注册会计师审计分类模拟题39docWord文档下载推荐.docx
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A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
C.不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序
的性质的差别越大
8、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的下列因素具备明确的对应关系。
A.财务报表层次重大错报风险B.认定层次重大错报风险
C.财务报表整体重要水平D.认定层次实际执行的重要水平
9、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是。
A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D.注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息
10、注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法中不恰当
的是。
271前会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据
B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响
C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据
11、注册会计师一般无需从方面考虑与进一步审计程序的时间安排有关的问题。
A.下期审计可以利用本期收集的哪些证据
B.期末审计可否利用期中审计获得的证据
C.本期审计能否利用上期审计获得的证据
D.具体应获取什么期间或什么时点的证据
12、下列关于控制测试的时间的说法中，不正确的是。
A.控制测试的时间包括何时实施控制测试
B.控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间
C.注册会计师一般在期中进行控制测试
D.注册会计师一般在期末进行控制测试
13、注册会计师设计控制测试的性质时应当进行恰当的职业判断，以下说法中不恰当的是。
A.注册会计师通过分析程序可以有效测试控制运行情况
B.注册会计师将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实验检查获取更高的保证
C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试运行的有效性
D.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性，注册会计师往往还需要实施检查获得充分、适当的审计证据
14、注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是。
A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证
据合理延伸至期末
D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
15、在财务报表审计中，注册会计师在预期内部控制有效的情况下实施控制测试，最终是为了
A.对内部控制发表意见B.节省实质性程序的时间
C.发现内部控制的缺陷D.完全取代实质性程序
16、下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是。
A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一
B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性
C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据
17、即使认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师也可能基于
考虑而不实施控制测试。
A.控制测试也会耗费审计资源
B.控制测试所耗费的时间小于在证实控制有效的情况下减少的实质性程序的时间
C.控制测试所耗费的时间大于在证实控制有效的情况下减少的实质性程序的时间
D.设计合理的控制可直接信赖
18、被审计单位指派专人对销售发票进行复核。
为确定该项内部控制的执行效果，注册会计师应当实施的控制测试程序是。
A.询问复核人员
B.观察销售发票
C.检查复核人员在销售发票上的签名
D.亲自复核复核人员已复核过的发票
19、甲公司下列情况中。
注册会计师应实施控制测试的是。
A.甲公司属于小规模企业
B.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷
C.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
D.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行
20、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。
以下对控制测试的时间间隔最恰当的是
A.每年测试1次B.每年测试2次
C.每2年测试1次D.每3年至少测试1次
21、如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么。
A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据
B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据
D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试
22、下列有关实质性程序的结果对控制测试结果的影响的表述中，不恰当的是。
A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定错报，这本身不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
B.如果通过实施实质性程序为发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结
论
C.如果实施实质性程序发现审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通
D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价运行有效性时予以考虑
23、注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。
在实施风险评估
程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取方面的证据。
