会计基础听课笔记Word文档下载推荐.docx
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事先监察事中监察
过后监察
核算职能与监察职能的关系：
1）二者相辅相成，缺一不行，没有主次之分
2）核算职能是监察的基础和内容
3）监察职能是核算的保障
五、会计核算的方法
1、设置会计科目和账户
2、复式记账
原始凭据
记账凭据
3、填制审查记账凭据
4、登记账簿
总分类账主管会计
明细分类帐记账员
料
工
费
5、成本核算
账证查对
账账查对
账实查对
6、财富清点
财富欠债表
利润表
7、编制报表
六、会计的基本假定
会计的基本假定是会计核算的基本前提条件，界定了会计核算对象的空间范围和
时间范围。
1、会计的主体假定
①特定的单位或组织考点1
②独立核算（不受其余主体的控制）
考点2：
界定了会计核算的空间范围
考点3：
法律主体必定是会计主体，可是会计主体不必定是法律主体
PS：
将特定主体经济活动与该主体所有者、员工、个人的经济活动差别对待
将该主体的经济活动与其余单位的经济活动差别对待
2、连续经营假定
假定一个会计主体依照目前的规模和状态不停的经营下去
3、会计分期假定
（会计时期）是人为的将一个会计主体连续经营区分为若干个相等的时期年度：
阳历1.1~12.31
中期半年度
季度
月度
4、钱币计量假定：
是会计核算的必需手段
记账本位币
①出口贸易公司
②在境内的外资公司
③在外国设置的公司
七、会计基础（会计核算的基础）
会计基础是国家拟订的，收入花费究竟记录在哪一个会计时期的规定。
1、权责发生制：
只关怀记账当期的权益和责任而不是考虑当期能否收到或支付
现金。
赚
例1.1
1
月，销售产品一批，价值
10万元，款项还没有收到
收入↑10万元
应收↑10
万元
例1.2
2
月，收到对方的货款
10
万元，存入银行
银行存款↑10万元
应收↓10
2、收付实现制：
只关怀记账当期能否收到或支付现金，而不考虑当期的权益和
责任。
花
例1.1：
1月，确认收入
例1.2：
2月，收入↑
例2：
①本月预收7月货款5000元
②本月预支整年水电费2400元
③本月销售货物8000元，实质收到货款5000元，余额下月收到
④本月购入办公用品1000元，款项还没有支付
权责发生制收付实现制
收入
花费
①
0元（货到为准）
5000元
②
200元（本月电费）
2400元
③
8000元
④
1000元
0元
八、会计信息的使用者
投资者、管理者、债权人、政府部门、社会民众
九、会计信息的质量要求
1、靠谱性：
实质发生的，保证真切靠谱，内容完好
2、有关性：
对公司过去的，此刻的状况做出评论，以知足使用者的决议
3、可理解性：
应该清楚了然，便于使用者使用
纵向：
一致的会计政策，不得任意更改
横向：
一致的会计政策，口径一定一致
4、可比性
5、实质重于形式：
经营经济实质与法律形式
经营性租入暂时
融资性租入长久
6、重要性：
所有的重要的交易要详情反应，不重要的信息能够简化归并
7、慎重性：
①不该高估财富和利润
②不该低估欠债和花费
③不一样意设置奥密准备
8、实时性：
信息的时效性，关于已经发生的交易或事项实时确认、计量、报告，
不得提早或延后
十、会计准则系统
公司会计准则：
基本准则、详细准则、会计准则、应用指南、会计准则解说
小公司会计准则
事业单位会计准则
第二章会计因素与会计等式
一、会计因素
对会计对象进一步分类核算的项目
财富=权益
债权人权益
反应财务状况
财富
=欠债
+所有者权益
恒等
．．．．．．
静态、时间点
净财富
编制财富欠债表的依照
反应经营成就
收入-
=利润
动向、时间段
编制利润表的依照
