小企业会计实务习题答案教学提纲Word文件下载.docx
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（9）企业用现金支付租入设备保证金时
其他应收款800
库存现金800
（10）以银行存款缴纳职工社会保险费时
应付职工薪酬30000
银行存款30000
（11）企业向其开户银行申请办理银行汇票时
其他货币资金60000
银行存款60000
（12）企业以外埠存款购入材料一批时
原材料11000
应交税费——应交增值税（进项税额）1780
其他货币资金12780
（13）企业用信用卡支付办公用品费时
管理费用1850
其他货币资金1850
（14）以银行汇票结算，余款转回企业基本存款账户时
原材料40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
银行存款13200
其他货币资金60000
（15）企业向证券公司开立投资账户时
其他货币资金200000
银行存款200000
（16）购买股票时
短期投资42050
其他货币资金42050
（17）在现金清查中发现库存现金溢余150元。
库存现金150
待处理财产损溢150
（18）盘盈现金处理时
其他应付款100
营业外收入50
（19）在现金清查中发现假币时
待处理财产损溢200
库存现金200
（20）盘亏现金处理时
营业外支出200
待处理财产损溢200
实训二
（1）销售商品时
应收票据49800
主营业务收入42400
应交税费——应交增值税（销项税额）7208
库存现金192
（2）销售商品时
应收账款——F公司24500
主营业务收入20800
应交税费——应交增值税（销项税额）3536
库存现金164
（3）预付账款时
预付账款30000
银行存款30000
（4）应收保险公司赔偿时
其他应收款——保险公司8000
待处理财产损溢8000
（5）报销差旅费时
管理费用4725
库存现金275
其他应收款——王海5000
（6）应收押金时
其他应收款——存出保证金6000
银行存款6000
（7）收到材料时
原材料36240
应交税费——应交增值税（进项税额）6160
预付账款42360
（8）商业承兑汇票贴现时
贴现利息=60000×
7.2%÷
360×
64=768（元）
实收贴现款=60000—768=59232（元）
银行存款59232
财务费用768
应收票据60000
（9）补付价款时
预付账款12360
银行存款12360
（10）发生坏账损失时
银行存款3000
营业外支出5000
应收账款——西海公司8000
实训三
1）
原材料5000
应付账款5000
2）
原材料——甲材料4000
在途物资——甲材料4000
3）
原材料——甲材料50500
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
银行存款59000
4）
周转材料2000
委托加工物资——B企业2000
5）
在途物资——甲材料160500
应交税费——应交增值税（进项税额）27200
其他货币资金——银行汇票存款187700
6）
原材料——甲材料160500
银行存款12300
其他货币资金——银行汇票存款12300
7）
原材料——甲材料5000
应交税费——应交增值税（进项税额）850
应付票据5850
8）
原材料——甲材料8640
应交税费——应交增值税（进项税额）1360
预付账款6000
银行存款4000
9）
销售费用6000
周转材料6000
（3）
（4）
发出甲材料的实际成本=6000×
100.205=601230（元）
结存甲材料的实际成本=2000×
100.205=200410（元）
编制会计分录如下：
生产成本——基本生产成本501025
——辅助生产成本60123
制造费用30061.50
管理费用10020.50
原材料——甲材料601230
实训四
1．
（1）
材料采购57000
应交税费——应交增值税（进项税额）9690
银行存款66690
（2）
材料采购76000
应交税费——应交增值税（进项税额）12920
应付票据88920
原材料80000
材料成本差异4000
材料采购76000
原材料20000
应付账款20000
原材料200000
应交税费——应交增值税（进项税额）33150
材料成本差异5000
实收资本228150
（5）
生产成本——基本生产成本410000
制造费用8000
原材料——A材料128000
——B材料290000
（6）
管理费用800
原材料——A材料800
2.
