注册会计师考试会计科目模拟题及答案Word格式.docx
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该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。
A产品20×
7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。
该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×
7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）。
A.0
B.30万元
C.150万元
D.200万元
6.甲公司20×
7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。
购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。
乙公司20×
7年实现净利润600万元。
甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。
假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20×
7年度利润总额的影响为（ ）。
A.165万元
B.180万元
C.465万元
D.480万元
7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。
当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。
更新改造过程中发生劳务费用400万元；
领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。
经更新改造的固定资产于20×
7年6月20日达到预定可使用状态。
假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（ ）。
A.1300万元
B.1322.10万元
C.1352.10万元
D.1500万元
8.甲公司20×
7年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。
购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。
安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；
支付安装工人工资4.98万元。
该设备20×
7年3月30日达到预定可使用状态。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。
假定不考虑其他因素，20×
7年该设备应计提的折旧额为（ ）。
A.9万元
B.9.9万元
C.11万元
D.13.2万元
9.下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。
A.发生的排污费
B.发生的矿产资源补偿费
C.管理部门固定资产报废净损失
D.发生的业务招待费
10.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。
为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；
支付承销商佣金50万元。
取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。
假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（ ）。
A.5150万元
B.5200万元
C.7550万元
D.7600万元
A
11．甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价l0万元。
甲公司的两辆运输车辆账面原价为l40万元，累计折旧为25万元，公允价值为l30万元；
A公司的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为l75万元，公允价值为l40万元。
该非货币性资产具有商业实质。
假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产应确认的收益为（）。
A．0
B．5万元
C．10万元
D．15万元
12．甲公司20×
7年1月1日发行面值总额为l0000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。
该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为l0％，每年12月31日支付当年利息。
该债券年实际利率为8％。
债券发行价格总额为10662．10万元，款项已存入银行。
厂房于20×
7年1月1日开工建造，20×
7年度累计发生建造工程支出4600万元。
经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。
7年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）。
A．4692．97万元
B．4906．21万元
C．5452．97万元
D．5600万元
13．20×
6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。
工程自20×
6年5月开工，预计20×
8年3月完工。
甲公司20×
6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；
至20×
7年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。
甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20×
7年年末预计合同总成本为850万元。
7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）。
A．O
B．10万元
C．40万元
D．50万元
14．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；
甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。
甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。
A．40．5万元
B．100万元
C．120．5万元
D．180万元
15．下列各项中，应计入营业外收入的是（）。
A．非货币性资产:
）利得
B．处置长期股权投资产生的收益
C．出租无形资产取得的收入
D．处置投资性房地产取得的收入
16．工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。
A．长期股权投资取得的现金股利
B．为购建固定资产支付的专门借款利息
C．购买可供出售金融资产支付的价款
D．因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
17．下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。
A．以盈余公积弥补亏损
B．提取法定盈余公积
C．发放股票股利
D．将债务转为资本
18．甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10．30人民币元。
5月31日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；
6月1日的市场汇率为1欧元=10．32人民币元；
6月30日的市场汇率为l欧元=10．35人民币元。
7月l0日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10．34人民币元。
该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）。
A．l0万元
B．15万元
C．25万元
D．35万元
19．下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。
A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露’
20．承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。
A．银行同期贷款利率
B．租赁合同中规定的利率
C．出租人出租资产的无风险利率
D．使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率
1.下列各项中，属于利得的有（）。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.非货币性资产:
）换出资产的账面价值低于其公允价值的差额
E.以现金清偿债务形成的债务重组收益
CE
2.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益
ABE
3.下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。
A.材料采购过程中发生的保险费
B.材料入库前发生的挑选整理费
C.材料入库后发生的储存费用
D.材料采购过程中发生的装卸费用
E.材料采购过程中发生的运输费用
ABDE
4.下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益
B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益
C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账
D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益
ABCDE
5.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.自用的土地使用权应确认为无形资产
B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试
C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产
E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本
ABD
6.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。
A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
BCDE
7.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（）。
A.境外经营所在地货币管制状况
B.与母公司交易占其交易总量的比重
C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务
E.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性
8.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提
B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法