财富+花费=欠债+所有者权益+收入
1、财富：
依照流动性
流动财富（1年内）
非流动财富（1年上）
（变现速度）
1）定义
2）特色：
①是过去的交易或事项形成的
．．．
②由公司拥有或控制的资源
③预期会给公司带来经济利益
3）确认条件：
①与该资源有关的经济利益很可能流入公司
②该资源的成本或价值能靠谱计量
2、欠债
②是公司肩负的现时义务
．．．．
③预期会致使经济利益流出公司
①与该义务有关的经济利益很可能流出公司
②将来流出的经济利益的金额能够靠谱计量
流动欠债（1年内）
非流动欠债（1年上）
4）分类：
（求偿还时间长短）
3、所有者权益
1）定义：
从数目上看是所有财富减去所有欠债，以及能够记在当期．．所有者权益
的利得或损失
．．．．．
①除非发生减资、清理或分派股利，公司不需要偿还所有者权益
②公司清理时，只有在清账所有欠债后，才返还给所有者
③所有者依靠所有者权益能够参加公司的利润分派
①实收资本：
实质收到投资人投入的资本
（现金、银行存款、原资料）
②资本公积
接受捐献
．．．．：
国家拨款
法定盈利公积10%
→扩大在生产
资本溢价
任意盈利公积3-25%
③盈利公积
→为员工谋福利
公司实现的净利润按比率提取
④未分派利润：
公司实现的净利润在填补损失，提取盈利公积，对投资者分
配利润后，保存于公司历年结存的利润
当业务发生时，当波及等号的一边，此增彼减的增减金额是相等的总数不变
当业务发生时，当波及到等号的两边同增同减的，同增同减的金额是相等的，
总数同增或同减
例：
某公司2011年8月1日财富总数500万元，欠债总数300万元
①用银行存款购入原资料一批300万元，料已入库
②向银行借入偿还其6个月借钱30万元，直接偿还前欠货款
③收到投资人张三投入的资本100万元，存入银行
④用银行存款发放上月应发薪资10万元
求财富总数？
590
分析：
①银行存款↓300万元,原资料↑300万元,财富同时增减,财富不变
②银行借入30万元，偿还货款30万元，财富和欠债不变
．．
偿还：
银行存款（财富）
借入：
银行存款（财富）↑，欠债↑
③投入资本100万元（财富和所有者权益同时↑100万元）
④银行存款发薪资10万元（财富和所有着权益↓10万元）
因此，财富总数是500+0+0+100-10=590万元
4、收入
①公司平时经营活动产生的经济利益的总流入
②收入与所有者投入资本没关
③收入致使所有者权益增添
2）分类：
①主营业务收入：
主要经营业务获得的收入
②其余业务收入：
除主营业务之外的其余经济活动获得的收入
5、利润
1）营业外收入：
偶发性因素获得的收入
2）营业外支出：
偶发性因素产生的损失
6、花费
①有时的所得
②罚款的收入
③销售固定财富的净利润
①有时的支出
②罚款的支出
③销售固定财富的净损失
④非正常的损失（水灾、火灾、冰雹、地震）
①公司平时经济活动产生的经济利益的总流出
②与所有者分派利润没关
③会致使所有者权益减少
生产花费：
直接花费直接用于产品生产的花费
生产成本：
耗用原资料、生产工人薪资
间接花费间接服务于产品生产的花费
制造花费：
车间里的水电费、办公费、管理人员的薪资、一般耗用的资料
管理花费
销售花费
时期花费．．．．
财务花费（利息的收入和支出，汇税损益）
二、会计因素的计量属性
1、历史成本实质成本（实质支付的现金）
2、重置成本从头获得相同一项财富所需支付的现金
3、可变现静止估计售价—进一步加工的成本,估计销售花费,有关税费的净
值
4、现值指对将来现金流量以适合的折现率进行折现后的价值
5、公允价值市场价值（公正的价值）
某公司2011年8月1日，财富总数500万，当以下业务发生时
①销售交易性金融财富25万，存入银行