3.本月发出材料应负担的成本差异=418800×
（-1.1%）=－4606.80（元）
会计分录如下：
生产成本——基本生产成本4510
制造费用88
管理费用8.80
材料成本差异4606.80
4.本月库存材料应负担的成本差异=（260000+80000+200000—418800）×
（-1.1%）
=-1333.20（元）
5.本月库存材料的实际成本=（260000+80000+200000—418800）×
（1—1.1%）+20000
=139866.80（元）
6明细账略。
实训五
（1）甲类商品2015年第二季度的实际毛利率=（300-258）÷
300×
l00%=14%。
（2）甲类商品2015年4月份的商品销售成本=270×
（1－14%）=232.2（万元）。
甲类商品2015年5月份的商品销售成本=330×
（1－14%）=283.8（万元）
2015年第二季度商品销售总成本=400+850－385=865（万元）
2015年6月份的商品销售成本=865－232.2－283.8=349（万元）
（3）编制会计分录如下：
2015年第二季度购进商品时
库存商品8500000
应交税费——应交增值税（进项税额）1445000
银行存款9945000
2015年7月销售商品时
银行存款3159000
主营业务收入2700000
应交税费——应交增值税（销项税额）459000
主营业务成本2322000
库存商品——甲类商品2322000
2015年8月销售商品时
银行存款3861000
主营业务收入3300000
应交税费——应交增值税（销项税额）561000
主营业务成本2838000
库存商品——甲类商品2838000
2015年9月销售商品时
银行存款4446000
主营业务收入3800000
应交税费——应交增值税（销项税额）646000
主营业务成本3490000
库存商品——甲类商品3490000
实训六
（1）购入商品时：
在途物资4200000
应交税费——应交增值税（进项税额）714000
银行存款4914000
（2）商品验收入库时：
库存商品——家电柜7000000
商品进销差价——家电柜2800000
（3）收到销货款时
银行存款5100000
主营业务收入5100000
同时结转销售成本：
主营业务成本5200000
库存商品——家电柜5200000
（4）计算增值税销项税额，调整虚增的主营业务收入
本月应交增值税销项税额=510÷
（1+17%）×
l7%=74.1万元）
本月销售收入净额=510-74.10=435.90（万元）
主营业务收入741000
应交税费——应交增值税（销项税额）741000
（5）月末计算进销差价率及已销商品应分摊的差价
进销差价率=（104+280）÷
（260+700）×
l00%=40%
已销商品应分摊的差价=520×
40%=208（万元）
本月销售成本净额=500-208=292（万元）
商品进销差价——家电柜2080000
主营业务成本——家电柜2080000
实训七
（1）购入1000千克种子时
消耗性生物资产60000
（2）购入化肥、农药时
消耗性生物资产13000
银行存款13000
（3）应付技术人员工资时
消耗性生物资产48000
应付职工薪酬48000
（4）应负担的水电费时
消耗性生物资产6500
应付账款6500
（5）出售鲜花时
银行存款92000
主营业务收入92000
（6）结转出售花卉的销售成本
主营业务成本55000
消耗性生物资产55000
（7）收获花卉时
农产品72500
消耗性生物资产72500
（8）出售干花时
银行存款98000
主营业务收入98000
同时：
主营业务成本72500
农产品72500
项目三非流动资产的核算
1．B2．C3．B4．A5．A6．C7．A8．A
9．A9．C10．D11．A12．C13．B14．B15．B
16．D17．D18．C19．C20．A
1．ABD2．ABD3．ABCD4．ABD5．ABC6．ABC
7．BD8．ABCD9．BD10．ABCD11．BCD12．ABCD
13．AC14．ABCD15．ABC16．ABCD17．ABCD18．ABD
19．AC20．ABCD
1345671013141517181920
（1）2015年1月1日购入债券时
长期债券投资——面值120000
——溢折价6000
银行存款126000
（2）编制到期一次还本付息债券投资收益计算表。
表3-1到期一次还本付息债券投资收益计算表单位：
元
年份
债券面值
A
应计利息
B=A×
6%
溢价摊销
C
投资收益
D=B-C
2015
120000
7200
2000
5200
2016
2017
2000
合计
——
21600
6000
15600
（3）2015年至2017年12月31日确认利息收入时
借：
长期债券投资——应计利息7200
投资收益5200
长期债券投资——溢折价2000
（4）2018年1月1日收到债券本息时
银行存款141600
——应计利息21600
长期债券投资——面值400000
银行存款379000
长期债券投资——溢折价21000
（2）编制债券投资收益计算表。
到期分期付息到期还本债券投资收益计算表单位：
日期
3%
折价摊销
D=B+C
2015年6月30日
400000
12000
3500
15500
2015年12月31日
2016年6月30日
2016年12月31日
2017年6月30日
2017年12月31日
合计
72000
21000
93000
（3）编制2015年6月30日确认利息收入的会计分录。
应收利息12000
长期债券投资——利息调整3500
投资收益15500
（4）2015年7月1日收到利息时
银行存款12000
（5）2018年1月1日收到债券本息时
银行存款412000
长期债券投资——成本400000
（1）2014年5月18日购入股票时
长期股权投资——黄河公司200400
应收股利10000
银行存款210400
（2）2014年5月19日，收到现金股利时
银行存款10000
应收股利10000
（3）2015年5月28日，享有现金股利时：
应收股利15000
投资收益15000
（4）2015年6月1日，收到现金股利时：
银行存款15000
（5）2015年8月25日，出售股权时
银行存款100000
长期股权投资——黄河80160
投资收益19840
固定资产8000
银行存款8000
2．
在建工程303000
应交税费——应交增值税（进项税额）51000
应付票据354000
3．
在建工程4000
银行存款3000
应付职工薪酬1000
4．
固定资产343000
在建工程343000
5．
固定资产40400
实收资本40000
库存现金400
6．
预付账款200000
7．
固定资产500000
在建工程500000
8．
固定资产102564.10
应交税费——应交增值税（进项税额）17435.90
银行存款120000
9．
固定资产12000
管理费用5100
银行存款17100
10.
