施工企业作账流程Word文件下载.docx
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其他应收款-某某
现金等
归还个人借款
银行存款/现金等
接收工程，签订工程合同，预收工程合款时
预收账款
注：
建造合同是施工企业为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。
是企业财务确定工程收入与预算工程价款的依据，因此非常重要。
购置工程物资时
原材料-库存材料
-周转材料
银行存款/应付票据/现金......
发生工程支出时
工程施工-合同本钱（某工程）
银行存款/现金
原材料
应付工资
等
工程结算时
预收账款（预收数）
应收账款（欠款额）
银行存款（实收数）
工程结算（某工程）（结算价款）
工程到达某完工进度，确认收入与毛利。
首先确定完工百分比。
完工百分比=（实际发生的累计本钱/预计合同总本钱）*100%。
本阶段可确认收入=合同预计总价款*完工百分比-前期已确认的收入
本阶段可确认毛利=（合同预计总价款-合同预计总本钱）*完工百分比-前期已确认的毛利
分录
主营业务本钱（本阶段发生的实际数）
工程施工-合同毛利（某工程）
主营业务收入
工程整体竣工，确认收入与毛利时，完工百分比为100%。
最后阶段可确认的主营业务本钱=实际累计发生数-前期已确认的累计数
随后阶段可确认的主营业务收入=实际合同总价款-前期已确认的累计数
合同毛利为两者差额。
分录同上。
对冲工程施工与工程结算
工程结算（某工程）（累计余额）
工程施工-合同毛利（某工程）（累计余额）
-合同本钱（某工程）（累计余额）
工程结算与工程施工两个科目是工程施工企业专用的。
两个科目必须同时使用，竣工后再对冲。
根据施工企业会计制度规定，施工企业必须在合同约定的进度完工前方可确认相应完工局部的收入与本钱。
那么在完工前发生的本钱计入何处？
与客户如果在完工前结算的价款计入何处？
按普通企业的做法计入“主营业务本钱〞与“主营业务收入〞显然已经不符合施工企业会计制度，因此有关制度专门设立了“工程施工〞与“工程结算〞科目，用它们将完工前发生的各种工程本钱先归集到“工程施工〞，将完工前已经结算的价款归集到“工程结算〞，然后按工程进度分批确认收入与本钱（具体分录如上），到工程整体竣工后，再将这两个科目对冲。
在资产负债表中，“工程施工〞在“存货〞内反映，“工程结算〞在“预收账款〞内反映。
结转利润
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益（收益）
补贴收入
本年利润
主营业务本钱
其他业务支出
营业外支出
营业费用
管理费用
财务费用
所得税
注，一般结转利润应该为每月一次，但是如果企业营业额不多，按月结转有困难的，也可以分季结转或按年结转。
利润分配时
本年利润（净利润）
利润分配-未分配利润
如果为亏损，那么做相反分录。
结转后“本年利润〞科目应无余额。
利润分配——未分配利润
利润分配——提取法定盈余公积
——提取法定公益金
——提取任意盈余公积
——提取储藏基金
——提取企业开展基金
——提取职工奖励及福利基金
——利润归还投资
——应付优先股股利
——应付普通股股利
——转作资本〔或股本〕的普通股股利
——归还借款的利润
——单项留用的利润
——补充流动资本
利润分配——其他转入
工程施工过程所发生的直接本钱费用通过“工程施工——合同本钱〞科目核算。
该科目根据施工工程确定本钱核算对象，进展辅助核算，按照本钱工程进展明细核算。
一般以独立的工程合同所确定的工程为本钱核算对象；
在同一施工现场、同一工程部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程工程合并确定为本钱核算对象。
本钱工程主要包括：
人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。
工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用〞科目核算。
如有多个工程，应在工程间进展分配。
主要会计分录：
1．材料费
领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同本钱中的材料费
借：
工程施工—合同本钱——材料费
贷：
原材料
2．人工费
根据工资清单，所发生的工资与计提的福利费等费用计入合同本钱中的人工费
工程施工—合同本钱——人工费
应付工资
应付福利费
3．分包工程费用
〔1〕预付工程款
根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款〞科目
应付账款——应付分包款
银行存款
〔2〕工程款结算
根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款
工程施工——合同本钱——分包工程费用
〔3〕支付进度款：
支付已经办理结算的款项时，
4．机械作业与机械使用费
〔1〕使用自有施工机械与运输设备为承包工程进展机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程〞明细科目。
机械作业科目应遵循“工程施工—合同本钱〞科目核算原那么。
机械作业—承包工程
应付账款
累计折旧…..