A.控制在不同时点如何运行B.控制以何种方式运行
C.控制是否存在，是否正在使用D.控制是否得到一贯执行以及由谁执行
24、对下列内部控制，注册会计师只需通过控制测试获得其在特定时点有效运行的证据，而
无须获得其在一段时期持续有效运行的证据。
A.采购审批B.与顾客对账
C.发票复核D.凭证审核
25、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是。
A.对财务报表有重大影响的内部控制
B.并未有效运行的内部控制
C.有重大缺陷的内部控制
D.拟信赖的内部控制
26、考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，如果该控制在本期发生的变化,则通常可能不影响以前所获取证据的相关性。
A.导致控制失去了一贯性B.导致获取新的报告
C.引起数据累积发生改变D.引起计算发生改变
27、如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下
专门应对这种特别风险的实质性程序。
A.向客户函证应收账款的账户余额
B.向客户询证交货、结算时间
C.从营业收入明细账追查到顾客订货单
D.从发货凭证追查到营业收入明细账
28、注册会计师信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，并不意味着。
A.每次审计都测试足够数量的控制
B.将所有拟信赖控制的测试集中于某次审计，而在之后的2次不加测试
C.每3年至少对内部控制测试1次
D.可减少本次审计控制测试的数量
29、对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖获取审计证据，将检查风险降至可
接受水平。
A.控制测试B.实质性程序
C.重新执行D.询问
30、下列有关实质性程序的表述中，不恰当的是。
A.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报
B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报
C.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；
对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序
D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据
31、在执行20x4年度财务报表审计业务时，注册会计师针对评估的重大错报风险设计的下列进一步审计程序的性质和时间中，恰当的是。
A.在20x4年11月份监盘库存产成品
B.在20x5年1月初检查销货退回业务
C.在20x4年10月20日函证应收账款
D.在20x5年3月份观察内部控制执行
32、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于。
A.综合性方案B.实质性方案
C.风险评估程序D.控制测试方案
二、多项选择题
33、对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有。
A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘
B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货
C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况
D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘
34、在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。
下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有。
A.对账面金额较小的存货实施监盘程序
B.不预先通知存货监盘地点
C.对销货交易的具体条款进行函证
D.对大额应收账款进行函证
35、注册会计师拟实施的下列审计程序中，具有不可预见性的有。
A.实地盘查一些价值较低的固定资产
B.留意是否有不同的供应商使用相同银行账户
C.少选几个月的银行存款余额调节表进行测试
D.询问以前审计接触不多的客户员工
36、在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有。
A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性
B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
C.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
D.发表保留或否定意见审计报告
37、如果注册会计师了解被审计单位控制环境存在重大缺陷，则以下需要对拟实施审计程序的性质、
时间安排和范围作出总体修改的做法中，恰当的有。
A.在期中实施更多的审计程序
B.主要依赖控制测试获取审计证据
C.修改审计程序的性质获取更具有说服力的审计证据
D.扩大审计程序的范围
38、以下说法中，正确的有o
A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
B.当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序
C.采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性
D.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制,而主要依赖实施实质性程序获取审计证据
39、下列关于'
'
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中，不正确的有。
A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑的因素之一，就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
B.在执行甲有限责任公司2014年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，贝蛆所实施的进一步审计程序应采取综合性方案
C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核
D.在执行甲有限责任公司2014年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，贝蛆所实施的进一步审计程序应采取实质性方案
40、注册会计师应关注期中获取的审计证据的相关性和可靠性能否合理地延伸至期末。
以下审计程序中，属于专为证实这种合理延伸而实施的审计程序有。
A.对于期中认为符合确认收入条件的销售，应追查剩余期间是否发生了销货退回
B.对于期中控制测试认为有效的内部控制，应关注剩余期间是否更换了执行人员
