内信用证、储蓄委托收款（存单）、债券等付款人债务证明办理款项结算的，均可使用委托收款结算。
委托收款结算在同城、异地都可以办理，没有金额起点和最高限额;
收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明。
【总结】
适用范围
异地
同城
同一票据交换区域
银行汇票
√
银行本票
商业汇票
支票
信用卡
汇兑
托收承付
委托收款
【例题3·
单选题】根据《支付结算办法》规定，下列各项中，属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的结算方式是（ ）。
A.汇兑结算方式B.信用证结算方式
C.托收承付结算方式D.委托收款结算方式
【答案】C
【例题4·
多选题】《中华人民共和国票据法》中的“票据”是指（ ）。
A.汇票B.本票C.发票D.支票
【答案】ABD
四、办理支付结算的具体要求
（一）办理支付结算的基本要求
1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。
票据和结算凭证是办理支付结算的工具。
未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效;
未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。
【例题5·
判断题】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按各商业银行印制的票据凭证和结算凭证。
（ ）
2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。
3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。
票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章;
单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。
4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。
票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;
更改的结算凭证，银行不予受理。
票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，否则票据无效，结算凭证银行不予受理。
不得更改事项
金额书写要求
后果（更改或不一致）
票据
金额、出票或签发日期、收款人名称
金额以中文大写
+
阿拉伯数码
无效
结算凭证
银行不予受理
【例题6·
单选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（ ）。
A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明
B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明
C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明
D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明
（二）填写票据和结算凭证的基本要求（重点）
1.中文大写数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。
如应用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，但不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填写。
如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。
2.中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整（或“正”）”字;
在“角”之后可以不写“整（或“正”）”字;
大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整（或“正”）”字。
小写
中文大写
是否加整（正）字
¥
537
人民币伍佰叁拾柒元
必须
537.6
人民币伍佰叁拾柒元陆角
可以
537.68
人民币伍佰叁拾柒元陆角捌分
不能
3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。
大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。
在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、拾、元、角、分”字样。
4.阿拉伯小写数字中间有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。
举例如下：
（1）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写金额要写“零”字。
（2）阿拉伯小写金额数字中间连续有“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。
（3）阿拉伯小写金额数字万位或元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。
（4）阿拉伯小写金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。
阿拉伯小写金额
中文大写金额
l603.55
人民币壹仟陆佰零叁元伍角伍分
l6003.55
人民币壹万陆仟零叁元伍角伍分
160.55
人民币壹佰陆拾元零伍角伍分
人民币壹佰陆拾元伍角伍分
l06000.55
人民币壹拾万陆仟元伍角伍分
人民币壹拾万陆仟元零伍角伍分
1603.05
人民币壹仟陆佰零叁元零伍分
5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“¥
”。
阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，以免分辨不清。
6.票据的出票日期必须使用中文大写。
为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”;
日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。
如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日;
又如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。
【例题7·
单选题】票据出票日期为3月20日，正确的填写应为（ ）。
A.零叁月贰拾日B.叁月零贰拾日
C.零三月二十日D.叁月贰拾日
【答案】B
7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。
大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。
【例题8·
单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（ ）。
A.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写
B.中文大写金额数字书写中使用了繁体字
C.阿拉伯小写金额数字前面，填写人民币符号“¥
”
D.将¥
6007.10元的金额数，大写成人民币陆仟零柒元壹角
【答案】A
【例题9·
判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。
第二节现金管理（新增）
一、现金管理的基本原则
1.凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位）必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督;
2.开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算;
3.各开户单位按财务会计制度的规定管理现金。
出纳人员不能监管稽核和收入、费用、债权债务账簿的登记、会计档案的保管工作。
二、现金使用范围（《现金管理暂行条例》）
开户单位可以在下列范围内使用现金：
1.职工工资、津贴;
2.个人劳务报酬;
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款;
6.出差人员必须随身携带的差旅费;
7.结算起点以下的零星支出;
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
上述结算起点定为1000元。
结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。
三、现金管理的基本要求
1.转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。
开户单位在购销活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇;
不得只收现金而拒收支票、银行汇票、银行本票和其他转账结算凭证。
2.开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。
库存现金限额由开户银行根据开户单位3～5天的日常零星开支所需要的现金核定的。
3.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。
账目应当日清月结、账款相符，严格执行《现金管理暂行条例实施细则》的七“不准”：
（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
（2）不准单位之间相互借用现金。
（3）不准谎报用途套取现金。
（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。
（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。
（6）不准保留账外公款（即小金库）。
（7）禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
4.一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开立一个基本结算账户，一般账户均不得办理现金支付。
5.实行大额现金支付登记备案制度。
6.开户单位应当按照下列要求办理现金收支：
（重点）
（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。
当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。
