350-20、货币资金-现金核算-银行存款核算其他货币.ppt

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nn20、货币资金nn2.1、现金核算nn2.2、银行存款核算nn2.3、其他货币资金衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyq2121、现金的核算、现金的核算一、现金的管理一、现金的管理衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyqll货币资金是以货币形态存在的资产。

货币资金是以货币形态存在的资产。

包括现金、银行存款和其他货币资金。

包括现金、银行存款和其他货币资金。

ll一、现金及管理一、现金及管理ll现金有广义和狭义之分；广义的现金包现金有广义和狭义之分；广义的现金包括库存现金、银行存款和其他的银行汇票、括库存现金、银行存款和其他的银行汇票、银行本票、信用证存款等。

狭义的现金即银行本票、信用证存款等。

狭义的现金即库存现金，是指存放在企业会计部门，由库存现金，是指存放在企业会计部门，由出纳员经管的货币。

出纳员经管的货币。

衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyqll国务院颁布的国务院颁布的现金管理暂行条例现金管理暂行条例内容内容ll

（一）、现金的使用范围：

（一）、现金的使用范围：

nn11、职工的工资、津贴；、职工的工资、津贴；nn22、个人劳务报酬；、个人劳务报酬；nn33、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等化艺术、体育等nn各种资金；各种资金；nn44、各种劳保福利、各种劳保福利费用及国家规定的对费用及国家规定的对个人的其他支出；个人的其他支出；nn55、向个人收购农副产品和其他物资的、向个人收购农副产品和其他物资的价款；价款；衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyqnn66、出差人员必须随身携带的差旅费；、出差人员必须随身携带的差旅费；nn77、结算起点（、结算起点（10001000元）以下的零元）以下的零星开支；星开支；nn88、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

nn

（二）现金的库存限额

（二）现金的库存限额nn现金的库存限额是指按照银行管理的规定，由开现金的库存限额是指按照银行管理的规定，由开nn户银行核定的允许企出留存现金的最高数额。

现金户银行核定的允许企出留存现金的最高数额。

现金nn的库存限额的库存限额由开户银行审查规定。

根据企业由开户银行审查规定。

根据企业33至至55天天nn的日常零星现金支的需要确定。

特殊情况可以适当的日常零星现金支的需要确定。

特殊情况可以适当nn放宽，但最多不超过放宽，但最多不超过1515天。

核定后的库存现金限天。

核定后的库存现金限nn额额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终nn了前存入银行。

了前存入银行。

衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyqnn（三）现金的收取范围（三）现金的收取范围nn11、单位或职工交回差旅剩余款、赔偿款、单位或职工交回差旅剩余款、赔偿款、备用金退回款；备用金退回款；nn22、收取不能转账的单位或个人的销售收入；、收取不能转账的单位或个人的销售收入；nn33、不足转、不足转账起点（起点为账起点（起点为10001000元人民币）元人民币）的小额收入等。

的小额收入等。

nn除上述项用可直接收入现金外，其余收款除上述项用可直接收入现金外，其余收款业务原则上都必须通过银行办理转账结算。

业务原则上都必须通过银行办理转账结算。

衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyq（四）现金收支的规定（四）现金收支的规定11、企业的所有现金收入应于当日送、企业的所有现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有因难的，存开户银行，当日送存确有因难的，由开户银行确定送存时间。

由开户银行确定送存时间。

nn22、现金支出不得从现金收入中直接、现金支出不得从现金收入中直接支付，即不得支付，即不得“坐支坐支”现金。

所谓坐支，现金。

所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入中直接支就是指企业从本单位现金收入中直接支付现金的行为。

付现金的行为。

nn因特殊情况需要坐支现金的，应事先因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经有关部门审查批准报经有关部门审查批准衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyq33、企业签发现金支票从开户银行提取现、企业签发现金支票从开户银行提取现金金，应当如实写明用途，由本单位财会，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签章，经开户银行审核后，予部门负责人签章，经开户银行审核后，予以支付现金。

以支付现金。

nnnn44、企业因采购地点不确定，交通不便利、企业因采购地点不确定，交通不便利、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出书面申请，经开户银行核应向开户银行提出书面申请，经开户银行核后，予以支付现金。

后，予以支付现金。

nnnn55、实行钱账分管制度，即对现金的收付、实行钱账分管制度，即对现金的收付业务和记账工作实行由两人以上分管，互相业务和记账工作实行由两人以上分管，互相牵制，互相监督。

企业的库存现金由出纳员牵制，互相监督。

企业的库存现金由出纳员衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyqnn保管，经管现金的出纳员不得兼管收入、费保管，经管现金的出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计档案保管工作。

填写银行结算凭证的有关印档案保管工作。

填写银行结算凭证的有关印鉴应实行分管制度，不能全部交由出纳员一鉴应实行分管制度，不能全部交由出纳员一人保管。

人保管。

nn66、不准用不符合财务制度的凭证顶替库、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得存现金，即不得“白条顶库白条顶库”；不准谎报用；不准谎报用途套取现金。