C.对于期中证实已经按期还本付息的长期借款，年末仍应向债权银行函证是否按期还本付息
D.对于期中证实已经支付的赔偿金额，应关注是否在财务报表附注中披露
41、出现下列情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。
A.相关的内部控制不存在
B.相关的内部控制制度未有效执行
C.控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量
D.控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量
42、在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素。
A.审计程序的实施时间B.确定的重要性水平
C.评估的重大错报风险D.计划获取的保证程度
43、针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有。
A.对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
B.对某大额应收账款实施函证
C.以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额
D.针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试
44、在执行财务报表审计业务时，如果被审计单位存在情形之一时，注册会计师一般应当实
施控制测试。
A.上年度内部控制存在重大缺陷，没有迹象表明本期有所改进
B.内部控制已连续3年有效实施，没有迹象表明本期发生变化
C.在与所考虑的内部控制相关的业务领域，全年总计发生3笔大额交易
D.采用电子方式交易2万次，但不存在可以利用的计算机辅助审计技术
四、简答题
45、X公司是W会计师事务所的常年审计客户。
A注册会计师是X公司20x4年度财务报表审计业务的项目合伙人。
在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师需要设计和实施针对性的进一步审计程序，包括确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
相关情况如下：
（1）为应对存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟降低对内部控制的信赖，计划实施的进一步审计程序以检查、重新计算、函证等细节测试为主。
（2）考虑赊销审批制度的设计存在重大缺陷，A注册会计师决定不测试相关内部控制，直接实施函证程序，并将函证的截止时间提前到财务报表日之前1个月。
（3）了解固定资产内部控制后，A注册会计师认为相关内部控制设计合理且得以运行。
在随后设计进一步审计程序时，相应缩小了控制测试的样本规模。
（4）由于成本核算采用了高度自动化的内部控制，且已证实被审计单位正在执行该项控制，A注册会计师决定只对营业成本实施实质性分析程序，取消细节测试。
（5）由于评估的销售费用重大错报风险较低，拟在20x4年7月份对上半年发生的销售费用实施细节测试，次年2月份对下半年的销售费用实施实质性分析，在此基础上合并形成销售费用项目的审计结论。
（6）为应对营业收入发生认定的特别风险，A注册会计师不仅放弃依赖上年通过实质性程序获取的证据，而且大幅降低对上期获取的有关控制有效的审计证据的依赖。
要求：
请分别考虑上述每一种情况，指出A注册会计师计划的进一步审计程序的性质、时间安排或范围是否存在不当之处，并简要说明理由。
W会计师事务所的A注册会计师担任X股份有限公司20x4年度财务报表审计业务的项目合伙人。
通过对X公司及其环境的了解和实施风险评估程序，A注册会计师注意到以下情况：
46X公司20x4年度毛利率为8%,比上年的4%大幅度上升，但同期市场情况平稳，生产成本基本稳定，X公司也没有其他令人信服的说明或解释。
47以前年度控制测试结果显示，X公司常常疏于对客户信用状况的调查且不严格执行赊销审批制度，对内部控制的了解表明这种状况在20x4年未见好转。
48注册会计师计算了20x4年度发生的财务费用占各月短期借款平均余额的比率，并与上期比
较，发现比上年显著上升。
据了解，从20x3年年初到20x4年年末，银行贷款利率没有变化。
46、〜（3）是否可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。
如认为存在，请指出所涉及的财务报表项目（限1项）和认定（限1项）。
47、根据你对要求
（1）的答案，指出A注册会计师为应对评估的重大错报风险应实施一项最具针对性的进一步审计程序。
五、综合题
Y注册会计师负责对X公司20x4年度财务报表进行审计。
相关资料如下：
资料一：
X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。
产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。
在A产品生产成本中，A原材料成本占重大比重。
A原材料在20x4年的年初、年末库存均为零。
A产品的发出计价采用移动加权平均法。
资料二：
20x4年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；
替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，
导致销售价格明显下跌。
资料三：
X公司20x4年度未经审计财务报表及相关账户记录反映。
48A产品20x3年度和20x4年度的销售记录。
产品名称
20x4年度（未审数）
20x3年度（己审数）
数量（吨）
营业收入（万元）
营业成本（万元）
A产品
900
50000
40000
800
34000
49A产品20x4年度收发存记录。
日期及摘要
入周
出闻
库王
数量帔>
单价一S7U）
金额1S7U）
数量触>
单价IS7U）
金额15一为
数量何>
单价！
S7B）
金额IS7E）
年初余额
1月3日入库
80
60
48
00
1月4日出库
70
42
10
2月9日入库
55
44
90
.5
6
50
（略）
11月30日出库
75
52
39
32
12月2日入库
36
15
12月9日出库
年末余额
50与销售A产品相关的应收账款变动记录。
借方（万元）
贷方（万元）
余额（万元）
20&
times；
4年年初余额
3000
4年】月2日收款
2700
300
times;
4年】月4日赊销
5000
5300
20&
times；
4年11月30日收款
2500
600
4年12月9日赊销
9000
9600
4年年余额
5年年初余额
5年1月25日赊销
12600
5^1M31日余额
48、根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别X公司20x4年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。
49、的基
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