②用银行存款缴纳上月应交所得税15万
③向银行借入20万元借钱，偿还期2年
④收到退回因购置资料多预支款项5万元，存入银行
⑤用银行存款发放上月应发薪资10万元
求权益？
495
①销售金融财富↓25万，存入银行↑25万，财富同时增减,财富不变
②银行存款↓15万，欠债↓15万，财富↓15万
③银行借入↑20万，欠债↑20万，财富↑20万
④原资料↓5万，银行存款↑5万，财富同时增减,财富不变
⑤银行存款↓10万，财富↓10万
因此，财富总数是500-15+20-10=495万
依据“财富=权益”，最后求得权益总数是495万
第三章会计客户与账户
一、会计科目
1、定义：
简称科目，是对会计因素的详细内容进行分类核算的项目
2、分类：
1）依照反响的经济内容的不一样（所属会计因素不一样）
（会计因素分类）
财富欠债所有者权益收入花费利润
财富类欠债类所有者权益类成本类损益类共同类
（会计科目分类）
生产成本、劳务成本、制造花费
库存现金
银行存款
、钱币资本
其余钱币资本
应收账款
应收单据
预支账款
公司与公司
流动财富
其余应收款
2、短期债权
公司个人
在途物质
原资料
库存商品
财富类3、存货周转资料
固定财富
无形财富
长久待摊花费
非流动财富
1、公司与国家：
应交税费
短期借钱
对付利息
2、公司与银行
对付账款
对付单据
流动欠债3、公司与公司
预收账款
其余对付款
对付员工薪酬
4、公司与个人
欠债类
5
、公司与投资人：
对付股利
长久借钱
长久对付款
非流动欠债
对付债券
实收资本主营业务成本
资本公积其余业务成本
所有者
权益类
盈利公积营业税金及附带
今年利润营业外支出
利润分派损类管理花费
主营业收入销售花费
其余业务收入财务花费
益类
营业外收入所得税花费
投资利润财富减值损失
2）依照供给信息的详略程度及统驭关系
总分类科目一级总账科目（总括的反应经济内容）
明细分类科目详尽的、详细的反应经济内容
3、设置科目的原则：
1）合法性：
切合国家一致的会计制度
2）有关性：
设置的会计科目和发生的经济业务息息有关
3）适用性：
依据公司自己特色设置所需要的会计科目
二、账户
依据会计科目设置的拥有必定的格式和构造,反响会计因素增减改动的状况
及其结果。
（同会计科目分类）
3、功能：
能够连续、系统、完好地供给公司经济活动中各会计因素增减改动及其结果
的详细信息。
4、构造：
期末余额=期初余额+本期增添发生额-本期减少发生额
．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
第四章会计记账方法
一、种类
1、单式记账法
关于每笔经济业务只在一个账户中进行记录的方法，一般只记录现金和银行
存款的收付以及应收、对付等来往账款。
2、复式记账法
1）观点：
每笔经济业务都在两个或两个以上的有关系的账户中进行反应
收付记账法
撤消不用
增减记账法
借贷记账法
二、借贷记账法
1、是复试记账法的一种，当业务发生时，以借或贷作为记账的符号，在两个或
两个以上有关系的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。
2、记账规则：
有借必有贷，借贷必相等
．．．．．．．．．．．
3、记账构造：
财富+花费=
欠债+
所有者权益+
财富、花费↑时记借方
欠债、所有者权益、收入
↑时记贷方
财富、花费↓时记贷方
↓时记借方
三、会计分录
以会计科目的名称所填制的，从而确立了应借应贷的方向及其金额的分录
2、要求：
上借下贷
借贷错开
能够一借一贷，一借多贷，多借一贷，多借多贷
简单会计分录复合会计分录
．．．．．．．．．．．．
3、步骤：
1）第一剖析经济业务波及到的科目