E.应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法
9.在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊
B.发现报告年度会计处理存在重大差错
C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策
D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据
E.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券
10.下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）。
A.甲公司在报告年度购入其57％股份的境外被投资企业
B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投资企业
C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投资企业
D.甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其ll％股份的被投资企业
E.甲公司持有其38％股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业
ABCE
11．下列交易中，属于非货币性资产的有（ ）。
A．以100万元应收债权换取生产用设备
B．以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房
C．以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资
D．以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价
E．以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价
BE
12．甲企业相关的下列各方中，与甲企业构成关联方关系的有（ ）
A．对甲企业施加重大影响的投资方
B．与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商
C．与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员
D．与甲企业受同一母公司控制的其他企业
E．甲企业母公司的关键管理人员
ACDE
三、计算及会计处理题（本题型共3小题。
其中，第1小题和第2小题各7分，第3小题10分。
本题型共24分。
要求计算的，应列出计算过程。
答案中的金额单位以万元表示；
有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。
答题中涉及“应交税费”科目的，要求写出明细科目。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
）
1．甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×
7年至20×
8年发生的相关交易或事项如下：
（1）20×
7年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。
合同规定：
A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；
A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
7年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。
同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；
A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；
A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。
（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。
8年1月1日累计新发生工程支出800万元。
8年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
对于该写字楼，甲公司与B公司于20×
7年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。
租赁期自20×
8年1月1日开始，租期为5年；
年租金为240万元，每年年底支付。
甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。
8年12月31日，甲公司收到租金240万元。
同日，该写字楼的公允价值为3200万元。
（3）20×
8年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。
根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。
12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；
双方办理完毕相关资产的产权转让手续。
同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；
C公司土地使用权的公允价值为2200万元。
甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。
（4）其他资料如下：
①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
②假定不考虑相关税费影响。
要求：
（1）计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
（2）计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司写字楼在20×
8年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
（4）编制甲公司20×
8年收取写字楼租金的相关会计分录。
（5）计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。
参考答案：
（1）甲公司债务重组应当确认的损益＝6000-800-2200-2300＝700（万元）
借：
在建工程 2200
长期股权投资 2300
坏账准备 800
营业外支出 700
贷：
应收账款 6000
（2）A公司债务重组收益＝6000-1800-（2600-200-100）＝1900（万元）
应付账款 6000
长期股权投资减值准备 200
投资收益 100
在建工程 1800
长期股权投资 2600
营业外收入－资产处置利得 400
－债务重组利得 1500
（3）投资性房地产公允价值变动损益＝3200-（2200+800）＝200（万元）
投资性房地产 3000
贷：
在建工程 3000
投资性房地产－公允价值变动200
公允价值变动损益 200
（4）借：
银行存款 240
贷：
其他业务收入 240
（5）转入长期股权投资的损益＝2200-200-2300＝-300（万元）
借：
无形资产 2200
投资收益 300
长期股权投资 2300
银行存款 200
2．甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×
7年1月1日递延所得税资产为396万元；
递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33％。
根据20×
7年颁布的新税法规定，自20×
8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25％。
该公司20×
7年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
7年1月1曰，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为20×
9年l2月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）20×
6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。
l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。
甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。
假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（4）20×
7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票；
支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。
甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。
l2月31日，该股票的公允价值为l000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（5）20×
7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。
12月31日，该诉讼尚未审结。
甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（6）其他有关资料如下：
①甲公司预计20×
7年1月1日存在的暂时性差异将在20X8年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
（1）根据上述交易或事项，填列“甲公司20×
7年12月31日暂时性差异计算表”（请将答题结果填入答题卷第5页给定的“甲公司20×
7年12月31日暂时性差异计算表”中）。
（2）计算甲公司20×
7年应纳税所得额和应交所得税。
（3）计算甲公司20×
7年应确认的递延所得税和所得税费用。
（4）编制甲公司20×
7年确认所得税费用的相关会计分录。
暂时性差异计算表
项目账面价值计税基础 暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
持有至到期投资2126.492126.4900
固定资产216022800120
交易性金融资产10005005000
预计负债2200220000
合计500120
（2）应纳税所得额＝6000-81.79+2200+120+300-500＝8038.21（万元）
（3）递延所得税资产发生额＝120×
25％－396/33％×
（33％－25％）＝－66（万元）
递延所得税负债发生额＝500×
25％－990/33％×
（33％－25％）＝－115（万元）
本期共发生的所得税费用＝8038.21×
33％－（－66）＋（－115）＝2603.61（万元）
所得税费用 2603.61
递延所得税负债 115
贷：
应交税费――应交所得税 2652.61
递延所得税资产 66
3.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。
相关资料如下：
6年1
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