固定资产120000
长期应付款120000
工程物资257400
银行存款257400
在建工程257400
在建工程21060
原材料18000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）3060
在建工程60000
应付职工薪酬60000
在建工程13000
应付利息13000
固定资产351460
在建工程351460
（1）借：
在建工程1030
应交税费——应交增值税（进项税额）170
银行存款1200
（2）应计折旧额=1030-50=980（万元）
（3）采用年限平均法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额
2015年度折旧额=980/5×
8/12=130.67（万元）
2016年度的折旧额980/5=196（万元）
（4）采用年数总和法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额
2015年度折旧额=980×
5/15×
8/12=217.78（万元）
2016年度的折旧额=980×
4/12+980×
4/15×
8/12=283.11（万元）
（5）采用双倍余额递减法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额
2015年度折旧额=1030×
40%×
8/12=274.67（万元）
2016年度的折旧额=1030×
4/12+1030×
（1-40%）×
8/12=302.13（万元）
任务处理如下：
（1）2014年发生的研发支出：
研发支出——费用化支出40700
原材料16500
累计折旧8200
应付职工薪酬16000
（2）2014年12月31日，发生的支出转入管理费用
管理费用40700
研发支出——费用化支出40700
（3）2015年，发生开发支出并满足资本化确认条件：
研发支出——资本化支出61200
原材料22200
累计折旧15000
应付职工薪酬14000
（4）2015年8月31日，该技术研发完成并形成无形资产：
无形资产61200
研发支出——资本化支出61200
（5）自2015年9月开始摊销时
管理费用85
累计摊销85
实训八
①装修领用原材料：
长期待摊费用15000
原材料15000
②支付其他费用时：
长期待摊费用19500
银行存款19500
③确认工程人员职工薪酬时：
长期待摊费用24000
应付职工薪酬24000
④2015年开始摊销，每月会计摊销支出975元。
管理费用975
长期待摊费用975
（2）对生产车间进行大修时
长期待摊费用48000
原材料13000
银行存款15000
应付职工薪酬20000
（3）生产车间大修摊销时
制造费用400
长期待摊费用400
项目四 负债的核算
1．C2．D3．D4．A5．A6．B7．D8．C
9．A10．C11．B12．A13．A14．A15．C16．D
17．B18．A19．C17．B
1．BC2．ABCD3．ABD4．ABC5．ABC
6．ACD7．BCD8．ACD9．ABCD10．BC
13457810
（1）1日，从工商银行借入为期4个月的借款50万元，存入银行基本存款户，年利率6%。
合同规定，每月计提利息，到期一次还本付息。
银行存款500000
短期借款500000
（2）3日，购进A材料2000千克，每千克3元，增值税额为1020元，对方代垫运杂费180元。
企业签发一张面值7200元、期限6个月的银行承兑汇票交付瑞海公司。
材料已验收入库。
原材料6180
应交税费——应交增值税（进项税费）1020
应付票据7200
（3）3日，以银行存款支付银行承兑汇票手续费36元。
财务费用36
银行存款36
（4）6日，购入原材料B一批，价款26000元，增值税4420元，材料已验收入库。
对方提供的现金折扣为2/10、1/20、N/30。
原材料26000
应交税费——应交增值税（进项税费）4420
应付账款30420
（5）10日，以银行存款支付4月签发的商业承兑汇票，价款21510元。
应付票据21510
银行存款21510
（6）10日，本月应付的电费28000元，增值税4760元。
其中，生产车间产品生产用电费20000元，车间照明用电费3000元，行政管理部门用电费5
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