月份终了，分配至工程施工科目
工程施工—合同本钱—机械使用费
〔2〕上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。
累计折旧….
〔3〕从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工〞科目。
应付账款 〔与外部单位往来用〕
其他应收款—公司内部往来〔业务结算〕〔与独立核算单位业务用〕
5．其他直接费
如设计与技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具与用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。
工程施工—合同本钱—其他直接费
应付账款—应付工程款、应付购货款等
临时设施摊销
6．施工间接费用
〔1〕工程部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用〞科目
施工间接费用
贷：
累计折旧
应付工资
应付福利费．．．．．．
2〕月末，施工间接费用应转入施工本钱中的间接费科目，如果是多个工程，应按照一定比例进展分配。
工程施工—合同本钱—施工间接费
〔四〕经营收入、本钱与税金
每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进展适当调整。
产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利〞科目，“主营业务收入〞与“工程施工——合同毛利〞的差额计入主营业务本钱科目。
参照新的?
施工企业核算方法?
1．每月根据确认的产值确认收入，结转本钱。
主营业务本钱
工程施工——合同毛利
主营业务收入
2．年末根据工程部核实的工程进展收入与本钱的调整〔调减用负数〕
3．工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入与本钱，来确认当期收入与本钱
4．计算各期应交纳的税金及附加
主营业务税金及附加
应交税金——应交营业税、应交城建税等
其他应交款——应交教育费附加等
〔五〕工程结算参照新的?
〔六〕工程决算
工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。
工程结算
工程施工——合同本钱
工程施工——合同毛利
装饰施工平安合同书
甲方：
长沙市铭辰环保科技
乙方：
工程工程：
为加强合作意识，明确责任，本着“平安第一，预防为主〞的目的，让平安隐患消灭在萌芽中，经甲、乙双方协商，签订如下合同：
一、甲方平安责任
1、甲方不得对从事建立活动的勘察、设计、施工、工程监理等单位提出不符合建立工程平安生产法律、法规的要求。
2、甲方不得暗示或明示乙方使用不符合平安法规要求的机械设备、设施等。
3、进场施工作业前对乙方工程负责人进展平安事项交底。
4、指定专人负责监管该工程的平安工作，并配合乙方解决因甲方因素而影响平安施工的问题。
5、在易燃易爆、带电运行、机械运作的危险区域内作业，事先要求与协助乙方制订平安措施并监视实施。
6、监视检查乙方的平安施工作业情况，对违法乱纪现象按甲方单位平安检查考核细那么规定进展违规执罚。
因乙方严重违规施工作业而影响甲方正常生产时，有权停顿其施工作业至整改验收合格为止。
二、乙方平安责任
1乙方要根据?
施工现场平安管理制度?
做好各项平安工作。
2乙方的特种作业人员要依照?
特种作业人员持证上岗管理制度?
做好平安工作。
3施工中，乙方因操作不当人为造成的事故，由乙方负全责。
甲方有权制止乙方的违章指挥与违章作业。
乙方如不依照甲方提出的各项平安管理制度具体操作，甲方有权终止合同。
4施工中，如因不可预知或自然灾害发生，乙方负责对现场的紧急救险与处理，保护好现场，并立即启动应急预案。
5乙方要保证定期开展对员工的平安活动及平安检查工作。
6乙方的施工管理干部，工程技术人员必须熟悉?
建筑安装工程平安技术规程?
，凡不了解“规程〞的技术人员与未受过平安教育的人员，都不许参加施工。
7乙方要做好现场工种的平安防护用具工作。
8在出现平安隐患时，乙方要及时予以排除。
9乙方对工程施工对象的质量平安终身负责，除不可预知或自然灾害发生，乙方要保证建筑不发生倾斜、墙体裂痕、墙皮脱落等质量平安事故发生。
10尽事宜，双方协商解决。
11乙方假设推迟甲方工程进度，按工程款的1%进展罚款。
三、该合同一式两份，甲乙双方各持一份。
签字之日起生效，工程终止后本协议即告终止。
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