途套取现金。

nn77、不准用单位收入的现金以个人名义存、不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得公款私入储蓄，不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置存，不得设置“小金库小金库”等。

等。

衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyq2121、现金核算、现金核算一、现金的管理一、现金的管理二、现金的核算二、现金的核算衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyq现金核算包括现金的总分类核算和现金核算包括现金的总分类核算和序时核算。

序时核算。

nn

（一）现金的总分类核算

（一）现金的总分类核算nn11、设置的帐户、设置的帐户nn设置设置“库存现金库存现金”账户进行总分账户进行总分类核算。

该账户属于资产类账户，借类核算。

该账户属于资产类账户，借方登记现金的增加数，贷方登记现金方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数，余额在借方，表示实际持的减少数，余额在借方，表示实际持有的库存现金数额。

有的库存现金数额。

nn衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyqnn22、帐务处理、帐务处理nn（11）现金收入的账务处理）现金收入的账务处理nn【例例11】签发现金支票一张，从银行提签发现金支票一张，从银行提取现金取现金300300元备用。

根据支票存根作元备用。

根据支票存根作如下会计分录，编如下会计分录，编制银行制银行存款的付款存款的付款凭证。

凭证。

nn借：

库存现金300nn贷：

银行存款300衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyqnn【例例22】销售产品一批，不含税价款销售产品一批，不含税价款800800元，元，增值税率增值税率1717，收到现金，收到现金936936元。

根据所元。

根据所开现金收据作如下会计分录，编制现金的开现金收据作如下会计分录，编制现金的收款凭证。

收款凭证。

nn借：

库存现金借：

库存现金936936nn贷：

主营业务收入贷：

主营业务收入800800nn应交税费应交税费nn应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）136136衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyqnn（22）、现金支出的账务处理）、现金支出的账务处理nn【例例33】以现金支付管理部门购办公以现金支付管理部门购办公用品费用品费150150元。

元。

nn借：

管理费用借：

管理费用办公费办公费150150nn贷：

库存现金贷：

库存现金150150nn【例例44】职工李明因公出差，预借差旅职工李明因公出差，预借差旅费费500500元，付给现金。

元，付给现金。

nn借：

其他应收款借：

其他应收款李明李明500500nn贷：

库存现金贷：

库存现金500500衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyq（33）现金短缺或溢余的账务处理）现金短缺或溢余的账务处理AA、现金溢余。

现金溢余。

属于应支付给有关人员或单位的，属于应支付给有关人员或单位的，应转入其他应付款应转入其他应付款【例例55】99月月3030日，甲企业现金日，甲企业现金清查中，发现库存现金实有数较现清查中，发现库存现金实有数较现金日记账余额多出金日记账余额多出9595元。

账务处理元。

账务处理如下：

如下：

nn借：

库存现金借：

库存现金9595nn贷：

待处理财产损溢贷：

待处理财产损溢nn流动资产损溢流动资产损溢9595衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyqnn上述现金溢余原因不明，经批准转作营业上述现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。

账务处理如下：

外收入。

账务处理如下：

nn借：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢nn流动资流动资产损溢产损溢9595nn贷：

营业外收入贷：

营业外收入现金溢余现金溢余9595nnBB、现金短缺现金短缺nn【例例66】1010月月3131日，乙企业现金清查中，发现日，乙企业现金清查中，发现库存现金库存现金实有数小于现金日记账余额实有数小于现金日记账余额7575元。

元。

账务处理如下账务处理如下nn借：

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢nn流动资产损溢流动资产损溢7575nn贷：

库存现金贷：

库存现金7575衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyq（二二）现金的序时核算现金的序时核算为了全面、系统、连续、详细、及时为了全面、系统、连续、详细、及时反映企业库存现金的收支和结存情况，反映企业库存现金的收支和结存情况，企业除进行现金总分类核算外，还要设企业除进行现金总分类核算外，还要设置置“现金日记账现金日记账”进行序时核算。

现金进行序时核算。

现金日记账为订本式账簿，其格式一般采用日记账为订本式账簿，其格式一般采用三栏式，由出纳员根据涉及现金的收、三栏式，由出纳员根据涉及现金的收、付款凭证，按业务发生顺序逐日逐笔登付款凭证，按业务发生顺序逐日逐笔登记。

记。

衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyq每日终了，应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并且同库存的现金实存数核对相符，做到日清月结，保证账款相符。

月份终了，“现金日记账”的余额应与“现金总账”的余额核对，做到账账相符。

衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyq2121、现金核算、现金核算一、现金的管理一、现金的管理二、现金的核算二、现金的核算2222、银行存款的核算、银行存款的核算一、银行存款的管理一、银行存款的管理衡阳财经工业职院夏由清第二章hycgyxyqhycgyxyq银行存款是企业存放在开户银行的货币资金，包括人民币存款和外币存款。

nn企业与其他单位之间的一切货币收付业务，除了在规定范围内可以用现金结算方式直接以现金收付外，都必须通过银行办理转账结算。