2）剖析会计科目所属类型
3）剖析经济业务是增添的仍是减少的
4）确立会计分录的借贷方向
四、试算均衡
依据借贷记账法的“记账规则”和“财富=权益”的恒等关系，经过对所有账户
的发生额和余额的汇总，计算和比较，来检查记录能否正确的一种方法
发生额所有账户的本期借方发生额=所有账户的本期贷方发生额
余额所有账户借方期初（末）余额=所有账户贷方期初（末）余额
第五章借贷记账方法下主要经济业务的账务办理
筹集资本
→生产准备
→☆生家产务→销售业务→☆利润形成与分派
．．．．．．．．．．．．
投入
料、工、费
借入
时期花费
供
产
销
一、筹集资本
1、投入:
实收资本→所有者权益类贷方→公司已收到的资本
借方→依据国家规定送还或减少的资本
余额在贷方
例1：
收到投资人张三李四投资各100万元，存入银行
答：
借：
银行存款200万元
贷：
实收资本—张三100万元
—李四100万元
收到A公司投入的空调一批价值20万元
固定财富20万元
实收资本—A公司20万元
例3：
经同意用银行存款送还张三投资的5万元
实收资本—张三5万元
银行存款5万元
2、投入:
资本公积→所有者权益类贷方→公司已收到的额外的资本
借方→用于转增资本
①收到国家拨款20万元，存入银行；
②收到王五投资120万元，存入银行；
③用资本公积50万元，转增资本金。
①借：
银行存款20万元
资本公积—国家拨款20万元
②借：
120万元
实收资本
—王五100
资本公积
—资本溢价
20万元
③借：
资本公积50万元
实收资本50万元
3、借入:
短期借钱→欠债类贷方→借入的本金
借方→已送还的本金
长久借钱→欠债类①分期付息，一次还本
②一次还本付息
例4.12013年1月1日向银行借入偿还期3个月的借钱100万元，存入银行，利息每个月4000元。
银行存款100万元
短期借钱100万元
4、对付利息→欠债类贷方→公司还没有支付的利息
月底计提还没有支付
借方→公司尚已经支付的利息
．．．．．
给银行的借钱利息
5、财务花费→损益类借方→已经发生的借钱利息
核算公司利息、收入和支
贷方→月底转入今年利润的金额
出、汇税损益及手续费
月底无余额
例4.2：
1月31日，用银行存款支付本月成单的利息
4000元
财务花费4000元
银行存款4000元
例4.3：
①1月31日，月底计提本月应肩负的利息
对付利息4000元
②2月28日，月底计提本月应肩负的利息
③3月31日，月底计提本月应肩负的利息
借：
对付利息4000
元
例4.4：
①4月1日，用银行存款偿还借钱及利息
100
1.2
101.2万元
②3月31日，用银行存款偿还借钱及利息
8000
财务花费
4000
银行存款101.2万元
二、固定财富业务的账务办理
购置的价款、有关税费、运费、装卸费、安装费等
1、固定财富→财富类
因生产产品、供给劳务、出租或经营管理而拥有的单位价值比较高，使用限期
在一年以上的，有实物形态的财富。
．．．．．．．．
借方→固定财富原值的增添
贷方→固定财富销售,报废,毁损时原价的减少
余额在借方
2、在建工程→财富类
借方→各项在建工程的实质支出
正在施工建设中的工程，一般
．．．．．．．
指施工建设中的房子，建筑物
贷方→工程达到可使用状态时,转出的成本
以及正在安装调试中的设施。
例1:
A公司购入设施1台,价值10万元,另支付运费300元,以银行存款支付
10.03
例2.1：
公司购入需要安装设施一台,价值2万,另支付300元,以银行存款支付
在建工程
2.03
例2.2：
设施安装时，以现金支付安装费、调试费
2000元
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