（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
（3）开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
（4）因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金
四、建立健全现金核算与内部控制
钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金清查制度、现金保管制度、保险柜的配备使用制度。
具体：
1.现金出纳和会计记录工作应该适当分离，出纳工作应由专人负责。
2.现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证序时逐笔登记。
3.收入的现金应该当日送存银行。
4.库存现金应该遵守银行规定的限额。
5.现金支出应该符合国家规定的使用范围。
6.不得以白条抵充现金。
7.不得私设小金库。
8.现金存放应该有安全保护措施。
单选题】根据现金管理的基本规定，使用现金结算的起点为（）。
A.500元B.800元C.1000元D.1500元
单选题】银行对实行现金管理的单位核定的现金库存的最高限额，一般以各单位维持（）的零星现金支付为准。
A.3～5天B.5～7天C.7～9天D.10天
多选题】下列支出属于现金使用范围的有（）。
A.职工工资、津贴
B.结算起点1000元以下的零星开支
C.个人劳务报酬
D.出差人员必须随身携带的差旅费
【答案】ABCD
判断题】开户单位在销售活动中，可以√现金结算给予比转账结算优惠的待遇。
（）
判断题】凡有现金收入的单位，其现金收入应当于当日及时交存开户银行。
（）
【答案】√
判断题】开户单位支付现金，在一般情况下，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
多选题】某投资公司业务人员到贷款企业催收到期贷款本息，将该贷款企业当日收回的销售货款50万元现金收回并乘火车回公司。
此案例中的相关行为违反了《现金管理暂行条例》规定的有（ ）。
A.开户单位之间的经济往来，除按规定可以使用现金外，应当通过转账结算
B.实行大额现金支付登记备案制度
C.开户单位支付现金不得从本单位现金收入中直接支付（坐支）
D.一个单位只能在一家金融机构开立一个基本结算账户
【答案】AC
第三节 银行结算账户
一、银行结算账户的概念和种类
（一）概念
银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
（二）银行结算账户的种类
1.银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户（均为单位银行结算账户）。
（1）基本存款账户，是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。
（2）一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
（3）专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
（4）临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
2.银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户（以单位名称开立）和个人银行结算账户（以自然人名称开立）。
个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户，纳入单位银行结算账户管理。
邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。
（三）银行结算账户的管理原则
1.一个基本账户原则
单位只能在银行开立一个基本存款户，用于日常结算，不能多头开立基本银行账户
2.自主选择银行开立结算账户原则
单位可以自主选择银行开立账户，除国家法律、法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定的银行开立银行结算账户。
3.守法合规原则
不得利用银行结算账户进行偷税漏税、套取现金、逃避债务和其他违法犯罪活动。
存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。
4.存款信息保密原则
除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。
多选题】《人民银行结算账户管理办法》规定，存款人不得发生的行为包括（ ）。
A.出租银行结算账户B.出借银行结算账户
C.套取银行信用D.跨行支付
【答案】ABC
二、银行结算账户的开立、变更和撤销
（一）银行结算账户的开立
1.存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。
符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。
2.开立的程序
提交开户申请书、有关证明材料→签订账户管理协议→开户银行审查→向人民银行当地支行备案或核准→中国人民银行核准，资料退回报送银行→开户银行颁发开户许可证。
（1）开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）和预算单位专用存款和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的以上的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，由开户银行核发开户登记证（开户许可证）。
（2）符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，核发开户登记证，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。
（3）建立存款人预留签章卡片。
存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章;
存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。
存款人
预留印章
单位
该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章
个人
该个人的签名或者盖章
（4）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
（二）银行结算账户的变更
存款人下列账户资料变更后，应及时向开户银行办理变更手续：
1.存款人的账户名称。
2.单位的法定代表人或主要负责人。
3.地址、邮编、电话等其他开户资料。
存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
变更事项
通知开户银行并提供有关证明期限
存款人更改名称，但不改变开户银行及账号
5个工作日
单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更
5个工作日、书面
多选题】下列有关存款人账户信息发生变更后，存款人应及时向开户银行办理变更手续的包括（ ）。
A.账户名称B.财务负责人
C.法定代表人D.地址、邮编、电话等其他开户资料
【答案】ACD
【例题10·
判断题】单位法定代表人或主要负责人、存款人地址和其他开户资料发生变更，应在规定期限内通知开户银行并提供有关证明。
（三）银行结算账户的撤销
1.撤销情形（有以下情形之一的）
（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的;
（2）注销、被吊销营业执照的;
（3）因迁址需要变更开户银行的;
（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
2.撤销注意的几点
（1）未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。
注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。
（2）存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。
存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。
（3）银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续。
逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
【例题11·
单选题】银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（ ）日内办理销户手续。
A.15B.20C.30D.40
三、基本存款账户（以下各种账户主要注意其使用范围）
基本存款账户，是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。
（二）使用范围——存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。
基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。
（三）开户时需提交的有关证明文件——营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。
（四）开立程序
需要特别说明的是，印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖开户单位公章、单位负责人或财务机构负责人、出纳人员三枚图章。
四、一般存款账户
一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
（二）使用范围——主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
【例题12·
多选题】下列各项中，属于一般存款账户可以办理的业务有（ ）。
A.日常经营活动的资金收付B.借款转存
C.现金支取D.借款归还
【答案】BD
（三）存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：
1.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。
2.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。
五、专用存款账户
（一）专用存款账户的概念
专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，√有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
（二）专用
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